Riigijuhend · Saksamaa · 7 min

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € esimesest kilomeetrist — millised Arbeitstage loevad, ja Nachweis

Autor: Andrei Zamiralov · Uuendatud 5. oktoober 2026

Alates 2026. aastast on Pendlerpauschale väärt 0,38 € iga kilomeetri eest sinu teel tööle, mitte ainult kahekümnendast edasi. Määr on lihtne osa. Tuludeklaratsioon küsib, mitu Arbeitstag'i sa käisid, ja ükski reegel ei ütle, millist Nachweis'i see arv vajab.

Lühike vastus

Alates 1. jaanuarist 2026 on Pendlerpauschale (ametlikult Entfernungspauschale) 0,38 € iga täis kilomeetri kohta ühesuunalisest vahemaast, esimesest kilomeetrist alates. Nõuad seda üks kord iga tööpäeva kohta, mil tegelikult läksid oma erste Tätigkeitsstätte'sse, oma esimesse töökohta.

• Valem: 0,38 € × täis ühesuunalised kilomeetrid × päevad esimeses töökohas.
• Päevad, mis loevad: ainult päevad, mil sa sinna läksid. Haiguspäevad, puhkus, tööreisid, kodukontori päevad ja lühendatud tööaeg ei loe.
• Ülempiir: 4500 € aastas, kuid mitte kilomeetritele, mille sõitsid oma või sulle antud autoga.
• Tõend: ükski seadus, juhis ega BMF-i kiri ei näe päevade arvu jaoks ette kindlat dokumenti. Ükski ei sea ka päevade arvu, mille Finanzamt ilma tõenditeta aktsepteerib.

Allikas on § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG Steueränderungsgesetz 2025-ga muudetud kujul.

Mis muutus 2026. aastal

22. detsembri 2025 Steueränderungsgesetz 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) muutis Satz 2 määra 0,38 €-ks ja kustutas Satz 8. Satz 8 oli reegel, mis maksis kõrgemat määra alles 21. kilomeetrist. Artikel 12 Abs. 2 jõustab muudatuse 1. jaanuaril 2026.

Praegu kehtiv tekst kõlab nii:

"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."

Hoiatus vanemate tekstide kohta. BMF-i kiri Entfernungspauschale kohta (18. november 2021, avaldatud Lohnsteuer-Handbuch 2026-s kui Anhang 14) näitab oma näidetes endiselt vana jagatud määra. Nii teeb ka ELSTER-i abi 2025. aasta deklaratsiooni kohta, mis on 2025 kohta õige. 2026 puhul võidab seadus: üks määr esimesest kilomeetrist.

Kuidas kilomeetreid loetakse

Vahemaa, üks suund. Pauschale makstakse Entfernungskilometer'i kohta: vahemaa kodu ja esimese töökoha vahel, mitte sõidetud kilomeetrid. Tagasitee on sees. H 9.10 LStH ütleb, et see katab "arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)".

Ainult täis kilomeetrid. BMF 18.11.2021 Rz. 12: "ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt". Vahemaa 23,6 km läheb arvesse kui 23.

Lühim tee. Satz 4 võtab "die kürzeste Straßenverbindung". Pikem marsruut loeb ainult siis, kui see on "offensichtlich verkehrsgünstiger" ja kasutad seda regulaarselt.

Üks kord päevas. Rz. 23: "Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden." Lõunaks koju ja tagasi sõitmine ei tee teist päeva.

Üks lõik, pool päeva. Kui sõidad päeval ainult ühes suunas, lubab H 9.10 "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag". Nii juhtub, kui sõidad kontorisse ja hilisem tööreis lõpeb sinu kodus.

Millised Arbeitstage loevad

Seadus loeb "jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht". See ei ole sama mis sinu tööpäevad.

ELSTER-i enda Anlage N abi ütleb välja, mida välja jätta:

"Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen."

Päevade arvu kirjutad Zeile 29-sse ja vahemaa Zeilen 30–33-sse (2025. aasta vorm). Kui sõidetakse ainult üksikuid lõike, ütleb abi, et sisestada "nur die halbe Anzahl der Arbeitstage".

Kodukontori päevad ei ole tööle sõidu päevad. Sinu kodukontor ei saa kunagi olla esimene töökoht (BMF 25.11.2020 Rz. 4). Päeval, mil töötad peamiselt kodus ega lähe esimesse töökohta, võid nõuda hoopis Tagespauschale't. See on 6 € päevas, kõige rohkem 1260 € aastas (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Reeglina on päev üks või teine. Erand: kui sul pole alaliselt saadaval muud töökohta, on Tagespauschale lubatud ka päeval, mil töötad ka esimeses töökohas.

Kliendi külastus teel ei muuda tööle sõitu. Sõida kontorisse ja sealt kliendi juurde, ja kodust kontorisse jääb tööle sõiduks (H 9.10). Ainult kontorist kliendi juurde on tööreis, 0,30 €-ga iga sõidetud kilomeetri eest. Kodust otse kliendi juurde, kontorita, on tööreis algusest peale. Kus piir jookseb, on kirjas artiklis tööle sõit või tööreis: erste Tätigkeitsstätte, ja tööreisi pool artiklis tööreisid oma autoga.

4500 € ülempiir ja miks see autot harva piirab

Ülempiir kehtib kõigile, välja arvatud "soweit" kasutatakse oma või antud Kraftwagen'it. BMF 18.11.2021 Rz. 10 nimetab, kes jääb piirangu alla: mootorratas, motoroller, mopeed, jalgratas ja jalgsi käimine, ühissõidu kaasreisijad päevadel, mil nad ise ei sõida, ja ühistransport, kui suuremaid tegelikke kulusid ei näidata.

Rz. 11 seab tingimuse autoga 4500 €-st üle minekuks:

"Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich."

Seega tõendad, et sõitsid, mitte seda, mida auto maksis. Kui kombineerid liikumisviise, näiteks Park & Ride või auto ainult osa aastast, eraldatakse autoosa ja see jääb piiranguta (Rz. 20–21).

Mida Pauschale katab ja mis seda vähendab

Kõik on sees. § 9 Abs. 2 Satz 1: "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind." Mida iganes auto sulle tööle sõiduks maksab, on 0,38 € sees.

Seadus ja juhised nimetavad erandid:

• Ühistransport, mille eest tegelikult maksid, niivõrd kui see ületab terve aasta Pauschale't (Satz 2).
• Puude raskusaste vähemalt 70, või vähemalt 50 koos oluliselt piiratud liikumisvõimega liikluses: selle asemel tegelikud kulud, tõendatud "durch amtliche Unterlagen" (Satz 3–4).
• Õnnetuskulud teel tööle jäävad Pauschale kõrval mahaarvatavaks (H 9.10), mitte alkoholi mõju all ega erapõikel.

Tööandja soodustused vähendavad seda. Maksuvabad sõidupiletid ja toetused ning kindla määraga maksustatud sõidutoetused "mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)" (ELSTER, Anlage N abi). Tööandja teatab need Finanzamt'ile tavaliselt elektrooniliselt.

Ametiauto. Pauschale kehtib ka auto kohta, mis on "zur Nutzung überlassen", piiranguta. Tööandja poolel maksustatakse sama sõitu erisoodustusena, kuu või päeva kaupa.

Nachweis: kuidas päevi tõendada

Ükski seadus, Lohnsteuer-Richtlinie ega BMF-i kiri ei näe tööle sõidu päevade arvu jaoks ette dokumenti. Mida tekstid ütlevad, on kitsam:

• Autoga 4500 €-st üle minekuks pead "nachweisen oder glaubhaft machen", et sõitsid (Rz. 11).
• Werbungskosten üle 1230 € suuruse Arbeitnehmer-Pauschbetrag'i lähevad arvesse ainult siis, kui need on "nachgewiesen" (§ 9a Satz 1 EStG).

„230 päeva“ kohta. Paljud lehed ütlevad, et Finanzamt aktsepteerib 220 või 230 päeva küsimusi esitamata. Ükski esmane allikas sellist arvu ei sea. Kui nõuad teatud arvu päevi, on see sinu arv, ja peaksid suutma seda selgitada. Ametiauto, mida tööandja maksustab päevapõhise meetodiga, on teine asi oma reeglitega — vaata 0,002 % päevareegel.

Mis aitab seda selgitada, ei ole üheski reeglis kirjas. Üks võimalus on kuupäevadega arvestus selle kohta, millistel päevadel olid esimeses töökohas. See muudab kogusumma päevadeks, millele saad oma kalendris näidata.

Näiteaasta

Näitlikud arvud, mitte ühestki reeglist. Elad kontorist lühimat teed pidi 23,6 km kaugusel. Sõidad sinna oma autoga kolm päeva nädalas ja töötad kaks päeva kodus. 2026. aastal teeb see 138 kontoripäeva ja 92 kodukontori päeva.

Kokku on see üle 1230 € suuruse Arbeitnehmer-Pauschbetrag'i, mis arvatakse niikuinii maha, kui sinu Werbungskosten on väiksemad. Ainult sellest ülespoole jääv osa, 1758,12 € − 1230 € = 528,12 €, vähendab sinu maksustatavat tulu veelgi. Kui oleksid 138 asemel sisestanud 230 tööle sõidu päeva, oleks nõue 230 × 8,74 € = 2010,20 €. Paberil on see suurem, kuid 92 neist päevadest ei toimunud.

Üle ülempiiri, autoga. Kolleeg sõidab 210 päeval 61,4 km ühes suunas: 61 × 0,38 € = 23,18 € päevas, × 210 = 4867,80 €. Autoga läheb kõik arvesse. Kui kolleeg oleks käinud mootorrattaga, peatuks nõue 4500 € juures.

Enne deklaratsiooni esitamist

• Loe päevi esimeses töökohas, mitte tööpäevi. Jäta välja haigus-, puhkuse-, tööreisi-, kodukontori ja lühendatud tööaja päevad.
• Kasuta lühima tee täis kilomeetreid, üks suund. 23,6 km on 23.
• Ühe lõiguga päevad lähevad arvesse poolega. Sisesta selliste päevade arvust pool.
• Autoga üle 4500 €? Ole valmis näitama või usutavaks tegema, et sõitsid autoga.
• Lahuta tööandja sõidupiletid ja toetused, mis on näidatud sinu palgatõendil.
• Hoia kuupäevadega päevade nimekirja. Ükski reegel seda ei nõua, kuid nii selgitad arvu.

Kuidas DriveHub päevi sinu eest hoiab

Arv, mida Finanzamt küsib, on päevade arv. DriveHub hoiab päevi endid.

Kui asukoha luba on seatud valikule „Alati“, salvestab DriveHub taustal iga sõidu — ja kui mõni peaks vahele jääma, annab ta sellest ise teada. Enamiku sõitudest märgib DriveHub sinu kohtade, varasemate marsruutide ja tööaja järgi kas Töö või Isiklik ning küsib ülejäänute kohta sinult. Sõidu kohta kodust tööle vasta Tööleminek.

Saksamaa jaoks arvutab DriveHub ka aastase töölesõidu mahaarvamise. Vali jaotises Aruanded Aasta; kaart Maksusoodustus regulaarsetelt sõitudelt ilmub autole, millel on töölesõite. Vaata töölesõidupäevad üle avab Saksamaa töölesõidu maksusoodustuse:

• Lisa päevad töölesõitudest muudab aasta töölesõidud päevadeks; Lisa puuduv päev katab sõidu, mis jäi salvestamata.
• Iga päeva kohta kinnitad Ühesuunaline teekonna pikkus, kas see oli sinu Esimene töökoht, ja Sõidusuunad (üks või kaks).
• Allosa ütleb, mida välja jätta: "Arvesta ainult päevi, mil tegelikult sõitsid. Kodutöö, puhkus ja haiguspäevad ei lähe arvesse."

See näitab Töölesõidu põhivähendus ja Kinnitatud sõidupäevad. Sisesta tööandja summad oma palgatõendilt (Tööandja tõendi rida 17 ja rida 18), ja see näitab Töölesõidu mahaarvamine pärast tööandja hüvitisi. Kogu aasta peale kehtib 4500 € ülempiir ainult muule transpordile kui oma või antud auto. Summa ilmub, kui kalendriaasta on läbi (2026 puhul alates jaanuarist 2027), pärast seda, kui seadsid Kõik tegelikud töölesõidupäevad on sisestatud valikule Jah ja kõik aasta sõidud on üle vaadatud. Sisesta real 17 või 18 0, kui sinu tõendil pole midagi.

Mis jääb sinu teha. Milline koht on sinu esimene töökoht, otsustavad sinu töösuhte tingimused, mitte DriveHub. Arv on arvutus, mida pead enne Anlage N-i sisestamist kontrollima.

DriveHub on App Store'is iPhone'i jaoks. Saksamaa muud reeglid on Saksamaa lehel. Automaatse salvestamise seadistamine võtab ühe korra paar minutit.

Allikad

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 ja Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 ja Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 ja 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

See leht annab edasi, mida ütlevad Einkommensteuergesetz, BMF-i kirjad ja ELSTER-i vormiabi, ja viitab neile, et saaksid järele kontrollida. See ei ole maksunõustamine. See ei tunne sinu olukorda. Kui raha on oluline, küsi oma Steuerberaterilt — ja võta kuupäevad kaasa.

Pikem lugemine

• Ametiauto: 0,002% tööleminekupäeva kohta 0,03% asemel kuus (Einzelbewertung)
• Dienstreise mit eigenem Auto: 0,30 € iga kilomeetri eest ja mida pead suutma näidata
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: üks on 0,38 € üks kord, teine 0,30 € mõlemas suunas