Guide pays · Norvège

Votre propre voiture dans un enkeltpersonforetak : 3,50 kr par km, la kjørebok et le seuil des 6 000 km

Par Andrei Zamiralov · Mis à jour le 18 octobre 2026

La réponse courte

Vous êtes indépendant en Norvège ? Si vous dirigez un enkeltpersonforetak et utilisez votre propre voiture pour l'activité, le taux au kilomètre s'applique tant que la voiture n'est pas imposée comme yrkesbil. Pour une telle voiture, les takseringsregler (les règles annuelles d'évaluation de la Direction des impôts) permettent une déduction de 3,50 kr par km de trajet professionnel (2026). La règle figure au § 1-3-20 : « For bil som ikke skattlegges som yrkesbil, kan det fastsettes fradrag for bruk i yrket med kr 3,50 per km ». Vous devez pouvoir justifier les kilomètres, et le moyen habituel est une kjørebok.

Ce qui détermine la méthode, c'est le seuil de la yrkesbil. Une voiture avec au moins 6 000 km de trajets professionnels par an, ou utilisée surtout pour l'activité, est une yrkesbil. Le taux de 3,50 kr par km ne s'applique alors plus, et c'est votre regnskapsfører qui vous dit quelle méthode s'applique. Le reste de cette page traite du carnet, des majorations, de ce seuil, et d'un exemple chiffré.

Ce que contient la kjørebok d'un indépendant

Personne n'est obligé d'en tenir une. Le Skatte-ABC B-5-4.1 dit « Skattyter har ikke plikt til å føre kjørebok », et l'administration fiscale ne peut pas vous l'imposer. Le même manuel ajoute que « Skattyter må kunne dokumentere yrkeskjøringen, f.eks. med kjørebok » (B-5-3.3). Un carnet est le moyen d'y satisfaire.

Pour les indépendants, la liste de Skatteetaten est courte : « dato, strekningsbeskrivelse (fra-til), hvorfor du kjørte og antall kilometer pr kjøring ». Chaque trajet professionnel exige donc quatre éléments :

La date.
L'itinéraire, de et vers.
Le motif du trajet.
Les kilomètres.

Le B-5-4.1 demande plus de détails que cette liste. Le carnet doit être tenu « fortløpende og daglig », et il doit indiquer le point de départ de la journée, « hvilket firma, byggeplass eller lignende som er besøkt », le lieu où le trajet se termine, et la distance relevée au compteur de la voiture.

Le motif doit être konkret og etterprøvbart. L'exemple de Skatteetaten est «Kundebesøk hos Olsen Bygg AS, Drammen», si bien que la personne visitée fait partie du motif. « Bilens kilometerstand må minst hver måned avleses fra kilometertelleren og anføres i boken ».

Les trajets privés n'ont pas à figurer dans le carnet : « Skattyter bestemmer selv om han vil føre den private bruken. » Vous pouvez tout de même vouloir les y inscrire, car la part d'usage professionnel détermine si la voiture est une yrkesbil.

Majorations pour passagers et chemins forestiers

Le § 1-3-20 ajoute deux majorations pour les indépendants, dans ses propres termes :

Passagers : « Har skattepliktige har hatt med passasjerer, økes satsene ovenfor med kr 1,00 per km per passasjer. » Cela fait 1 kr par km et par passager.
Chemins forestiers et de chantier : « Ved kjøring på skogs- og anleggsvei, økes fradragssatsen med kr 1,00 per km. »

La page des taux 2026 de Skatteetaten mentionne aussi 1 kr par km pour une remorque ou du matériel. Selon le § 1-3-20, les indépendants n'ont pas droit à une telle majoration : ne l'ajoutez donc pas à la déclaration d'un indépendant. Elle relève des règles de taux applicables aux salariés.

Le seuil de la yrkesbil : 6 000 km, ou plus de la moitié

Le Skatte-ABC B-5-3.3 détermine si une voiture est une yrkesbil. Il y a deux critères, et un seul suffit :

« yrkeskjøringen utgjør minst 6000 km per bil per år », ou
« yrkesbruken utgjør den overveiende del av den totale bruken, dvs. mer enn halvparten av totalbruken ».

Le manuel dit « Forholdene over en treårsperiode bør legges til grunn » : une année chargée n'est donc pas automatiquement la réponse. C'est la vue sur trois ans qui devrait compter, et vous devez pouvoir justifier les trajets professionnels.

Ce qui change au seuil (skatteloven § 6-12) : le taux au kilomètre ne s'applique plus du tout, et la voiture est traitée comme une yrkesbil. C'est un autre travail comptable, et c'est là qu'intervient votre regnskapsfører.

Les kilomètres professionnels et privés sont les deux chiffres derrière les deux critères. Sans carnet, vous ne pouvez pas montrer de quel côté du seuil se situe la voiture.

Exemple chiffré : 5 200 km en 2026

Vous avez parcouru 5 200 km pour l'activité en 2026 et 7 000 km à titre privé, et les années précédentes étaient similaires. C'est moins de 6 000 km et moins de la moitié : ce n'est donc pas une yrkesbil selon l'un ou l'autre critère.

Base : 5 200 km × 3,50 kr = 18 200 kr.
Passagers : 300 de ces km avec un passager. 300 km × 1,00 kr × 1 passager = 300 kr.
Chemin forestier : 120 de ces km sur une skogsvei. 120 km × 1,00 kr = 120 kr.
Total : 18 200 + 300 + 120 = 18 620 kr.

Voyons maintenant le seuil. À 6 000 km de trajets professionnels, la voiture atteint le premier critère. Si cela se confirme sur la vue de trois ans, la voiture est une yrkesbil et les 3,50 kr disparaissent. Les 800 derniers km peuvent donc décider de la méthode applicable, et pas seulement si vous obtenez 2 800 kr de plus. Si votre total approche 6 000 km, ou si l'usage professionnel approche la moitié, parlez-en à votre regnskapsfører avant de déclarer.

Combien de temps la conserver

Votre kjørebok est la justification d'écritures comptabilisées, et la durée de conservation est de cinq ans après la fin de l'exercice comptable (bokføringsloven § 13, deuxième alinéa). Skatteetaten peut ordonner une conservation plus longue lors d'un contrôle. Une ancienne décision de Skatteetaten indique encore dix ans ; le passage à cinq ans est entré en vigueur le 1er février 2014. Le détail complet est dans Reiseregning ou elektronisk kjørebok en Norvège.

Une kjørebok électronique a ses propres conditions

Le Skatte-ABC B-5-4.2 vous permet d'utiliser une « GPS-basert elektronisk kjørebok », mais elle doit enregistrer la distance réelle, la date et l'heure, et « Kjøreboken skal ikke gi mulighet for å rette eller slette disse opplysningene. » Un carnet manuscrit ou tenu dans un tableur n'est pas soumis à cette exigence.

Comment DriveHub vous aide

Avec l'accès à la position réglé sur « Toujours », DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan — et s'il en manque un, il vous le signale. Il classe la plupart des trajets en « Professionnel » ou « Privé » d'après vos lieux, vos itinéraires passés et vos horaires de travail, et vous interroge sur le reste. Vous pouvez répondre « Professionnel », « Privé » ou « Domicile-travail », et « Domicile-travail » est la réponse pour le trajet du domicile au travail.

Pour la voiture d'un indépendant norvégien, le rapport indique la date, l'itinéraire, le motif et la distance de chaque trajet. Les chiffres du compteur kilométrique proviennent des relevés que vous saisissez. La distance de chaque trajet est mesurée par la position du téléphone, et non lue sur le compteur. Vous pouvez ajouter des passagers à un trajet. Le rapport de DriveHub vous avertit lorsque les chiffres désignent une yrkesbil.

Cet avertissement est une alerte tirée des chiffres d'un seul rapport, pas une décision. La vue sur trois ans et le jugement final vous reviennent, à vous et à votre regnskapsfører.

DriveHub est un carnet que vous tenez, avec son propre historique des modifications. Ce n'est pas la kjørebok électronique infalsifiable décrite au B-5-4.2.

DriveHub est sur l'App Store pour iPhone. Les règles norvégiennes figurent sur la page de la Norvège, et configurer le suivi automatique prend quelques minutes, une seule fois.

Pour aller plus loin sur la Norvège

Les salariés qui utilisent leur propre voiture relèvent d'un autre régime : voir Reiseregning ou elektronisk kjørebok en Norvège pour la reiseregning et les noms des passagers. Une voiture de société est un autre cas : voir firmabil et kjørebok. Le trajet entre le domicile et un lieu de travail habituel est traité dans reisefradrag.

Cette page expose ce que disent les takseringsreglene § 1-3-20, skatteloven § 6-12, bokføringsloven § 13 et le Skatte-ABC, et cite le paragraphe pour que vous puissiez vérifier. Elle ne constitue pas un conseil fiscal et ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il y a de l'argent en jeu, consultez votre regnskapsfører, et apportez votre kjørebok.

La règle complète, avec les textes dont elle découle : Norvège : exigences du journal kilométrique.