DriveHubGuía por país · Alemania · 7 min
Pendlerpauschale 2026: 0,38 € desde el primer kilómetro — qué Arbeitstage cuentan, y el Nachweis
Desde 2026, la Pendlerpauschale vale 0,38 € por cada kilómetro de tu camino al trabajo, no solo por los que pasan del vigésimo. La tarifa es lo fácil. La declaración pregunta cuántos Arbeitstage fuiste, y ninguna norma dice qué Nachweis necesita esa cifra.
La respuesta corta
Desde el 1 de enero de 2026, la Pendlerpauschale (oficialmente Entfernungspauschale) es de 0,38 € por cada kilómetro completo de la distancia de ida, desde el primer kilómetro. La declaras una vez por cada día laborable en que realmente fuiste a tu erste Tätigkeitsstätte, tu primer centro de trabajo.
- La fórmula: 0,38 € × kilómetros completos de ida × días en el primer centro de trabajo.
- Días que cuentan: solo los días que fuiste allí. Los días de baja, las vacaciones, los viajes de trabajo, los días de teletrabajo y la reducción de jornada (Kurzarbeit) no cuentan.
- El tope: 4500 € al año, pero no para los kilómetros que hiciste en tu propio coche o en uno puesto a tu disposición.
- Prueba: ninguna ley, directriz ni escrito del BMF prescribe un documento para el número de días. Ninguno fija tampoco un número de días que el Finanzamt acepte sin prueba.
La fuente es el § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG en la redacción de la Steueränderungsgesetz 2025.
Qué cambió en 2026
La Steueränderungsgesetz 2025 de 22 de diciembre de 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) cambió la tarifa del Satz 2 a 0,38 € y suprimió el Satz 8. El Satz 8 era la regla que pagaba la tarifa más alta solo a partir del kilómetro 21. El Artikel 12 Abs. 2 hace entrar en vigor el cambio el 1 de enero de 2026.
El texto vigente dice:
"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."
Cuidado con los textos antiguos. El escrito del BMF sobre la Entfernungspauschale (18 de noviembre de 2021, publicado en el Lohnsteuer-Handbuch 2026 como Anhang 14) sigue mostrando la antigua tarifa partida en sus ejemplos. La ayuda de ELSTER para la declaración de 2025 también, lo cual es correcto para 2025. Para 2026 manda la ley: una sola tarifa desde el primer kilómetro.
Cómo se cuentan los kilómetros
La distancia, de ida. La Pauschale se paga por Entfernungskilometer: la distancia entre casa y el primer centro de trabajo, no los kilómetros que conduces. La vuelta está incluida. El H 9.10 LStH dice que cubre "arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)".
Solo kilómetros completos. BMF 18.11.2021 Rz. 12: "ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt". Una distancia de 23,6 km cuenta como 23.
La carretera más corta. El Satz 4 toma "die kürzeste Straßenverbindung". Una ruta más larga solo cuenta si es "offensichtlich verkehrsgünstiger" y la usas con regularidad.
Una vez al día. Rz. 23: "Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden." Ir a comer a casa y volver no hace un segundo día.
Un solo tramo, medio día. Si un día solo conduces en un sentido, el H 9.10 admite "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag". Pasa cuando vas a la oficina y un viaje de trabajo termina más tarde en tu casa.
Qué Arbeitstage cuentan
La ley cuenta "jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht". No es lo mismo que tus días laborables.
La propia ayuda de ELSTER para el Anlage N detalla qué hay que dejar fuera:
"Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen."
El número de días va en la Zeile 29 y la distancia en las Zeilen 30 a 33 (formulario de 2025). Cuando solo se hacen tramos sueltos, la ayuda dice que se anote "nur die halbe Anzahl der Arbeitstage".
Los días de teletrabajo no son días de trayecto al trabajo. Tu casa nunca puede ser el primer centro de trabajo (BMF 25.11.2020 Rz. 4). Un día en que trabajas sobre todo en casa y no vas al primer centro de trabajo, puedes declarar en su lugar la Tagespauschale. Son 6 € al día, como máximo 1260 € al año (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Por regla general, un día es una cosa o la otra. La excepción: si no tienes ningún otro puesto disponible de forma permanente, la Tagespauschale se admite incluso un día en que también trabajas en el primer centro de trabajo.
Visitar a un cliente por el camino no cambia el trayecto al trabajo. Si vas a la oficina y sales de allí hacia un cliente, de casa a la oficina sigue siendo trayecto al trabajo (H 9.10). Solo de la oficina al cliente es viaje de trabajo, a 0,30 € por cada kilómetro recorrido. Ir de casa directamente a un cliente, sin pasar por la oficina, es viaje de trabajo desde el principio. Dónde está la línea se explica en trayecto al trabajo o viaje de trabajo: la erste Tätigkeitsstätte, y el lado del viaje de trabajo en viajes de trabajo con tu propio coche.
El tope de 4500 €, y por qué casi nunca afecta a un coche
El tope se aplica a todos salvo "soweit" se use un Kraftwagen propio o puesto a disposición. El BMF 18.11.2021 Rz. 10 nombra a quién se le sigue aplicando: moto, scooter, ciclomotor, bicicleta y a pie, los pasajeros de un coche compartido los días que no conducen, y el transporte público salvo que se acrediten costes reales más altos.
La Rz. 11 fija la condición para pasar de 4500 € en coche:
"Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich."
Así que demuestras que fuiste en coche, no lo que costó el coche. Si combinas medios, como Park & Ride o un coche solo durante parte del año, la parte en coche se separa y queda sin tope (Rz. 20–21).
Qué cubre la Pauschale y qué la reduce
Todo está incluido. § 9 Abs. 2 Satz 1: "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind." Lo que te cueste el coche en el trayecto al trabajo está dentro de los 0,38 €.
La ley y las directrices nombran las excepciones:
- El transporte público que realmente pagaste, en la medida en que supere la Pauschale de todo el año (Satz 2).
- Un grado de discapacidad de al menos 70, o de al menos 50 con movilidad considerablemente reducida en el tráfico: costes reales en su lugar, acreditados "durch amtliche Unterlagen" (Satz 3–4).
- Los costes de un accidente en el trayecto al trabajo siguen siendo deducibles junto a la Pauschale (H 9.10), no bajo los efectos del alcohol ni en un desvío privado.
Las ventajas del empleador la reducen. Los abonos de transporte y las ayudas exentos, y las ayudas al desplazamiento con tributación a tanto alzado, "mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)" (ELSTER, ayuda del Anlage N). Tu empleador suele comunicarlas al Finanzamt por vía electrónica.
Un coche de empresa. La Pauschale se aplica también a un coche "zur Nutzung überlassen", sin tope. Del lado del empleador, el mismo trayecto tributa como retribución en especie, por mes o por día.
Nachweis: cómo demuestras los días
Ninguna ley, Lohnsteuer-Richtlinie ni escrito del BMF prescribe un documento para el número de días de trayecto al trabajo. Lo que sí dicen los textos es más limitado:
- Para pasar de 4500 € en coche, tienes que "nachweisen oder glaubhaft machen" que fuiste en coche (Rz. 11).
- Los Werbungskosten por encima del Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1230 € solo cuentan si están "nachgewiesen" (§ 9a Satz 1 EStG).
Sobre los «230 días». Muchas webs dicen que el Finanzamt acepta 220 o 230 días sin preguntar. Ninguna fuente primaria fija ese número. Si declaras un número de días, es tu número, y deberías poder explicarlo. Un coche de empresa que tu empleador grava por el método diario es otro asunto con sus propias reglas: mira la regla del 0,002 % por día de trayecto.
Lo que te ayuda a explicarlo no está escrito en ninguna norma. Un registro fechado de los días que estuviste en el primer centro de trabajo es una forma. Convierte un total en días que puedes señalar en tu calendario.
Un año de ejemplo
Cifras ilustrativas, no tomadas de ninguna norma. Vives a 23,6 km de la oficina por la carretera más corta. Vas allí en tu propio coche tres días por semana y teletrabajas dos. En 2026 eso son 138 días de oficina y 92 de teletrabajo.
| Concepto | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Kilómetros completos | 23,6 km → 23 km | 23 km |
| Pauschale por día de oficina | 23 × 0,38 € | 8,74 € |
| Trayecto al trabajo, 138 días | 138 × 8,74 € | 1206,12 € |
| Tagespauschale, 92 días | 92 × 6 € (por debajo de 1260 €) | 552,00 € |
| Total | 1206,12 € + 552,00 € | 1758,12 € |
En total eso supera el Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1230 €, que se deduce de todos modos si tus Werbungskosten son menores. Solo la parte que lo supera, 1758,12 € − 1230 € = 528,12 €, reduce además tu base imponible. Si hubieras anotado 230 días de trayecto al trabajo en lugar de 138, la cifra sería 230 × 8,74 € = 2010,20 €. Sobre el papel es más alta, pero 92 de esos días no ocurrieron.
Por encima del tope, en coche. Una compañera recorre 61,4 km de ida durante 210 días: 61 × 0,38 € = 23,18 € al día, × 210 = 4867,80 €. En coche, cuenta entero. Si hubiera ido en moto, la cifra se quedaría en 4500 €.
Antes de presentar la declaración
- Cuenta los días en el primer centro de trabajo, no los días laborables. Deja fuera los días de baja, vacaciones, viaje de trabajo, teletrabajo y Kurzarbeit.
- Usa kilómetros completos de la carretera más corta, de ida. 23,6 km son 23.
- Los días de un solo tramo cuentan la mitad. Anota la mitad del número de esos días.
- ¿En coche y por encima de 4500 €? Prepárate para demostrar o hacer creíble que fuiste en coche.
- Resta los abonos de transporte y las ayudas del empleador que figuran en tu certificado de retenciones.
- Guarda una lista fechada de los días. Ninguna norma la pide, pero es como explicas la cifra.
Cómo te guarda DriveHub los días
La cifra que pide el Finanzamt es un recuento de días. DriveHub guarda los días en sí.
Con el acceso a la ubicación en «Siempre», DriveHub registra cada trayecto en segundo plano y, si alguna vez se le escapa uno, te avisa. DriveHub clasifica la mayoría de los trayectos como Trabajo o Personal según tus lugares, tus rutas anteriores y tu horario laboral, y te pregunta por el resto. Para el trayecto de casa al trabajo, responde Trayecto al trabajo.
Para Alemania, DriveHub calcula además la deducción anual por el trayecto al trabajo. En Informes, elige Año; la tarjeta Deducción fiscal por desplazamientos habituales aparece para un coche con trayectos al trabajo. Revisar los días de desplazamiento abre la Deducción alemana por desplazamientos al trabajo:
- Añadir días desde los trayectos al trabajo convierte los trayectos al trabajo del año en días; Añadir un día que falta cubre un trayecto que no se registró.
- Para cada día confirmas la Distancia por carretera de ida, si era tu Centro de trabajo principal y los Trayectos de ida o vuelta (uno o dos).
- El pie de página dice qué dejar fuera: «Cuenta solo los días en que realmente viajaste. Se excluyen el teletrabajo, las vacaciones y las bajas por enfermedad.»
Muestra la Deducción básica por desplazamientos y los Días de viaje confirmados. Introduce los importes del empleador que figuran en tu certificado de retenciones (Casilla 17 del certificado del empleador y Casilla 18 del certificado del empleador), y muestra la Deducción por desplazamiento tras los importes del empleador. Sobre el año entero, el tope de 4500 € se aplica solo a los medios de transporte distintos de un coche propio o puesto a disposición. El importe aparece cuando ha terminado el año natural (para 2026, a partir de enero de 2027), después de poner Se han introducido todos los días reales de desplazamiento en Sí, con todos los trayectos del año revisados. Introduce 0 en la casilla 17 o 18 si tu certificado no muestra nada.
Lo que sigue siendo tuyo. Qué lugar es tu primer centro de trabajo lo deciden tus condiciones laborales, no DriveHub. La cifra es un cálculo para que lo compruebes antes de anotarlo en el Anlage N.
DriveHub está en el App Store para iPhone. Las demás normas de Alemania están en la página de Alemania. Configurar el registro automático lleva unos minutos, una sola vez.
Fuentes
- § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 y Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
- Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 y Artikel 12 Abs. 2.
- BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 y 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
- BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
- ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.
Esta página recoge lo que dicen la Einkommensteuergesetz, los escritos del BMF y la ayuda de los formularios de ELSTER, y los cita para que puedas comprobarlo. No es asesoramiento fiscal y no conoce tu situación. Cuando el dinero importa, pregunta a tu Steuerberater — y lleva las fechas.
La norma completa, con los textos de los que procede: Alemania: requisitos del registro de kilometraje.