Guide pays · Allemagne · 7 min

Pendlerpauschale 2026 : 0,38 € dès le premier kilomètre — quels Arbeitstage comptent, et le Nachweis

Par Andrei Zamiralov · Mis à jour le 5 octobre 2026

À partir de 2026, la Pendlerpauschale vaut 0,38 € pour chaque kilomètre de votre trajet vers le travail, et plus seulement pour ceux au-delà du vingtième. Le taux est la partie facile. La déclaration demande combien d'Arbeitstage vous y êtes allé, et aucune règle ne dit quel Nachweis ce nombre exige.

La réponse courte

Depuis le 1er janvier 2026, la Pendlerpauschale (officiellement l'Entfernungspauschale) est de 0,38 € par kilomètre entier de la distance simple, dès le premier kilomètre.** Vous la déclarez une fois pour chaque jour travaillé où vous vous êtes réellement rendu à votre erste Tätigkeitsstätte, votre premier lieu de travail.

• La formule : 0,38 € × kilomètres entiers de la distance simple × jours au premier lieu de travail.
• Les jours qui comptent : seulement ceux où vous y êtes allé. Les jours de maladie, de congé, de déplacement professionnel, de bureau à domicile et de chômage partiel ne comptent pas.
• Le plafond : 4 500 € par an, mais pas pour les kilomètres parcourus avec votre propre voiture ou une voiture mise à votre disposition.
• La preuve : aucune loi, directive ni lettre du BMF ne prescrit de document pour le nombre de jours. Aucune ne fixe non plus de nombre de jours que le Finanzamt accepte sans preuve.

La source est le § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG tel que modifié par le Steueränderungsgesetz 2025.

Ce qui a changé en 2026

Le Steueränderungsgesetz 2025 du 22 décembre 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) a porté le taux du Satz 2 à 0,38 € et supprimé le Satz 8. Le Satz 8 était la règle qui ne versait le taux majoré qu'à partir du 21e kilomètre. L'Artikel 12 Abs. 2 fait entrer la modification en vigueur le 1er janvier 2026.

Le texte en vigueur se lit désormais ainsi :

« Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt. »

Attention aux textes plus anciens. La lettre du BMF sur l'Entfernungspauschale (18 novembre 2021, reproduite dans le Lohnsteuer-Handbuch 2026 comme Anhang 14) montre encore l'ancien taux en deux tranches dans ses exemples. L'aide d'ELSTER pour la déclaration 2025 aussi, ce qui est exact pour 2025. Pour 2026, c'est la loi qui prime : un seul taux dès le premier kilomètre.

Comment les kilomètres sont comptés

La distance, en aller simple. La Pauschale est versée par Entfernungskilometer : la distance entre le domicile et le premier lieu de travail, pas les kilomètres que vous parcourez. Le retour est inclus. Les H 9.10 LStH disent qu'elle couvre « arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg) ».

Seulement les kilomètres entiers. BMF 18.11.2021 Rz. 12 : « ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt ». Une distance de 23,6 km compte pour 23.

La route la plus courte. Le Satz 4 retient « die kürzeste Straßenverbindung ». Un itinéraire plus long ne compte que s'il est « offensichtlich verkehrsgünstiger » et que vous l'empruntez régulièrement.

Une fois par jour. Rz. 23 : « Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden. » Rentrer déjeuner chez soi et repartir ne fait pas un second jour.

Un seul trajet, une demi-journée. Si vous ne faites qu'un aller ou qu'un retour dans la journée, les H 9.10 n'accordent « nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag ». Cela arrive quand vous allez au bureau et qu'un déplacement professionnel se termine plus tard chez vous.

Quels Arbeitstage comptent

La loi compte « jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht ». Ce n'est pas la même chose que vos jours travaillés.

L'aide d'ELSTER pour l'Anlage N précise elle-même ce qu'il faut exclure :

« Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen. »

Vous inscrivez le nombre de jours à la Zeile 29 et la distance aux Zeilen 30 à 33 (formulaire 2025). Lorsque seuls des trajets simples sont effectués, l'aide demande d'inscrire « nur die halbe Anzahl der Arbeitstage ».

Les jours de bureau à domicile ne sont pas des jours de trajet. Votre bureau à domicile ne peut jamais être le premier lieu de travail (BMF 25.11.2020 Rz. 4). Un jour où vous travaillez surtout chez vous sans vous rendre au premier lieu de travail, vous pouvez déduire à la place la Tagespauschale. Elle est de 6 € par jour, 1 260 € par an au plus (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). En règle générale, un jour est l'un ou l'autre. L'exception : si aucun autre poste de travail ne vous est durablement disponible, la Tagespauschale est admise même un jour où vous travaillez aussi au premier lieu de travail.

Une visite client en chemin ne change pas le trajet domicile-travail. Allez au bureau et partez de là chez un client : le trajet du domicile au bureau reste un trajet domicile-travail (H 9.10). Seul le trajet du bureau au client est un déplacement professionnel, à 0,30 € par kilomètre parcouru. Aller directement de chez vous chez un client, sans passer par le bureau, est un déplacement professionnel dès le départ. Où passe la limite est expliqué dans trajet domicile-travail ou déplacement professionnel : l'erste Tätigkeitsstätte, et le côté déplacement professionnel dans les déplacements professionnels avec votre propre voiture.

Le plafond de 4 500 €, et pourquoi il limite rarement une voiture

Le plafond s'applique à tous sauf « soweit » un Kraftwagen personnel ou mis à disposition est utilisé. BMF 18.11.2021 Rz. 10 cite ceux qui restent plafonnés : moto, scooter, cyclomoteur, vélo et marche à pied, passagers d'un covoiturage les jours où ils ne conduisent pas, et transports en commun sauf frais réels plus élevés justifiés.

La Rz. 11 fixe la condition pour dépasser 4 500 € en voiture :

« Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich. »

Vous prouvez donc que vous avez conduit, pas ce que la voiture a coûté. Si vous combinez les modes, par exemple Park & Ride ou une voiture pendant une partie de l'année seulement, la part voiture est isolée et reste non plafonnée (Rz. 20–21).

Ce que couvre la Pauschale, et ce qui la réduit

Tout est inclus. § 9 Abs. 2 Satz 1 : « Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind. » Tout ce que la voiture vous coûte pour le trajet domicile-travail est compris dans les 0,38 €.

La loi et les directives nomment les exceptions :

• Les transports en commun réellement payés, dans la mesure où ils dépassent la Pauschale de toute l'année (Satz 2).
• Un taux d'invalidité d'au moins 70, ou d'au moins 50 avec une mobilité nettement réduite dans la circulation : les frais réels à la place, justifiés « durch amtliche Unterlagen » (Satz 3–4).
• Les frais d'accident sur le trajet domicile-travail restent déductibles à côté de la Pauschale (H 9.10), mais pas sous l'emprise de l'alcool ni lors d'un détour privé.

Les avantages de l'employeur la réduisent. Les Jobtickets et subventions exonérés, ainsi que les subventions de transport imposées forfaitairement, « mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €) » (ELSTER, aide pour l'Anlage N). Votre employeur les déclare en général au Finanzamt par voie électronique.

Une voiture de fonction. La Pauschale s'applique aussi à une voiture « zur Nutzung überlassen », sans plafond. Côté employeur, le même trajet est imposé comme avantage, au mois ou à la journée.

Nachweis : comment prouver les jours

Aucune loi, Lohnsteuer-Richtlinie ni lettre du BMF ne prescrit de document pour le nombre de jours de trajet domicile-travail. Ce que disent les textes est plus étroit :

• Pour dépasser 4 500 € en voiture, vous devez « nachweisen oder glaubhaft machen » que vous avez conduit (Rz. 11).
• Les Werbungskosten au-delà de l'Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1 230 € ne comptent que si elles sont « nachgewiesen » (§ 9a Satz 1 EStG).

À propos des « 230 jours ». Beaucoup de sites affirment que le Finanzamt accepte 220 ou 230 jours sans poser de questions. Aucune source primaire ne fixe un tel nombre. Si vous déclarez un nombre de jours, c'est votre nombre, et vous devez pouvoir l'expliquer. Une voiture de fonction imposée par la méthode à la journée de votre employeur est une autre affaire, avec ses propres règles — voir la règle des 0,002 % par jour.

Ce qui vous aide à l'expliquer n'est écrit dans aucune règle. Un relevé daté des jours où vous étiez au premier lieu de travail en est un moyen. Il transforme un total en jours que vous pouvez retrouver dans votre agenda.

Une année chiffrée

Chiffres d'illustration, tirés d'aucune règle. Vous habitez à 23,6 km du bureau par la route la plus courte. Vous y allez avec votre propre voiture trois jours par semaine et travaillez chez vous les deux autres. Sur 2026, cela fait 138 jours au bureau et 92 jours de bureau à domicile.

Au total, c'est au-dessus de l'Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1 230 €, qui est de toute façon déduit si vos Werbungskosten sont inférieures. Seule la partie au-delà, 1 758,12 € − 1 230 € = 528,12 €, réduit davantage votre revenu imposable. Si vous aviez déclaré 230 jours de trajet au lieu de 138, la déduction serait de 230 × 8,74 € = 2 010,20 €. Sur le papier, c'est plus élevé, mais 92 de ces jours n'ont pas eu lieu.

Au-delà du plafond, en voiture. Un collègue fait 61,4 km dans chaque sens sur 210 jours : 61 × 0,38 € = 23,18 € par jour, × 210 = 4 867,80 €. En voiture, tout compte. S'il était venu à moto, la déduction s'arrêterait à 4 500 €.

Avant de déclarer

• Comptez les jours au premier lieu de travail, pas les jours travaillés. Retirez les jours de maladie, de congé, de déplacement professionnel, de bureau à domicile et de chômage partiel.
• Prenez les kilomètres entiers de la route la plus courte, en aller simple. 23,6 km, c'est 23.
• Les jours à un seul trajet comptent pour moitié. Inscrivez la moitié du nombre de ces jours.
• Plus de 4 500 € en voiture ? Soyez prêt à montrer ou à rendre vraisemblable que vous y êtes allé en voiture.
• Déduisez les Jobtickets et subventions de l'employeur figurant sur votre attestation de salaire.
• Gardez une liste datée des jours. Aucune règle ne l'exige, mais c'est ainsi que vous expliquez le nombre.

Comment DriveHub garde les jours pour vous

Le nombre que demande le Finanzamt est un décompte de jours. DriveHub garde les jours eux-mêmes.

Avec l'accès à la position réglé sur Toujours, DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan — et s'il lui arrive d'en manquer un, il vous le signale. DriveHub classe la plupart des trajets en Professionnel ou Privé selon vos lieux, vos itinéraires passés et vos horaires de travail, et vous interroge sur les autres. Pour le trajet du domicile au travail, répondez Domicile-travail.

Pour l'Allemagne, DriveHub calcule aussi la déduction annuelle pour le trajet domicile-travail. Dans Rapports, choisissez Année ; la carte Déduction fiscale des trajets réguliers apparaît pour une voiture qui a des trajets domicile-travail. Vérifier les jours de trajet ouvre la Déduction allemande des trajets domicile-travail :

• Ajouter les jours des trajets domicile-travail transforme les trajets domicile-travail de l'année en jours ; Ajouter un jour manquant couvre un trajet qui n'a pas été enregistré.
• Pour chaque jour, vous confirmez la Distance routière aller simple, s'il s'agissait de votre Premier lieu de travail, et les Trajets aller ou retour (un ou deux).
• Le pied de page dit ce qu'il faut exclure : « Ne comptez que les jours où vous vous êtes réellement déplacé. Excluez le télétravail, les congés et les arrêts maladie. »

Elle affiche la Déduction de base pour les trajets et les Jours de trajet confirmés. Saisissez les montants de l'employeur figurant sur votre attestation de salaire (Ligne 17 de l’attestation de l’employeur et Ligne 18 de l’attestation de l’employeur), et elle affiche la Déduction domicile-travail après les montants de l’employeur. Sur l'ensemble de l'année, le plafond de 4 500 € ne s'applique qu'aux moyens de transport autres qu'une voiture personnelle ou mise à disposition. Le montant apparaît une fois l'année civile terminée (pour 2026, à partir de janvier 2027), après que vous avez réglé Tous les jours de trajet réels sont saisis sur Oui, et une fois chaque trajet de l'année vérifié. Saisissez 0 pour la ligne 17 ou 18 si votre attestation n'indique rien.

Ce qui reste à vous. Quel lieu est votre premier lieu de travail se décide par votre situation d'emploi, pas par DriveHub. Le montant est un calcul que vous vérifiez avant de le reporter dans l'Anlage N.

DriveHub est sur l'App Store pour iPhone. Les autres règles allemandes sont sur la page Allemagne. Configurer le suivi automatique prend quelques minutes, une seule fois.

Sources

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 et Abs. 2 EStG ; § 9a Satz 1 EStG ; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 et Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 et 20–23 (LStH 2026 Anhang 14) ; H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Cette page expose ce que disent l'Einkommensteuergesetz, les lettres du BMF et l'aide des formulaires d'ELSTER, et les cite pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Lorsque l'enjeu financier compte, interrogez votre Steuerberater — et apportez les dates.

Pour aller plus loin

• Voiture de fonction : 0,002 % par jour de trajet domicile-travail au lieu de 0,03 % par mois (Einzelbewertung)
• Dienstreise mit eigenem Auto : 0,30 € par kilomètre, et ce que vous devez pouvoir montrer
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise : l'un vaut 0,38 € une fois, l'autre 0,30 € aller et retour