Przewodnik po kraju · Norwegia

Własne auto w enkeltpersonforetak: 3,50 kr za km, kjørebok i granica 6 000 km

Autor: Andrei Zamiralov · Zaktualizowano 18 października 2026

Krótka odpowiedź

Prowadzisz działalność w Norwegii? Jeśli masz enkeltpersonforetak (jednoosobową firmę) i jeździsz do celów firmowych własnym autem, stawka za kilometr obowiązuje, dopóki auto nie jest opodatkowane jako yrkesbil. Dla takiego auta takseringsregler (coroczne zasady wyceny Dyrektoratu Podatkowego, Skattedirektoratet) pozwalają na odliczenie 3,50 kr za km jazdy służbowej (2026). Reguła znajduje się w § 1-3-20: "For bil som ikke skattlegges som yrkesbil, kan det fastsettes fradrag for bruk i yrket med kr 3,50 per km". Musisz umieć udokumentować kilometry, a zwykłym sposobem jest kjørebok.

O metodzie decyduje granica yrkesbil. Auto z co najmniej 6 000 km jazdy służbowej rocznie albo używane głównie do celów firmowych jest yrkesbil. Wtedy 3,50 kr za km przestaje obowiązywać, a to, która metoda obowiązuje, powie ci twój regnskapsfører. Reszta tej strony omawia ewidencję, dodatki, tę granicę i przykład obliczeń.

Co zawiera kjørebok przedsiębiorcy

Nikt nie ma obowiązku jej prowadzić. Skatte-ABC B-5-4.1 mówi "Skattyter har ikke plikt til å føre kjørebok", a organy podatkowe nie mogą ci tego nakazać. Ten sam podręcznik dodaje, że "Skattyter må kunne dokumentere yrkeskjøringen, f.eks. med kjørebok" (B-5-3.3). Ewidencja to sposób, by to spełnić.

Lista Skatteetaten dla przedsiębiorców jest krótka: "dato, strekningsbeskrivelse (fra-til), hvorfor du kjørte og antall kilometer pr kjøring". Każdy przejazd służbowy wymaga więc czterech rzeczy:

Daty.
Trasy, skąd i dokąd.
Powodu jazdy.
Kilometrów.

B-5-4.1 oczekuje więcej szczegółów niż ta lista. Ewidencję trzeba prowadzić "fortløpende og daglig" i podawać punkt początkowy dnia, "hvilket firma, byggeplass eller lignende som er besøkt", miejsce, gdzie jazda się kończy, oraz dystans według licznika auta.

Cel musi być konkret og etterprøvbart. Przykład samego Skatteetaten to «Kundebesøk hos Olsen Bygg AS, Drammen», więc to, kogo odwiedzasz, jest częścią celu. "Bilens kilometerstand må minst hver måned avleses fra kilometertelleren og anføres i boken".

Jazdy prywatne nie muszą być w ewidencji: "Skattyter bestemmer selv om han vil føre den private bruken." Możesz jednak chcieć je tam mieć, bo udział użytku służbowego decyduje o tym, czy auto jest yrkesbil.

Dodatki za pasażerów i drogi leśne

§ 1-3-20 dodaje dla przedsiębiorców dwa dodatki, własnymi słowami przepisu:

Pasażerowie: "Har skattepliktige har hatt med passasjerer, økes satsene ovenfor med kr 1,00 per km per passasjer." To 1 kr za km za każdego pasażera.
Drogi leśne i budowlane: "Ved kjøring på skogs- og anleggsvei, økes fradragssatsen med kr 1,00 per km."

Strona Skatteetaten ze stawkami na 2026 rok podaje też 1 kr za km za przyczepę lub sprzęt. Według § 1-3-20 przedsiębiorcy nie dostają takiego dodatku, więc nie dodawaj go do rozliczenia przedsiębiorcy. Należy on do zasad stawek dla pracowników.

Granica yrkesbil: 6 000 km albo ponad połowa

To, czy auto jest yrkesbil, rozstrzyga Skatte-ABC B-5-3.3. Są dwa człony i wystarczy jeden:

"yrkeskjøringen utgjør minst 6000 km per bil per år", albo
"yrkesbruken utgjør den overveiende del av den totale bruken, dvs. mer enn halvparten av totalbruken".

Podręcznik mówi "Forholdene over en treårsperiode bør legges til grunn", więc jeden intensywny rok nie jest automatycznie odpowiedzią. Powinien więc liczyć się obraz z trzech lat, a jazdę służbową musisz umieć udokumentować.

Co zmienia się na tej granicy (skatteloven § 6-12): stawka za kilometr przestaje obowiązywać w ogóle, a auto jest traktowane jako yrkesbil. To inna praca księgowa i tu wkracza twój regnskapsfører.

Kilometry służbowe i prywatne to dwie liczby stojące za oboma członami. Bez ewidencji nie pokażesz, po której stronie granicy jest auto.

Przykład: 5 200 km w 2026 roku

W 2026 roku przejechałeś 5 200 km służbowo i 7 000 km prywatnie, a wcześniejsze lata wyglądały tak samo. To mniej niż 6 000 km i mniej niż połowa, więc auto nie jest yrkesbil według żadnego z członów.

Podstawa: 5 200 km × 3,50 kr = 18 200 kr.
Pasażerowie: 300 z tych km z jednym pasażerem. 300 km × 1,00 kr × 1 pasażer = 300 kr.
Droga leśna: 120 z tych km po skogsvei. 120 km × 1,00 kr = 120 kr.
Razem: 18 200 + 300 + 120 = 18 620 kr.

Teraz granica. Przy 6 000 km jazdy służbowej auto osiąga pierwszy człon. Jeśli to utrzyma się w ujęciu trzyletnim, auto jest yrkesbil i 3,50 kr przepada. Ostatnie 800 km może więc rozstrzygać o tym, która metoda obowiązuje, a nie tylko o tym, czy dostaniesz kolejne 2 800 kr. Jeśli twoja suma jest blisko 6 000 km albo użytek służbowy jest blisko połowy, porozmawiaj z regnskapsfører przed złożeniem zeznania.

Jak długo ją przechowywać

Twoja kjørebok jest dokumentacją zaksięgowanych zapisów, a okres przechowywania to pięć lat po końcu roku obrachunkowego (bokføringsloven § 13 annet ledd). Skatteetaten może nakazać dłuższe przechowywanie podczas kontroli. Jedno stare stanowisko Skatteetaten wciąż mówi o dziesięciu latach; zmiana na pięć weszła w życie 1 lutego 2014. Pełny opis znajdziesz w artykule Reiseregning czy elektroniczna kjørebok w Norwegii.

Elektroniczna kjørebok ma własne warunki

Skatte-ABC B-5-4.2 pozwala użyć "GPS-basert elektronisk kjørebok", ale musi ona rejestrować faktyczny dystans, datę i godzinę, a "Kjøreboken skal ikke gi mulighet for å rette eller slette disse opplysningene." Ewidencji ręcznej lub w arkuszu kalkulacyjnym to nie dotyczy.

Jak pomaga DriveHub

Gdy dostęp do lokalizacji jest ustawiony na „Zawsze”, DriveHub zapisuje w tle każdą jazdę — a jeśli kiedykolwiek jakąś pominie, powiadomi cię o tym. Większość przejazdów oznacza jako „Służbowy” lub „Prywatny” na podstawie twoich miejsc, dawnych tras i godzin pracy, a o resztę pyta. Możesz odpowiedzieć „Służbowy”, „Prywatny” lub „Dojazd do pracy”, a „Dojazd do pracy” to odpowiedź dla drogi z domu do pracy.

Dla norweskiego auta przedsiębiorcy raport podaje datę, trasę, cel i dystans każdego przejazdu. Stany licznika pochodzą z odczytów, które wpisujesz. Dystans każdego przejazdu jest mierzony lokalizacją telefonu, a nie odczytany z licznika. Do przejazdu możesz dodać pasażerów. Raport DriveHub ostrzega, gdy liczby wskazują na yrkesbil.

Jego ostrzeżenie to sygnał oparty na liczbach z jednego raportu, a nie rozstrzygnięcie. Ujęcie trzyletnie i ostateczna ocena pozostają przy tobie i twoim regnskapsfører.

DriveHub to ewidencja, którą prowadzisz sam, z własną historią edycji. Nie jest odporną na manipulacje elektroniczną kjørebok opisaną w B-5-4.2.

DriveHub jest w App Store na iPhone'a. Norweskie przepisy znajdziesz na stronie o Norwegii, a skonfigurowanie automatycznego śledzenia zajmuje kilka minut, jednorazowo.

Więcej o Norwegii

Pracownicy używający własnego auta podlegają innemu reżimowi: o reiseregning i nazwiskach pasażerów przeczytasz w artykule Reiseregning czy elektroniczna kjørebok w Norwegii. Samochód służbowy to inny przypadek: zobacz firmabil i kjørebok. Jazda między domem a stałym miejscem pracy jest omówiona w reisefradrag.

Ta strona przedstawia to, co mówią takseringsreglene § 1-3-20, skatteloven § 6-12, bokføringsloven § 13 i Skatte-ABC, i wskazuje paragraf, żebyś mógł to sprawdzić. Nie stanowi porady podatkowej i nie uwzględnia twojej sytuacji. Gdy w grę wchodzą pieniądze, zapytaj swojego regnskapsfører (księgowego) — i przynieś swoją kjørebok.

Pełna reguła wraz z przepisami, z których pochodzi: Norwegia: wymogi dotyczące ewidencji przebiegu.