Vodnik po državi · Nemčija · 7 min

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € od prvega kilometra — kateri Arbeitstage štejejo in kakšen Nachweis

Avtor: Andrei Zamiralov · Posodobljeno 5. oktobra 2026

Od leta 2026 je Pendlerpauschale vredna 0,38 € za vsak kilometer vaše poti na delo, ne le za tiste po dvajsetem. Stopnja je lahek del. Davčna napoved vpraša, koliko Arbeitstage ste šli na delo, nobeno pravilo pa ne pove, kakšen Nachweis to število potrebuje.

Kratek odgovor

Od 1. januarja 2026 znaša Pendlerpauschale (uradno Entfernungspauschale) 0,38 € za vsak poln kilometer enosmerne razdalje, od prvega kilometra naprej. Uveljavljate jo enkrat za vsak delovni dan, ko ste dejansko šli na svoje erste Tätigkeitsstätte, prvo delovno mesto.

• Formula: 0,38 € × polni kilometri v eno smer × dnevi na prvem delovnem mestu.
• Dnevi, ki štejejo: samo dnevi, ko ste šli tja. Bolniška odsotnost, dopust, službene poti, delo od doma in skrajšani delovni čas ne štejejo.
• Zgornja meja: 4 500 € na leto, vendar ne za kilometre, ki ste jih prevozili z lastnim avtom ali avtom, ki vam je dan v uporabo.
• Dokaz: noben zakon, smernica ali dopis BMF ne predpisuje dokumenta za število dni. Prav tako noben ne določa števila dni, ki bi ga Finanzamt sprejel brez dokazov.

Vir je § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG v različici Steueränderungsgesetz 2025.

Kaj se je spremenilo leta 2026

Steueränderungsgesetz 2025 z dne 22. decembra 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) je stopnjo v Satz 2 spremenil na 0,38 € in črtal Satz 8. Satz 8 je bilo pravilo, po katerem se je višja stopnja plačevala šele od 21. kilometra. Artikel 12 Abs. 2 spremembo uveljavi 1. januarja 2026.

Veljavno besedilo se zdaj glasi:

"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."

Opozorilo glede starejših besedil. Dopis BMF o Entfernungspauschale (18. novembra 2021, objavljen v Lohnsteuer-Handbuch 2026 kot Anhang 14) v primerih še vedno kaže staro, razdeljeno stopnjo. Enako pomoč ELSTER za napoved 2025, kar je za leto 2025 pravilno. Za leto 2026 velja zakon: ena stopnja od prvega kilometra.

Kako se štejejo kilometri

Razdalja, v eno smer. Pauschale se plača po Entfernungskilometer: razdalji med domom in prvim delovnim mestom, ne po prevoženih kilometrih. Pot nazaj je vključena. H 9.10 LStH pravi, da pokriva "arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)".

Samo polni kilometri. BMF 18.11.2021 Rz. 12: "ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt". Razdalja 23,6 km šteje kot 23.

Najkrajša cesta. Satz 4 vzame "die kürzeste Straßenverbindung". Daljša pot šteje le, če je "offensichtlich verkehrsgünstiger" in jo redno uporabljate.

Enkrat na dan. Rz. 23: "Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden." Če se opoldne odpeljete domov na kosilo in nazaj, to ni drugi dan.

Ena smer, pol dneva. Če se v dnevu peljete le v eno smer, H 9.10 dovoljuje "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag". To se zgodi, ko se zjutraj odpeljete v pisarno, poznejša službena pot pa se konča doma.

Kateri Arbeitstage štejejo

Zakon šteje "jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht". To ni isto kot vaši delovni dnevi.

Pomoč ELSTER za Anlage N sama pove, kaj izpustiti:

"Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen."

Število dni vpišete v Zeile 29, razdaljo pa v Zeilen 30 do 33 (obrazec 2025). Kadar se vozite le v eno smer, pomoč pravi, naj vpišete "nur die halbe Anzahl der Arbeitstage".

Dnevi dela od doma niso dnevi vožnje na delo. Vaša domača pisarna nikoli ne more biti prvo delovno mesto (BMF 25.11.2020 Rz. 4). Za dan, ko večinoma delate doma in ne greste na prvo delovno mesto, lahko namesto tega uveljavite Tagespauschale. Znaša 6 € na dan, največ 1 260 € na leto (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Praviloma je dan eno ali drugo. Izjema: če vam ni trajno na voljo nobeno drugo delovno mesto, je Tagespauschale dovoljena tudi na dan, ko delate tudi na prvem delovnem mestu.

Obisk stranke na poti vožnje na delo ne spremeni. Če se peljete v pisarno in od tam k stranki, ostane pot od doma do pisarne vožnja na delo (H 9.10). Le pot od pisarne do stranke je službena pot, po 0,30 € za vsak prevoženi kilometer. Vožnja od doma naravnost k stranki, brez pisarne, je službena pot od začetka. Kje poteka meja, je opisano v članku vožnja na delo ali službena pot: erste Tätigkeitsstätte, službena stran pa v članku službene poti z lastnim avtom.

Zgornja meja 4 500 € in zakaj avta redko omeji

Meja velja za vse, razen "soweit" se uporablja lasten ali v uporabo dan Kraftwagen. BMF 18.11.2021 Rz. 10 našteje, kdo ostane omejen: motorno kolo, skuter, moped, kolo in hoja, sopotniki v skupnem prevozu na dneve, ko ne vozijo sami, ter javni prevoz, razen če se izkažejo višji dejanski stroški.

Rz. 11 določa pogoj za preseganje 4 500 € z avtom:

"Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich."

Dokažete torej, da ste vozili, ne koliko je avto stal. Če prevozna sredstva kombinirate, na primer Park & Ride ali avto le del leta, se del z avtom loči in ostane neomejen (Rz. 20–21).

Kaj Pauschale pokrije in kaj jo zmanjša

Vse je vključeno. § 9 Abs. 2 Satz 1: "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind." Karkoli vas avto stane za vožnjo na delo, je zajeto v 0,38 €.

Zakon in smernice naštejejo izjeme:

• Javni prevoz, ki ste ga dejansko plačali, v delu, ki presega Pauschale za vse leto (Satz 2).
• Stopnja invalidnosti najmanj 70 ali najmanj 50 z znatno omejeno gibljivostjo v cestnem prometu: namesto tega dejanski stroški, dokazani "durch amtliche Unterlagen" (Satz 3–4).
• Stroški nesreče na poti na delo ostanejo odbitni poleg Pauschale (H 9.10), ne pa pod vplivom alkohola in ne na zasebnem ovinku.

Ugodnosti delodajalca jo zmanjšajo. Neobdavčene mesečne vozovnice (Jobticket) in subvencije ter pavšalno obdavčene subvencije za prevoz "mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)" (ELSTER, pomoč za Anlage N). Delodajalec jih Finanzamt navadno sporoči elektronsko.

Službeni avto. Pauschale velja tudi za avto, "zur Nutzung überlassen", brez omejitve. Na strani delodajalca se ista vožnja obdavči kot boniteta, mesečno ali po dnevih.

Nachweis: kako dokažete dneve

Noben zakon, Lohnsteuer-Richtlinie ali dopis BMF ne predpisuje dokumenta za število dni vožnje na delo. Besedila povedo nekaj ožjega:

• Za preseganje 4 500 € z avtom morate "nachweisen oder glaubhaft machen", da ste vozili (Rz. 11).
• Werbungskosten nad 1 230 € Arbeitnehmer-Pauschbetrag štejejo le, če so "nachgewiesen" (§ 9a Satz 1 EStG).

O „230 dneh“. Številne strani pravijo, da Finanzamt brez vprašanj sprejme 220 ali 230 dni. Noben primarni vir takega števila ne določa. Če uveljavljate neko število dni, je to vaše število in znati ga morate pojasniti. Službeni avto, ki ga delodajalec obdavči po dnevni metodi, je druga zadeva z lastnimi pravili — glejte pravilo 0,002 % na dan.

Kaj vam pomaga to pojasniti, ni zapisano v nobenem pravilu. Datiran zapis, na katere dneve ste bili na prvem delovnem mestu, je eden od načinov. Iz skupnega števila naredi dneve, ki jih lahko pokažete v koledarju.

Primer za eno leto

Ponazoritveni zneski, ki niso vzeti iz nobenega pravila. Živite 23,6 km od pisarne po najkrajši cesti. Tja se tri dni na teden peljete z lastnim avtom, dva dni pa delate od doma. V letu 2026 je to 138 dni v pisarni in 92 dni dela od doma.

Skupaj je to nad 1 230 € Arbeitnehmer-Pauschbetrag, ki se odbije v vsakem primeru, če so vaši Werbungskosten nižji. Le del nad njim, 1 758,12 € − 1 230 € = 528,12 €, dodatno zniža vaš obdavčljivi dohodek. Če bi namesto 138 vpisali 230 dni vožnje na delo, bi zahtevek znašal 230 × 8,74 € = 2 010,20 €. Na papirju je višji, a 92 od teh dni se ni zgodilo.

Nad mejo, z avtom. Sodelavec vozi 61,4 km v eno smer 210 dni: 61 × 0,38 € = 23,18 € na dan, × 210 = 4 867,80 €. Z avtom šteje ves znesek. Če bi se vozil z motornim kolesom, bi se zahtevek ustavil pri 4 500 €.

Preden oddate napoved

• Štejte dneve na prvem delovnem mestu, ne delovnih dni. Izpustite dni bolniške odsotnosti, dopusta, službenih poti, dela od doma in skrajšanega delovnega časa.
• Uporabite polne kilometre najkrajše ceste, v eno smer. 23,6 km je 23.
• Dnevi z vožnjo v eno smer štejejo pol. Vpišite polovico števila takih dni.
• Z avtom nad 4 500 €? Bodite pripravljeni dokazati ali verodostojno pojasniti, da ste se vozili z avtom.
• Odštejte Jobticket in subvencije delodajalca, navedene na potrdilu o davku od plače.
• Hranite datiran seznam dni. Nobeno pravilo ga ne zahteva, a z njim pojasnite število.

Kako DriveHub hrani dneve namesto vas

Finanzamt sprašuje po številu dni. DriveHub hrani dneve same.

Z dostopom do lokacije, nastavljenim na „Vedno“, DriveHub beleži vsako vožnjo v ozadju — in če mu katera kdaj uide, vam to sporoči. DriveHub večino voženj razvrsti kot Službeno ali Zasebno glede na vaše kraje, pretekle poti in delovni čas, za preostale pa vpraša vas. Za vožnjo od doma na delo odgovorite Prevoz na delo.

Za Nemčijo DriveHub izračuna tudi letno olajšavo za vožnjo na delo. V Poročilih izberite Leto; kartica Davčna olajšava za redne vožnje se pojavi pri avtu z vožnjami na delo. Preglej dneve vožnje na delo odpre Nemška olajšava za vožnjo na delo:

• Dodaj dneve iz poti na delo iz letošnjih voženj na delo naredi dneve; Dodaj manjkajoči dan pokrije vožnjo, ki ni bila zabeležena.
• Za vsak dan potrdite Cestna razdalja v eno smer, ali je bilo to vaše Prvo delovno mesto, in Smeri potovanja (eno ali dve).
• Noga zaslona pove, kaj izpustiti: „Štejte le dneve, ko ste se dejansko vozili. Delo od doma, dopust in bolniška odsotnost se ne štejejo.“

Prikaže Osnovna olajšava za vožnjo na delo in Potrjeni dnevi potovanja. Vpišite zneske delodajalca s potrdila o davku od plače (Vrstica 17 potrdila delodajalca in Vrstica 18 potrdila delodajalca), pa prikaže Odbitek za pot na delo po zneskih delodajalca. Za vse leto velja meja 4 500 € le za prevoz, ki ni lasten ali v uporabo dan avto. Znesek se pojavi, ko se koledarsko leto konča (za 2026 od januarja 2027), potem ko Vneseni so vsi dejanski dnevi vožnje na delo nastavite na Da in so pregledane vse vožnje v letu. Če potrdilo za vrstico 17 ali 18 ne kaže ničesar, vpišite 0.

Kaj ostane vaše. Kateri kraj je vaše prvo delovno mesto, določa vaše delovno razmerje, ne DriveHub. Znesek je izračun, ki ga preverite, preden ga vpišete v Anlage N.

DriveHub je v App Storu za iPhone. Druga nemška pravila so na strani za Nemčijo. Nastavitev samodejnega beleženja vzame nekaj minut, enkrat.

Viri

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 in Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 in Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 in 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Ta stran navaja, kaj pravijo Einkommensteuergesetz, dopisi BMF in pomoč za obrazce ELSTER, in jih navaja, da jih lahko preverite. Ni davčni nasvet in ne pozna vaše situacije. Kadar gre za denar, vprašajte svojega davčnega svetovalca (Steuerberater) — in vzemite datume s seboj.

Podrobneje

• Dienstwagen: 0,002 % za vsak dan poti na delo namesto 0,03 % na mesec (Einzelbewertung)
• Dienstreise z lastnim avtom: 0,30 € za vsak kilometer in kaj morate znati dokazati
• Erste Tätigkeitsstätte ali Dienstreise: eno je 0,38 € enkrat, drugo 0,30 € v obe smeri