Guia por país · Alemanha · 7 min

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € desde o primeiro quilómetro — que Arbeitstage contam, e o Nachweis

Por Andrei Zamiralov · Atualizado a 5 de outubro de 2026

A partir de 2026, a Pendlerpauschale vale 0,38 € por cada quilómetro do caminho para o trabalho, e não só pelos que vêm depois do vigésimo. A taxa é a parte fácil. A declaração pergunta quantos Arbeitstage lá foi, e nenhuma regra diz que Nachweis esse número exige.

A resposta curta

Desde 1 de janeiro de 2026, a Pendlerpauschale (oficialmente Entfernungspauschale) é de 0,38 € por cada quilómetro completo da distância só de ida, desde o primeiro quilómetro. Pede-a uma vez por cada dia de trabalho em que foi efetivamente ao seu erste Tätigkeitsstätte, o seu primeiro local de trabalho.

• A fórmula: 0,38 € × quilómetros completos só de ida × dias no primeiro local de trabalho.
• Dias que contam: só os dias em que lá foi. Os dias de doença, as férias, as deslocações em serviço, os dias de escritório em casa e o lay-off (Kurzarbeit) não contam.
• O limite: 4500 € por ano, mas não para os quilómetros que fez no seu próprio carro ou num carro posto à sua disposição.
• Prova: nenhuma lei, diretriz ou circular do BMF prescreve um documento para o número de dias. Nenhuma fixa também um número de dias que o Finanzamt aceite sem prova.

A fonte é o § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG, na redação do Steueränderungsgesetz 2025.

O que mudou em 2026

O Steueränderungsgesetz 2025, de 22 de dezembro de 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3), alterou a taxa no Satz 2 para 0,38 € e eliminou o Satz 8. O Satz 8 era a regra que só pagava a taxa mais alta a partir do 21.º quilómetro. O Artikel 12 Abs. 2 põe a alteração em vigor a 1 de janeiro de 2026.

O texto em vigor diz agora:

"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."

Um aviso sobre textos mais antigos. A circular do BMF sobre a Entfernungspauschale (18 de novembro de 2021, publicada no Lohnsteuer-Handbuch 2026 como Anhang 14) ainda mostra a antiga taxa dividida nos seus exemplos. A ajuda do ELSTER para a declaração de 2025 também, o que está certo para 2025. Para 2026, prevalece a lei: uma só taxa desde o primeiro quilómetro.

Como se contam os quilómetros

A distância, só de ida. A Pauschale paga-se por Entfernungskilometer: a distância entre a casa e o primeiro local de trabalho, não os quilómetros que conduz. O regresso está incluído. O H 9.10 LStH diz que cobre "arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)".

Só quilómetros completos. BMF 18.11.2021 Rz. 12: "ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt". Uma distância de 23,6 km conta como 23.

A ligação rodoviária mais curta. O Satz 4 considera "die kürzeste Straßenverbindung". Um percurso mais longo só conta se for "offensichtlich verkehrsgünstiger" e o usar regularmente.

Uma vez por dia. Rz. 23: "Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden." Ir almoçar a casa e voltar não faz um segundo dia.

Um só troço, meio dia. Se num dia só faz o caminho num sentido, o H 9.10 admite "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag". Isso acontece quando vai para o escritório e uma deslocação em serviço mais tarde termina em sua casa.

Que Arbeitstage contam

A lei conta "jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht". Não é o mesmo que os seus dias de trabalho.

A própria ajuda do ELSTER para o Anlage N diz o que deixar de fora:

"Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen."

O número de dias vai na Zeile 29 e a distância nas Zeilen 30 a 33 (formulário de 2025). Quando só se fazem troços num sentido, a ajuda manda indicar "nur die halbe Anzahl der Arbeitstage".

Os dias de escritório em casa não são dias de trajeto casa-trabalho. O escritório em casa nunca pode ser o primeiro local de trabalho (BMF 25.11.2020 Rz. 4). Num dia em que trabalha sobretudo em casa e não vai ao primeiro local de trabalho, pode pedir antes a Tagespauschale. São 6 € por dia, no máximo 1260 € por ano (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Em regra, um dia é uma coisa ou a outra. A exceção: se não tiver nenhum outro local de trabalho permanentemente disponível, a Tagespauschale é admitida mesmo num dia em que também trabalha no primeiro local de trabalho.

Uma visita a um cliente pelo caminho não muda o trajeto casa-trabalho. Se vai para o escritório e parte de lá para um cliente, a ida de casa para o escritório continua a ser trajeto casa-trabalho (H 9.10). Só o troço escritório → cliente é deslocação em serviço, a 0,30 € por cada quilómetro percorrido. Ir de casa diretamente a um cliente, sem passar pelo escritório, é deslocação em serviço desde o início. Onde passa a linha está em trajeto casa-trabalho ou deslocação em serviço: o erste Tätigkeitsstätte, e o lado das deslocações em serviço em deslocações em serviço no seu próprio carro.

O limite de 4500 €, e porque raramente trava um carro

O limite aplica-se a todos, exceto "soweit" se use um Kraftwagen próprio ou disponibilizado. O BMF 18.11.2021 Rz. 10 diz quem continua sujeito ao limite: mota, scooter, ciclomotor, bicicleta e a pé, os passageiros de boleias nos dias em que não conduzem, e os transportes públicos, salvo se forem demonstrados custos reais mais altos.

A Rz. 11 fixa a condição para passar dos 4500 € de carro:

"Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich."

Prova, portanto, que foi de carro, e não quanto o carro custou. Se combina meios, como Park & Ride ou um carro só em parte do ano, a parte do carro é separada e continua sem limite (Rz. 20–21).

O que a Pauschale cobre, e o que a reduz

Está tudo incluído. § 9 Abs. 2 Satz 1: "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind." O que o carro lhe custa no trajeto casa-trabalho está dentro dos 0,38 €.

A lei e as diretrizes enumeram as exceções:

• Transportes públicos efetivamente pagos, na medida em que ultrapassem a Pauschale do ano inteiro (Satz 2).
• Um grau de incapacidade de pelo menos 70, ou de pelo menos 50 com mobilidade significativamente reduzida na circulação rodoviária: custos reais em vez da Pauschale, provados "durch amtliche Unterlagen" (Satz 3–4).
• Custos de acidentes no trajeto casa-trabalho continuam dedutíveis ao lado da Pauschale (H 9.10), não sob o efeito do álcool nem num desvio privado.

Os benefícios da entidade patronal reduzem-na. Passes de transporte e subsídios isentos, e subsídios de deslocação tributados a taxa fixa, "mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)" (ELSTER, ajuda do Anlage N). A entidade patronal normalmente comunica-os ao Finanzamt por via eletrónica.

Um carro da empresa. A Pauschale aplica-se também a um carro "zur Nutzung überlassen", sem limite. Do lado da entidade patronal, a mesma viagem é tributada como benefício, por mês ou por dia.

Nachweis: como provar os dias

Nenhuma lei, Lohnsteuer-Richtlinie ou circular do BMF prescreve um documento para o número de dias de trajeto casa-trabalho. O que os textos dizem é mais estreito:

• Para passar dos 4500 € de carro, tem de "nachweisen oder glaubhaft machen" que conduziu (Rz. 11).
• As Werbungskosten acima do Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1230 € só contam se forem "nachgewiesen" (§ 9a Satz 1 EStG).

Sobre os "230 dias". Muitos sites dizem que o Finanzamt aceita 220 ou 230 dias sem perguntas. Nenhuma fonte primária fixa esse número. Se indica um número de dias, o número é seu, e deve conseguir explicá-lo. Um carro da empresa tributado pelo método diário da entidade patronal é outra questão, com regras próprias — veja a regra de 0,002 % por dia.

O que o ajuda a explicá-lo não está escrito em nenhuma regra. Um registo datado dos dias em que esteve no primeiro local de trabalho é uma forma. Transforma um total em dias que pode apontar no calendário.

Um ano com contas

Valores ilustrativos, não retirados de nenhuma regra. Vive a 23,6 km do escritório pela ligação rodoviária mais curta. Vai lá no seu próprio carro três dias por semana e trabalha em casa nos outros dois. Em 2026 isso dá 138 dias no escritório e 92 dias de escritório em casa.

No total fica acima do Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1230 €, que é deduzido de qualquer forma se as suas Werbungskosten forem inferiores. Só a parte acima dele, 1758,12 € − 1230 € = 528,12 €, reduz ainda mais o seu rendimento tributável. Se tivesse indicado 230 dias de trajeto casa-trabalho em vez de 138, o pedido seria de 230 × 8,74 € = 2010,20 €. No papel é mais alto, mas 92 desses dias não aconteceram.

Acima do limite, de carro. Um colega conduz 61,4 km em cada sentido em 210 dias: 61 × 0,38 € = 23,18 € por dia, × 210 = 4867,80 €. De carro, conta tudo. Se o colega tivesse ido de mota, o pedido parava nos 4500 €.

Antes de entregar a declaração

• Conte dias no primeiro local de trabalho, não dias de trabalho. Deixe de fora os dias de doença, férias, deslocação em serviço, escritório em casa e lay-off.
• Use quilómetros completos da ligação mais curta, só de ida. 23,6 km são 23.
• Os dias com um só troço contam metade. Indique metade do número desses dias.
• Conduz acima dos 4500 €? Esteja preparado para provar ou tornar credível que foi de carro.
• Desconte os passes e subsídios da entidade patronal que constam do seu certificado de imposto sobre salários.
• Guarde uma lista datada dos dias. Nenhuma regra a exige, mas é assim que explica o número.

Como o DriveHub guarda os dias por si

O número que o Finanzamt pede é uma contagem de dias. O DriveHub guarda os próprios dias.

Com a localização definida como Sempre, o DriveHub regista todas as viagens em segundo plano — e, se alguma vez lhe escapar uma, avisa-o. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Profissional ou Pessoal pelos seus locais, pelos percursos anteriores e pelo horário de trabalho, e pergunta-lhe pelas restantes. Para a viagem de casa para o trabalho, responda Deslocação casa-trabalho.

Para a Alemanha, o DriveHub calcula também a dedução anual do trajeto casa-trabalho. Em Relatórios, escolha Ano; o cartão Dedução fiscal das deslocações regulares aparece para um carro com viagens casa-trabalho. Rever dias de deslocação abre a dedução alemã do trajeto casa-trabalho:

• Adicionar dias das viagens casa-trabalho transforma as viagens casa-trabalho do ano em dias; Adicionar um dia em falta cobre uma viagem que não ficou registada.
• Para cada dia confirma a Distância rodoviária só de ida, se foi o seu Primeiro local de trabalho, e os Percursos de viagem (um ou dois).
• O rodapé diz o que deixar de fora: "Conte apenas os dias em que se deslocou efetivamente. Teletrabalho, férias e baixas médicas ficam de fora."

Mostra a Dedução de base das deslocações e os Dias de viagem confirmados. Introduza os montantes da entidade patronal que constam do seu certificado de imposto sobre salários (Linha 17 da declaração do empregador e Linha 18 da declaração do empregador), e mostra a Dedução de deslocações após valores do empregador. Sobre o ano inteiro, o limite de 4500 € só se aplica a meios de transporte que não sejam um carro próprio ou disponibilizado. O montante aparece quando o ano civil tiver terminado (para 2026, a partir de janeiro de 2027), depois de definir Todos os dias efetivos de deslocação introduzidos como Sim, com todas as viagens do ano revistas. Introduza 0 na linha 17 ou 18 se o seu certificado não mostrar nada.

O que continua a ser seu. Qual é o local que é o seu primeiro local de trabalho decide-se pelas suas condições de trabalho, não pelo DriveHub. O valor é um cálculo para verificar antes de o introduzir no Anlage N.

O DriveHub está na App Store para iPhone. As outras regras alemãs estão na página da Alemanha. Configurar o registo automático leva uns minutos, uma única vez.

Fontes

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 e Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 e Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 e 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Esta página reproduz o que dizem o Einkommensteuergesetz, as circulares do BMF e a ajuda dos formulários do ELSTER, e cita-os para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal. Não conhece a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu Steuerberater — e leve as datas.

Leituras mais longas

• Carro da empresa na Alemanha: 0,002 % por dia de deslocação em vez de 0,03 % por mês (Einzelbewertung)
• Dienstreise com o próprio carro: 0,30 € por cada quilómetro, e o que tem de conseguir provar
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: um vale 0,38 € uma vez, o outro 0,30 € ida e volta