Landveiledning · Norge

Egen bil i enkeltpersonforetak: 3,50 kr per km, kjøreboken og grensen på 6 000 km

Av Andrei Zamiralov · Oppdatert 18. oktober 2026

Kort svar

Driver du enkeltpersonforetak i Norge og bruker egen bil i virksomheten, gjelder kilometersatsen så lenge bilen ikke skattlegges som yrkesbil. For en slik bil gir takseringsreglene (Skattedirektoratets årlige verdsettingsregler) fradrag på 3,50 kr per km yrkeskjøring (2026). Regelen står i § 1-3-20: «For bil som ikke skattlegges som yrkesbil, kan det fastsettes fradrag for bruk i yrket med kr 3,50 per km». Du må kunne dokumentere kilometerne, og vanligvis gjør man det med en kjørebok.

Det som avgjør metoden, er grensen for yrkesbil. En bil med minst 6 000 km yrkeskjøring i året, eller som i hovedsak brukes i virksomheten, er en yrkesbil. Da gjelder ikke lenger 3,50 kr per km, og regnskapsføreren din forteller hvilken metode som gjelder i stedet. Resten av siden tar for seg kjøreboken, tilleggene, denne grensen og et regneeksempel.

Hva kjøreboken til en selvstendig næringsdrivende inneholder

Ingen har plikt til å føre kjørebok. Skatte-ABC B-5-4.1 sier «Skattyter har ikke plikt til å føre kjørebok», og skattemyndighetene kan ikke pålegge deg det. Håndboken legger til at «Skattyter må kunne dokumentere yrkeskjøringen, f.eks. med kjørebok» (B-5-3.3). En kjørebok er måten å oppfylle dette på.

For selvstendig næringsdrivende er Skatteetatens liste kort: «dato, strekningsbeskrivelse (fra-til), hvorfor du kjørte og antall kilometer pr kjøring». Hver yrkeskjøring trenger altså fire opplysninger:

Datoen.
Strekningen, fra og til.
Hvorfor du kjørte.
Kilometerne.

B-5-4.1 stiller større krav til detaljer enn denne listen. Kjøreboken skal føres «fortløpende og daglig», og den skal vise dagens utgangspunkt, «hvilket firma, byggeplass eller lignende som er besøkt», hvor kjøringen slutter, og distansen etter bilens kilometerteller.

Formålet skal være konkret og etterprøvbart. Skatteetatens eget eksempel er «Kundebesøk hos Olsen Bygg AS, Drammen», så hvem du besøkte, er en del av formålet. «Bilens kilometerstand må minst hver måned avleses fra kilometertelleren og anføres i boken».

Privat kjøring trenger ikke stå i kjøreboken: «Skattyter bestemmer selv om han vil føre den private bruken.» Du kan likevel ønske å ha den med, for andelen yrkesbruk avgjør om bilen er en yrkesbil.

Tillegg for passasjerer og skogsveier

§ 1-3-20 gir to tillegg for selvstendig næringsdrivende, med dens egne ord:

Passasjerer: «Har skattepliktige har hatt med passasjerer, økes satsene ovenfor med kr 1,00 per km per passasjer.» Det er 1 kr per km for hver passasjer.
Skogs- og anleggsveier: «Ved kjøring på skogs- og anleggsvei, økes fradragssatsen med kr 1,00 per km.»

Skatteetatens satsside for 2026 oppgir også 1 kr per km for tilhenger eller utstyr. Etter § 1-3-20 får ikke selvstendig næringsdrivende noe slikt tillegg, så ikke ta det med i et krav som selvstendig næringsdrivende. Det hører hjemme i reglene for arbeidstakeres satser.

Yrkesbilgrensen: 6 000 km, eller mer enn halvparten

Om en bil er en yrkesbil, avgjøres av Skatte-ABC B-5-3.3. Det er to vilkår, og ett av dem er nok:

«yrkeskjøringen utgjør minst 6000 km per bil per år», eller
«yrkesbruken utgjør den overveiende del av den totale bruken, dvs. mer enn halvparten av totalbruken».

Håndboken sier «Forholdene over en treårsperiode bør legges til grunn», så ett travelt år er ikke automatisk svaret. Treårsbildet bør altså telle, og du må kunne dokumentere yrkeskjøringen.

Det som endres ved grensen (skatteloven § 6-12): kilometersatsen gjelder ikke lenger i det hele tatt, og bilen behandles som yrkesbil. Det er en annen bokføringsjobb, og det er her regnskapsføreren din kommer inn.

Yrkeskilometer og private kilometer er de to tallene bak begge vilkårene. Uten kjørebok kan du ikke vise hvilken side av grensen bilen er på.

Regneeksempel: 5 200 km i 2026

Du kjørte 5 200 km i virksomheten i 2026 og 7 000 km privat, og tidligere år så likedan ut. Det er under 6 000 km og under halvparten, så bilen er ikke yrkesbil etter noen av vilkårene.

Grunnbeløp: 5 200 km × 3,50 kr = 18 200 kr.
Passasjerer: 300 av kilometerne med én passasjer. 300 km × 1,00 kr × 1 passasjer = 300 kr.
Skogsvei: 120 av kilometerne på en skogsvei. 120 km × 1,00 kr = 120 kr.
Sum: 18 200 + 300 + 120 = 18 620 kr.

Så til grensen. Ved 6 000 km yrkeskjøring når bilen det første vilkåret. Hvis det holder over treårsbildet, er bilen en yrkesbil og 3,50 kr bortfaller. De siste 800 kilometerne kan altså avgjøre hvilken metode som gjelder, ikke bare om du får ytterligere 2 800 kr. Er summen din nær 6 000 km, eller yrkesbruken nær halvparten, bør du snakke med regnskapsføreren din før du leverer.

Hvor lenge du skal oppbevare den

Kjøreboken er dokumentasjon for bokførte opplysninger, og oppbevaringstiden er fem år etter regnskapsårets slutt (bokføringsloven § 13 annet ledd). Skatteetaten kan pålegge at den oppbevares lenger under en kontroll. En eldre uttalelse fra Skatteetaten sier fortsatt ti år; endringen til fem år trådte i kraft 1. februar 2014. Hele redegjørelsen finner du i Reiseregning eller elektronisk kjørebok i Norge.

En elektronisk kjørebok har egne vilkår

Skatte-ABC B-5-4.2 åpner for en «GPS-basert elektronisk kjørebok», men den må registrere faktisk kjørt distanse, dato og klokkeslett, og «Kjøreboken skal ikke gi mulighet for å rette eller slette disse opplysningene.» En håndskrevet kjørebok eller en i regneark er ikke bundet av dette.

Slik hjelper DriveHub

Med posisjonstilgang satt til Alltid registrerer DriveHub hver kjøretur i bakgrunnen, og hvis den noen gang går glipp av en, sier den fra. Appen fører de fleste turer som Jobb eller Privat ut fra stedene dine, tidligere ruter og arbeidstid, og spør deg om resten. Du kan svare Jobb, Privat eller Arbeidsreise, og Arbeidsreise er svaret for reisen mellom hjem og jobb.

For en norsk bil i enkeltpersonforetak viser rapporten dato, strekning, formål og distanse for hver tur. Kilometerstandene kommer fra avlesningene du selv legger inn. Hver turs distanse måles med telefonens posisjon, ikke avleses fra kilometertelleren. Du kan legge til passasjerer på en tur. DriveHubs rapport advarer når tallene peker mot en yrkesbil.

Advarselen er et signal ut fra tallene i én rapport, ikke en avgjørelse. Treårsbildet og den endelige vurderingen er ditt og regnskapsførerens ansvar.

DriveHub er en kjørebok du fører selv, med egen redigeringshistorikk. Den er ikke den manipuleringssikre elektroniske kjøreboken som er beskrevet i B-5-4.2.

DriveHub finnes i App Store for iPhone. De norske reglene står på Norge-siden, og oppsett av automatisk registrering tar noen minutter, én gang.

Mer om Norge

Arbeidstakere som bruker egen bil, har et annet regelverk: se Reiseregning eller elektronisk kjørebok i Norge for reiseregningen og passasjernavnene. Firmabil er et annet tilfelle: se firmabil og kjøreboken. Reisen mellom hjem og fast arbeidsplass er behandlet i reisefradrag.

Denne siden gjengir hva takseringsreglene § 1-3-20, skatteloven § 6-12, bokføringsloven § 13 og Skatte-ABC sier, og oppgir paragrafen slik at du kan etterprøve det. Det er ikke skatterådgivning, og siden kan ikke ta hensyn til din situasjon. Når det gjelder penger — spør regnskapsføreren din, og ta med kjøreboken din.

Hele regelen med kildene den bygger på: Norge: krav til kjøreboken.