Landeguide · Tyskland · 7 min.

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € fra første kilometer — hvilke Arbeitstage der tæller, og Nachweis

Af Andrei Zamiralov · Opdateret 5. oktober 2026

Fra 2026 er Pendlerpauschale 0,38 € værd for hver kilometer af din vej til arbejde, ikke kun dem efter den tyvende. Satsen er den lette del. Selvangivelsen spørger, hvor mange Arbeitstage du kørte, og ingen regel siger, hvilken Nachweis det tal kræver.

Det korte svar

Fra 1. januar 2026 er Pendlerpauschale (officielt Entfernungspauschale) 0,38 € for hver hel kilometer af den enkelte afstand, fra første kilometer. Du kræver den én gang for hver arbejdsdag, hvor du faktisk kørte til din erste Tätigkeitsstätte, dit første arbejdssted.

• Formlen: 0,38 € × hele kilometer én vej × dage på det første arbejdssted.
• Dage, der tæller: kun dage, hvor du kørte derhen. Sygedage, ferie, tjenesterejser, hjemmekontordage og arbejdsfordeling (Kurzarbeit) gør ikke.
• Loftet: 4 500 € om året, men ikke for de kilometer, du kørte i din egen bil eller en bil stillet til din rådighed.
• Dokumentation: ingen lov, retningslinje eller BMF-skrivelse foreskriver et dokument for antallet af dage. Ingen fastsætter heller et antal dage, som Finanzamt godtager uden dokumentation.

Kilden er § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG som ændret ved Steueränderungsgesetz 2025.

Hvad der ændrede sig i 2026

Steueränderungsgesetz 2025 af 22. december 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) ændrede satsen i Satz 2 til 0,38 € og strøg Satz 8. Satz 8 var reglen, der kun betalte den højere sats fra 21. kilometer. Artikel 12 Abs. 2 sætter ændringen i kraft den 1. januar 2026.

Den gældende tekst lyder nu:

"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."

En advarsel om ældre tekster. BMF's skrivelse om Entfernungspauschale (18. november 2021, trykt i Lohnsteuer-Handbuch 2026 som Anhang 14) viser stadig den gamle delte sats i sine eksempler. Det gør ELSTER's hjælp til selvangivelsen for 2025 også, hvilket er korrekt for 2025. For 2026 vinder loven: én sats fra første kilometer.

Sådan tælles kilometerne

Afstanden, én vej. Pauschale betales per Entfernungskilometer: afstanden mellem hjemmet og det første arbejdssted, ikke de kilometer, du kører. Vejen tilbage er inkluderet. H 9.10 LStH siger, at den dækker "arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)".

Kun hele kilometer. BMF 18.11.2021 Rz. 12: "ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt". En afstand på 23,6 km tæller som 23.

Den korteste vej. Satz 4 bruger "die kürzeste Straßenverbindung". En længere rute tæller kun, hvis den er "offensichtlich verkehrsgünstiger", og du bruger den regelmæssigt.

Én gang om dagen. Rz. 23: "Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden." At køre hjem til frokost og tilbage giver ikke en ekstra dag.

Én strækning, en halv dag. Kører du kun den ene vej på en dag, tillader H 9.10 "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag". Det sker, når du kører til kontoret, og en tjenesterejse senere ender ved dit hjem.

Hvilke Arbeitstage der tæller

Loven tæller "jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht". Det er ikke det samme som dine arbejdsdage.

ELSTER's egen hjælp til Anlage N forklarer, hvad der skal udelades:

"Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen."

Du angiver antallet af dage i Zeile 29 og afstanden i Zeilen 30 til 33 (blanketten for 2025). Hvor der kun køres enkeltstrækninger, siger hjælpen, at du skal angive "nur die halbe Anzahl der Arbeitstage".

Hjemmekontordage er ikke pendlingsdage. Dit hjemmekontor kan aldrig være det første arbejdssted (BMF 25.11.2020 Rz. 4). På en dag, hvor du hovedsageligt arbejder hjemme og ikke kører til det første arbejdssted, kan du i stedet kræve Tagespauschale. Den er 6 € om dagen, højst 1 260 € om året (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Som hovedregel er en dag det ene eller det andet. Undtagelsen: står intet andet arbejdssted varigt til din rådighed, tillades Tagespauschale også på en dag, hvor du også arbejder på det første arbejdssted.

Et kundebesøg undervejs ændrer ikke pendlingen. Kører du til kontoret og derfra videre til en kunde, er hjem til kontor stadig pendling (H 9.10). Kun kontor til kunde er en tjenesterejse, til 0,30 € for hver kørt kilometer. At køre hjemmefra direkte til en kunde uden om kontoret er en tjenesterejse fra start. Hvor grænsen går, står i pendling eller tjenesterejse: erste Tätigkeitsstätte, og tjenesterejsesiden i tjenesterejser i din egen bil.

Loftet på 4 500 €, og hvorfor det sjældent rammer en bil

Loftet gælder alle undtagen, "soweit" en egen eller stillet Kraftwagen bruges. BMF 18.11.2021 Rz. 10 nævner, hvem der forbliver under loftet: motorcykel, scooter, knallert, cykel og gang, passagerer i samkørsel på de dage, de ikke selv kører, og offentlig transport, medmindre højere faktiske udgifter dokumenteres.

Rz. 11 fastsætter betingelsen for at komme over 4 500 € i bil:

"Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich."

Du dokumenterer altså, at du kørte, ikke hvad bilen kostede. Blander du transportformer, fx Park & Ride eller en bil kun en del af året, udskilles bildelen og forbliver uden loft (Rz. 20–21).

Hvad Pauschale dækker, og hvad der nedsætter den

Alt er inkluderet. § 9 Abs. 2 Satz 1: "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind." Hvad bilen end koster dig til pendlingen, ligger inden for de 0,38 €.

Loven og retningslinjerne nævner undtagelserne:

• Offentlig transport, du faktisk har betalt, i det omfang den overstiger hele årets Pauschale (Satz 2).
• En handicapgrad på mindst 70, eller mindst 50 med væsentligt nedsat bevægelighed i trafikken: faktiske udgifter i stedet, dokumenteret "durch amtliche Unterlagen" (Satz 3–4).
• Udgifter til uheld på pendlingsturen kan stadig fradrages ved siden af Pauschale (H 9.10), ikke under spirituspåvirkning og ikke på en privat omvej.

Ydelser fra arbejdsgiveren nedsætter den. Skattefri jobbilletter og tilskud samt fast beskattede kørselstilskud "mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)" (ELSTER, hjælp til Anlage N). Din arbejdsgiver indberetter dem som regel elektronisk til Finanzamt.

En firmabil. Pauschale gælder også for en bil "zur Nutzung überlassen", uden loft. På arbejdsgiverens side beskattes den samme tur som et personalegode, månedligt eller per dag.

Nachweis: sådan dokumenterer du dagene

Ingen lov, Lohnsteuer-Richtlinie eller BMF-skrivelse foreskriver et dokument for antallet af pendlingsdage. Det, teksterne siger, er snævrere:

• For at komme over 4 500 € i bil skal du "nachweisen oder glaubhaft machen", at du kørte (Rz. 11).
• Werbungskosten over Arbeitnehmer-Pauschbetrag på 1 230 € tæller kun, hvis de er "nachgewiesen" (§ 9a Satz 1 EStG).

Om "230 dage". Mange sider siger, at Finanzamt godtager 220 eller 230 dage uden spørgsmål. Ingen primær kilde fastsætter et sådant tal. Kræver du et antal dage, er det dit tal, og du bør kunne forklare det. En firmabil, som din arbejdsgiver beskatter efter dagsmetoden, er en anden sag med sine egne regler — se 0,002 %-reglen per dag.

Hvad der hjælper dig med at forklare det, står ikke i nogen regel. En dateret optegnelse over, hvilke dage du var på det første arbejdssted, er én måde. Den gør en total til dage, du kan pege på i din kalender.

Et regnet år

Illustrative tal, ikke hentet fra nogen regel. Du bor 23,6 km fra kontoret ad den korteste vej. Du kører derhen i din egen bil tre dage om ugen og arbejder hjemmefra de to andre. Over 2026 er det 138 kontordage og 92 hjemmekontordage.

I alt er det over Arbeitnehmer-Pauschbetrag på 1 230 €, som under alle omstændigheder fradrages, hvis dine Werbungskosten er lavere. Kun delen derover, 1 758,12 € − 1 230 € = 528,12 €, sænker din skattepligtige indkomst yderligere. Havde du angivet 230 pendlingsdage i stedet for 138, ville kravet være 230 × 8,74 € = 2 010,20 €. På papiret er det højere, men 92 af de dage fandt ikke sted.

Over loftet, i bil. En kollega kører 61,4 km hver vej på 210 dage: 61 × 0,38 € = 23,18 € om dagen, × 210 = 4 867,80 €. I bil tæller det hele. Havde kollegaen kørt på motorcykel, ville kravet stoppe ved 4 500 €.

Før du indsender

• Tæl dage på det første arbejdssted, ikke arbejdsdage. Udelad syge-, ferie-, tjenesterejse-, hjemmekontor- og Kurzarbeit-dage.
• Brug hele kilometer ad den korteste vej, én vej. 23,6 km er 23.
• Dage med én strækning tæller halvt. Angiv halvdelen af antallet af sådanne dage.
• Kører du over 4 500 €? Vær klar til at vise eller sandsynliggøre, at du kørte i bil.
• Træk arbejdsgiverens jobbilletter og tilskud fra, som står på din Lohnsteuerbescheinigung.
• Gem en dateret liste over dagene. Ingen regel kræver den, men det er sådan, du forklarer tallet.

Sådan gemmer DriveHub dagene for dig

Det tal, Finanzamt spørger om, er et antal dage. DriveHub gemmer selve dagene.

Med lokalitetsadgang sat til Altid registrerer DriveHub hver eneste kørsel i baggrunden — og hvis den nogensinde overser en, fortæller den dig det. DriveHub sorterer de fleste ture som Erhverv eller Privat ud fra dine steder, tidligere ruter og arbejdstid og spørger dig om resten. For turen hjemmefra til arbejde svarer du Pendling.

For Tyskland beregner DriveHub også det årlige pendlerfradrag. Vælg År under Rapporter; kortet Befordringsfradrag vises for en bil med pendlingsture. Gennemgå arbejdsdage åbner det tyske pendlerfradrag:

• Tilføj dage fra arbejdsrejser gør årets pendlingsture til dage; Tilføj en manglende dag dækker en kørsel, der ikke blev registreret.
• For hver dag bekræfter du Vejafstand én vej, om det var dit Første arbejdssted, og Antal ture (én eller to).
• Bunden siger, hvad der skal udelades: "Medtag kun dage, hvor du faktisk rejste. Hjemmearbejde, ferie og sygedage tæller ikke med."

Den viser Grundbeløb for befordringsfradrag og Bekræftede rejsedage. Indtast arbejdsgiverbeløbene fra din Lohnsteuerbescheinigung (Arbejdsgiverens skatteattest, linje 17 og linje 18), så viser den Befordringsfradrag efter arbejdsgiverbeløb. Over hele året gælder loftet på 4 500 € kun for andre transportformer end en egen eller stillet bil. Beløbet vises, når kalenderåret er slut (for 2026 fra januar 2027), efter at du har sat Alle faktiske arbejdsdage er indtastet til Ja, med hver af årets ture gennemgået. Indtast 0 for linje 17 eller 18, hvis din attest ikke viser noget.

Hvad der stadig er dit. Hvilket sted der er dit første arbejdssted, afgøres af dine ansættelsesforhold, ikke af DriveHub. Tallet er en beregning, som du skal kontrollere, før du fører det ind i Anlage N.

DriveHub findes i App Store til iPhone. Tysklands øvrige regler står på Tyskland-siden. Opsætning af automatisk registrering tager et par minutter, én gang.

Kilder

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 og Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 og Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 og 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Denne side gengiver, hvad Einkommensteuergesetz, BMF-skrivelserne og ELSTER's blankethjælp siger, og henviser til dem, så du selv kan kontrollere det. Det er ikke skatterådgivning. Den kan ikke tage højde for din situation. Når pengene betyder noget — spørg din Steuerberater, og tag datoerne med.

Længere læsning

• Dienstwagen: 0,002 % pr. pendlerdag i stedet for 0,03 % om måneden (Einzelbewertung)
• Dienstreise mit eigenem Auto: 0,30 € for hver kilometer, og hvad du skal kunne vise
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: den ene er 0,38 € én gang, den anden 0,30 € begge veje