Гид по стране · Германия · 7 мин

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € с первого километра — какие Arbeitstage считаются и какой нужен Nachweis

Автор: Andrei Zamiralov · Обновлено 5 октября 2026 г.

С 2026 года Pendlerpauschale стоит 0,38 € за каждый километр пути на работу, а не только за километры после двадцатого. Ставка — самое простое. Декларация спрашивает, сколько Arbeitstage вы туда ездили, и ни одно правило не говорит, какой Nachweis нужен для этого числа.

Коротко

С 1 января 2026 года Pendlerpauschale (официально — Entfernungspauschale) составляет 0,38 € за каждый полный километр расстояния в одну сторону, начиная с первого километра. Вы заявляете её один раз за каждый рабочий день, когда действительно ездили на свою erste Tätigkeitsstätte — первое место работы.

• Формула: 0,38 € × полные километры в одну сторону × дни на первом месте работы.
• Какие дни считаются: только те, когда вы туда ездили. Дни болезни, отпуска, командировок, домашнего офиса и Kurzarbeit — нет.
• Потолок: 4 500 € в год, но не для километров, проеханных на своей или предоставленной вам машине.
• Доказательства: ни закон, ни директива, ни письмо BMF не предписывают документа для числа дней. Но и числа дней, которое Finanzamt принимает без доказательств, тоже никто не устанавливает.

Источник — § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG в редакции Steueränderungsgesetz 2025.

Что изменилось в 2026 году

Steueränderungsgesetz 2025 от 22 декабря 2025 года (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) изменил ставку в Satz 2 на 0,38 € и исключил Satz 8. Satz 8 — это правило, по которому повышенная ставка платилась только с 21-го километра. Artikel 12 Abs. 2 вводит изменение в силу с 1 января 2026 года.

Действующий текст:

«Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt.»

Осторожно со старыми текстами. Письмо BMF об Entfernungspauschale (18 ноября 2021 года, напечатано в Lohnsteuer-Handbuch 2026 как Anhang 14) в примерах всё ещё показывает старую двухступенчатую ставку. Так же и справка ELSTER к декларации за 2025 год — для 2025 года это верно. Для 2026 года главнее закон: одна ставка с первого километра.

Как считаются километры

Расстояние, в одну сторону. Pauschale платится за Entfernungskilometer — расстояние между домом и первым местом работы, а не за проеханные километры. Обратный путь уже включён. H 9.10 LStH говорит, что она покрывает «arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)».

Только полные километры. BMF 18.11.2021 Rz. 12: «ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt». Расстояние 23,6 км считается как 23.

Кратчайшая дорога. Satz 4 берёт «die kürzeste Straßenverbindung». Более длинный маршрут считается, только если он «offensichtlich verkehrsgünstiger» и вы пользуетесь им регулярно.

Один раз в день. Rz. 23: «Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden.» Если вы съездили домой на обед и вернулись, второго дня не получится.

Один отрезок — полдня. Если за день вы проехали только в одну сторону, H 9.10 допускает «nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag». Так бывает, когда вы едете в офис, а служебная поездка позже заканчивается у вас дома.

Какие Arbeitstage считаются

Закон считает «jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht». Это не то же самое, что ваши рабочие дни.

Справка самого ELSTER к Anlage N прямо говорит, что исключить:

«Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen.»

Число дней вписывается в Zeile 29, расстояние — в Zeilen 30–33 (форма за 2025 год). Если ездили только в одну сторону, справка велит указать «nur die halbe Anzahl der Arbeitstage».

Дни домашнего офиса — не дни дороги на работу. Домашний офис никогда не может быть первым местом работы (BMF 25.11.2020 Rz. 4). За день, когда вы в основном работаете дома и на первое место работы не едете, можно вместо этого заявить Tagespauschale. Это 6 € в день, не больше 1 260 € в год (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Как правило, день — либо одно, либо другое. Исключение: если другого постоянно доступного рабочего места у вас нет, Tagespauschale разрешена даже в день, когда вы работали и на первом месте работы.

Визит к клиенту по пути не меняет дорогу на работу. Если вы едете в офис и уже оттуда — к клиенту, путь из дома в офис остаётся дорогой на работу (H 9.10). Служебная поездка — только от офиса к клиенту, по 0,30 € за каждый проеханный километр. Поездка из дома прямо к клиенту, без офиса, служебная с самого начала. Где проходит граница — в статье дорога на работу или служебная поездка: erste Tätigkeitsstätte, а о служебных поездках — в статье служебные поездки на своей машине.

Потолок 4 500 € и почему для машины он редко важен

Потолок действует для всех, кроме случаев, «soweit» используется свой или предоставленный Kraftwagen. BMF 18.11.2021 Rz. 10 перечисляет, для кого потолок остаётся: мотоцикл, мотороллер, мопед, велосипед и пешком, пассажиры совместных поездок в дни, когда не за рулём, и общественный транспорт, если не доказаны более высокие фактические расходы.

Rz. 11 называет условие, при котором на машине можно выйти за 4 500 €:

«Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich.»

То есть вы доказываете, что ездили на машине, а не во что она обошлась. Если вы совмещаете способы — например, Park & Ride или машину только часть года, — автомобильная часть выделяется и остаётся без потолка (Rz. 20–21).

Что покрывает Pauschale и что её уменьшает

Включено всё. § 9 Abs. 2 Satz 1: «Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind.» Всё, во что вам обходится машина на дороге на работу, уже внутри 0,38 €.

Закон и директивы называют исключения:

• Общественный транспорт, за который вы действительно заплатили, — в той части, в какой это больше Pauschale за весь год (Satz 2).
• Степень инвалидности не ниже 70 или не ниже 50 со значительно ограниченной подвижностью в дорожном движении: вместо Pauschale — фактические расходы, подтверждённые «durch amtliche Unterlagen» (Satz 3–4).
• Расходы после аварии по дороге на работу можно вычесть помимо Pauschale (H 9.10) — но не при алкоголе и не на личном крюке.

Льготы от работодателя её уменьшают. Необлагаемые проездные и доплаты, а также доплаты на проезд с паушальным налогом «mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)» (ELSTER, справка к Anlage N). Обычно работодатель сам передаёт их в Finanzamt в электронном виде.

Служебная машина. Pauschale действует и для машины, «zur Nutzung überlassen», тоже без потолка. На стороне работодателя та же поездка облагается как выгода — помесячно или за каждый день.

Nachweis: как доказать дни

Ни закон, ни Lohnsteuer-Richtlinie, ни письмо BMF не предписывают документа для числа дней дороги на работу. Тексты говорят нечто более узкое:

• Чтобы на машине выйти за 4 500 €, нужно «nachweisen oder glaubhaft machen», что вы ездили на ней (Rz. 11).
• Werbungskosten сверх Arbeitnehmer-Pauschbetrag в 1 230 € учитываются, только если «nachgewiesen» (§ 9a Satz 1 EStG).

Про «230 дней». Многие сайты пишут, что Finanzamt без вопросов принимает 220 или 230 дней. Ни один первоисточник такого числа не устанавливает. Если вы заявляете число дней, это ваше число, и вы должны уметь его объяснить. Служебная машина, которую работодатель облагает по методу за день, — другое дело со своими правилами: см. правило 0,002 % за день поездки.

Что поможет объяснить число, ни в одном правиле не написано. Один способ — датированная запись того, в какие дни вы были на первом месте работы. Она превращает итог в дни, которые можно показать в календаре.

Пример за год

Условные цифры, не взятые из правил. Вы живёте в 23,6 км от офиса по кратчайшей дороге. Три дня в неделю вы ездите туда на своей машине, а два работаете из дома. За 2026 год это 138 дней в офисе и 92 дня домашнего офиса.

Вместе это больше Arbeitnehmer-Pauschbetrag в 1 230 €, который вычитается в любом случае, если ваши Werbungskosten меньше. Дальше налогооблагаемый доход снижает только часть сверх него: 1 758,12 € − 1 230 € = 528,12 €. Если бы вы вписали 230 дней дороги на работу вместо 138, заявка составила бы 230 × 8,74 € = 2 010,20 €. На бумаге больше, но 92 из этих дней не было.

Выше потолка, на машине. Коллега ездит 61,4 км в одну сторону 210 дней: 61 × 0,38 € = 23,18 € в день, × 210 = 4 867,80 €. На машине учитывается всё. Если бы коллега ездил на мотоцикле, заявка остановилась бы на 4 500 €.

Перед подачей декларации

• Считайте дни на первом месте работы, а не рабочие дни. Исключите дни болезни, отпуска, командировок, домашнего офиса и Kurzarbeit.
• Берите полные километры кратчайшей дороги в одну сторону. 23,6 км — это 23.
• Дни с одним отрезком считаются наполовину. Впишите половину числа таких дней.
• На машине больше 4 500 €? Будьте готовы доказать или сделать правдоподобным, что ездили на машине.
• Вычтите проездные и доплаты работодателя, указанные в вашей справке о налоге на зарплату.
• Храните датированный список дней. Ни одно правило его не требует, но так вы объясните число.

Как DriveHub хранит дни за вас

Finanzamt спрашивает число дней. DriveHub хранит сами дни.

При доступе к геопозиции «Всегда» DriveHub записывает каждую поездку в фоне — а если всё же какую-то пропустит, сообщит вам об этом. Большинство поездок DriveHub сам относит к «Рабочим» или «Личным» по вашим местам, прошлым маршрутам и рабочим часам, а об остальных спрашивает вас. На поездку из дома на работу отвечайте «Дорога на работу».

Для Германии DriveHub ещё и рассчитывает годовой вычет за дорогу на работу. В «Отчётах» выберите «Год»; для машины с поездками на работу появляется карточка «Налоговый вычет за регулярные поездки». «Проверить дни поездок на работу» открывает немецкий вычет за дорогу на работу:

• «Добавить дни из поездок на работу» превращает поездки на работу за год в дни; «Добавить недостающий день» покрывает поездку, которая не записалась.
• Для каждого дня вы подтверждаете «Расстояние по дороге в одну сторону», было ли это ваше «Основное место работы», и «Направления поездки» (одно или два).
• Подпись внизу говорит, что исключить: «Учитывайте только дни фактических поездок. Удалённая работа, отпуск и больничные не учитываются.»

Он показывает «Базовая сумма вычета за поездки на работу» и «Подтверждённые дни поездок». Внесите суммы работодателя из справки о налоге на зарплату («Строка 17 справки работодателя» и «Строка 18 справки работодателя»), и он покажет «Вычет за дорогу на работу после выплат работодателя». По всему году потолок 4 500 € применяется только к транспорту, кроме своей или предоставленной машины. Сумма появляется, когда календарный год закончился (для 2026 года — с января 2027 года), после того как вы поставите «Все фактические дни поездок внесены» в положение «Да», и все поездки года проверены. Если в справке ничего не указано, впишите 0 в строку 17 или 18.

Что остаётся за вами. Какое место — ваше первое место работы, решают условия вашего трудоустройства, а не DriveHub. Цифра — расчёт, который нужно проверить, прежде чем вписывать его в Anlage N.

DriveHub есть в App Store для iPhone. Остальные немецкие правила — на странице Германии. Настройка автоматической записи занимает несколько минут и делается один раз.

Источники

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 и Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 и Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 и 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Эта страница излагает то, что говорят Einkommensteuergesetz, письма BMF и справка ELSTER к формам, и ссылается на них, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о существенных суммах, обратитесь к своему Steuerberater — и возьмите с собой даты.

Подробнее

• Служебный автомобиль: 0,002 % за каждый день поездки на работу вместо 0,03 % в месяц (Einzelbewertung)
• Dienstreise mit eigenem Auto: 0,30 € за каждый километр — и что вы должны уметь показать
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: в одном случае 0,38 € один раз, в другом — 0,30 € в обе стороны