Гид по стране · Норвегия

Свой автомобиль в enkeltpersonforetak: 3,50 kr за км, kjørebok и граница в 6 000 км

Автор: Andrei Zamiralov · Обновлено 18 октября 2026 г.

Коротко

Вы самозанятый в Норвегии? Если у вас enkeltpersonforetak и вы ездите по делам бизнеса на собственном автомобиле, ставка за километр действует, пока автомобиль не облагается налогом как yrkesbil. Для такого автомобиля takseringsregler (ежегодные правила оценки Налогового директората, Skattedirektoratet) допускают вычет 3,50 kr за км рабочего пробега (2026). Правило содержится в § 1-3-20: "For bil som ikke skattlegges som yrkesbil, kan det fastsettes fradrag for bruk i yrket med kr 3,50 per km". Вы должны уметь подтвердить километры документально, и обычный способ — kjørebok.

Выбор метода определяет граница yrkesbil. Автомобиль, на котором за год набирается не менее 6 000 км рабочего пробега, или который используется преимущественно для дела, — это yrkesbil. Тогда 3,50 kr за км больше не применяется, и какой метод применим, подскажет ваш regnskapsfører. Дальше на странице — журнал, надбавки, эта граница и пример расчёта.

Что содержит kjørebok самозанятого

Вести её никто не обязан. Skatte-ABC B-5-4.1 говорит: "Skattyter har ikke plikt til å føre kjørebok", и налоговые органы не могут вас к этому обязать. Тот же справочник добавляет: "Skattyter må kunne dokumentere yrkeskjøringen, f.eks. med kjørebok" (B-5-3.3). Журнал — способ это сделать.

Для самозанятых список Skatteetaten краткий: "dato, strekningsbeskrivelse (fra-til), hvorfor du kjørte og antall kilometer pr kjøring". Значит, по каждой рабочей поездке нужны четыре сведения:

Дата.
Маршрут: откуда и куда.
Зачем вы ехали.
Километры.

B-5-4.1 требует больше подробностей, чем этот список. Журнал нужно вести "fortløpende og daglig", и в нём должны быть указаны начальная точка дня, "hvilket firma, byggeplass eller lignende som er besøkt", место, где поездки заканчиваются, и расстояние по счётчику автомобиля.

Цель должна быть konkret og etterprøvbart. Собственный пример Skatteetaten — «Kundebesøk hos Olsen Bygg AS, Drammen», так что у кого вы были — часть цели. "Bilens kilometerstand må minst hver måned avleses fra kilometertelleren og anføres i boken".

Личные поездки в журнале быть не обязаны: "Skattyter bestemmer selv om han vil føre den private bruken." Но записывать их может быть полезно, потому что доля рабочего использования определяет, является ли автомобиль yrkesbil.

Надбавки за пассажиров и лесные дороги

§ 1-3-20 добавляет для самозанятых две надбавки, вот его собственные слова:

Пассажиры: "Har skattepliktige har hatt med passasjerer, økes satsene ovenfor med kr 1,00 per km per passasjer." Это 1 kr за км за каждого пассажира.
Лесные и строительные дороги: "Ved kjøring på skogs- og anleggsvei, økes fradragssatsen med kr 1,00 per km."

На странице Skatteetaten со ставками на 2026 год также указан 1 kr за км за прицеп или оборудование. По § 1-3-20 у самозанятых такой надбавки нет, поэтому не добавляйте её к заявлению самозанятого. Она относится к правилам о ставках для наёмных работников.

Граница yrkesbil: 6 000 км или больше половины

Является ли автомобиль yrkesbil, определяет Skatte-ABC B-5-3.3. Здесь два признака, и достаточно любого одного:

"yrkeskjøringen utgjør minst 6000 km per bil per år", или
"yrkesbruken utgjør den overveiende del av den totale bruken, dvs. mer enn halvparten av totalbruken".

Справочник говорит: "Forholdene over en treårsperiode bør legges til grunn", так что один напряжённый год не даёт ответа автоматически. Поэтому нужно учитывать картину за три года, и рабочий пробег вы должны уметь подтвердить документально.

Что меняется на этой границе (skatteloven § 6-12): ставка за километр перестаёт применяться вовсе, а автомобиль рассматривается как yrkesbil. Это уже другая бухгалтерская работа, и здесь подключается ваш regnskapsfører.

Рабочие и личные километры — два числа, на которых держатся оба признака. Без журнала показать, по какую сторону границы находится автомобиль, нельзя.

Пример расчёта: 5 200 км в 2026 году

В 2026 году вы проехали 5 200 км по делам бизнеса и 7 000 км в личных целях, и в прежние годы картина была та же. Это меньше 6 000 км и меньше половины, так что по обоим признакам это не yrkesbil.

База: 5 200 км × 3,50 kr = 18 200 kr.
Пассажиры: 300 из этих км с одним пассажиром. 300 км × 1,00 kr × 1 пассажир = 300 kr.
Лесная дорога: 120 из этих км по skogsvei. 120 км × 1,00 kr = 120 kr.
Итого: 18 200 + 300 + 120 = 18 620 kr.

Теперь граница. При 6 000 км рабочего пробега автомобиль достигает первого признака. Если это подтверждается и в трёхлетней картине, автомобиль — yrkesbil, и 3,50 kr пропадает. Поэтому последние 800 км могут решить, какой метод применяется, а не только то, получите ли вы ещё 2 800 kr. Если ваш итог близок к 6 000 км или рабочее использование близко к половине, поговорите с regnskapsfører до подачи декларации.

Сколько хранить

Ваша kjørebok — документация к бухгалтерским проводкам, и срок хранения — пять лет после окончания бухгалтерского года (bokføringsloven § 13 annet ledd). Во время проверки Skatteetaten может потребовать хранить её дольше. Одно старое решение Skatteetaten всё ещё называет десять лет; переход на пять лет вступил в силу 1 февраля 2014 года. Полный разбор — в статье Reiseregning или elektronisk kjørebok в Норвегии.

У электронной kjørebok свои условия

Skatte-ABC B-5-4.2 позволяет использовать "GPS-basert elektronisk kjørebok", но она должна фиксировать фактическое расстояние, дату и время, и "Kjøreboken skal ikke gi mulighet for å rette eller slette disse opplysningene." К журналу от руки или в таблице это требование не относится.

Чем помогает DriveHub

При доступе к геопозиции «Всегда» DriveHub записывает каждую поездку в фоне — а если всё же какую-то пропустит, сообщит вам об этом. Большинство поездок он сам помечает как «Рабочая» или «Личная» — по вашим местам, прошлым маршрутам и рабочим часам, — а об остальных спрашивает вас. Вы можете ответить «Рабочая», «Личная» или «Дорога на работу», и «Дорога на работу» — это ответ для пути из дома на работу.

Для норвежского автомобиля самозанятого в отчёте указаны дата, маршрут, цель и расстояние по каждой поездке. Показания одометра берутся из тех значений, которые вы вводите. Расстояние каждой поездки измеряется по геопозиции телефона, а не считывается с одометра. К поездке можно добавить пассажиров. Отчёт DriveHub предупреждает, если цифры указывают на yrkesbil.

Это предупреждение — подсказка по цифрам одного отчёта, а не решение. Трёхлетняя картина и окончательная оценка остаются за вами и вашим regnskapsfører.

DriveHub — это журнал, который вы ведёте сами, с собственной историей правок. Это не защищённая от подделки электронная kjørebok, описанная в B-5-4.2.

DriveHub есть в App Store для iPhone. Норвежские правила — на странице Норвегии, а настройка автоматического учёта займёт несколько минут, один раз.

Ещё о Норвегии

Наёмные работники, использующие свой автомобиль, находятся в другом режиме: о reiseregning и именах пассажиров — в статье Reiseregning или elektronisk kjørebok в Норвегии. Служебный автомобиль — другой случай: см. firmabil и kjørebok. Путь между домом и постоянным местом работы разобран в статье о reisefradrag.

Эта страница излагает то, что говорят takseringsreglene § 1-3-20, skatteloven § 6-12, bokføringsloven § 13 и Skatte-ABC, и называет параграф, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему regnskapsfører и возьмите с собой kjørebok.

Полное правило со ссылками на нормативные акты: Норвегия: требования к журналу пробега.