Przewodnik po kraju · Niemcy · 7 min

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € od pierwszego kilometra — które Arbeitstage się liczą i jaki Nachweis

Autor: Andrei Zamiralov · Zaktualizowano 5 października 2026

Od 2026 Pendlerpauschale jest warta 0,38 € za każdy kilometr drogi do pracy, a nie tylko za te po dwudziestym. Stawka to łatwa część. Zeznanie podatkowe pyta, ile Arbeitstage jeździłeś do pracy, a żaden przepis nie mówi, jakiego Nachweis ta liczba wymaga.

Krótka odpowiedź

Od 1 stycznia 2026 Pendlerpauschale (oficjalnie Entfernungspauschale) wynosi 0,38 € za każdy pełny kilometr odległości w jedną stronę, od pierwszego kilometra. Odliczasz ją raz za każdy dzień pracy, w którym faktycznie pojechałeś do swojej erste Tätigkeitsstätte, pierwszego miejsca pracy.

• Wzór: 0,38 € × pełne kilometry w jedną stronę × dni w pierwszym miejscu pracy.
• Dni, które się liczą: tylko dni, w których tam pojechałeś. Dni choroby, urlopu, podróży służbowych, domowego biura i Kurzarbeit się nie liczą.
• Limit: 4500 € rocznie, ale nie dla kilometrów przejechanych własnym autem albo autem udostępnionym ci do użytku.
• Dowód: żadna ustawa, wytyczna ani pismo BMF nie przewiduje dokumentu na liczbę dni. Żadna też nie ustala liczby dni, którą Finanzamt przyjmuje bez dowodu.

Źródłem jest § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG w brzmieniu nadanym przez Steueränderungsgesetz 2025.

Co zmieniło się w 2026

Steueränderungsgesetz 2025 z 22 grudnia 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) zmieniła stawkę w Satz 2 na 0,38 € i skreśliła Satz 8. Satz 8 to była reguła, która wyższą stawkę płaciła dopiero od 21. kilometra. Artikel 12 Abs. 2 wprowadza zmianę w życie 1 stycznia 2026.

Obowiązujący tekst brzmi:

„Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt.”

Uwaga na starsze teksty. Pismo BMF o Entfernungspauschale (18 listopada 2021, wydrukowane w Lohnsteuer-Handbuch 2026 jako Anhang 14) w przykładach wciąż pokazuje dawną dzieloną stawkę. Pomoc ELSTER do zeznania za 2025 też, co dla 2025 jest prawidłowe. Dla 2026 wygrywa ustawa: jedna stawka od pierwszego kilometra.

Jak liczy się kilometry

Odległość, w jedną stronę. Pauschale płaci się za Entfernungskilometer: odległość między domem a pierwszym miejscem pracy, a nie przejechane kilometry. Droga powrotna jest w tym zawarta. H 9.10 LStH mówi, że obejmuje ona „arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)”.

Tylko pełne kilometry. BMF 18.11.2021 Rz. 12: „ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt”. Odległość 23,6 km liczy się jako 23.

Najkrótsza droga. Satz 4 bierze „die kürzeste Straßenverbindung”. Dłuższa trasa liczy się tylko wtedy, gdy jest „offensichtlich verkehrsgünstiger” i regularnie z niej korzystasz.

Raz dziennie. Rz. 23: „Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden.” Przyjazd do domu na obiad i powrót nie tworzy drugiego dnia.

Jeden odcinek, pół dnia. Jeśli danego dnia jedziesz tylko w jedną stronę, H 9.10 dopuszcza „nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag”. Zdarza się to, gdy jedziesz do biura, a podróż służbowa kończy się później w twoim domu.

Które Arbeitstage się liczą

Ustawa liczy „jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht”. To nie to samo co twoje dni pracy.

Pomoc ELSTER do Anlage N wymienia wprost, co pominąć:

„Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen.”

Liczbę dni wpisujesz w Zeile 29, a odległość w Zeilen 30 do 33 (formularz za 2025). Gdy jeździsz tylko pojedyncze odcinki, pomoc każe wpisać „nur die halbe Anzahl der Arbeitstage”.

Dni domowego biura nie są dniami dojazdu. Domowe biuro nigdy nie może być pierwszym miejscem pracy (BMF 25.11.2020 Rz. 4). W dniu, w którym pracujesz głównie w domu i nie jedziesz do pierwszego miejsca pracy, możesz zamiast tego odliczyć Tagespauschale. Wynosi 6 € dziennie, najwyżej 1260 € rocznie (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Z zasady dzień jest jednym albo drugim. Wyjątek: jeśli nie masz trwale dostępnego innego miejsca pracy, Tagespauschale przysługuje nawet w dniu, w którym pracujesz też w pierwszym miejscu pracy.

Wizyta u klienta po drodze nie zmienia dojazdu. Jedziesz do biura i stamtąd wyruszasz do klienta — droga z domu do biura pozostaje dojazdem (H 9.10). Tylko biuro → klient to podróż służbowa, po 0,30 € za każdy przejechany kilometr. Jazda z domu prosto do klienta, bez biura, jest podróżą służbową od początku. Gdzie przebiega granica, opisuje artykuł dojazd czy podróż służbowa: erste Tätigkeitsstätte, a stronę podróży służbowej podróże służbowe własnym autem.

Limit 4500 € i dlaczego rzadko dotyczy auta

Limit obowiązuje wszystkich z wyjątkiem sytuacji, „soweit” używa się własnego albo udostępnionego Kraftwagen. BMF 18.11.2021 Rz. 10 wymienia, kogo limit nadal obejmuje: motocykl, skuter, motorower, rower i pieszo, pasażerów wspólnych dojazdów w dni, w które nie prowadzą, oraz transport publiczny, chyba że wykaże się wyższe rzeczywiste koszty.

Rz. 11 ustala warunek przekroczenia 4500 € samochodem:

„Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich.”

Wykazujesz więc, że jechałeś samochodem, a nie ile auto kosztowało. Jeśli łączysz środki transportu, np. Park & Ride albo auto tylko przez część roku, część samochodowa jest wydzielana i pozostaje bez limitu (Rz. 20–21).

Co pokrywa Pauschale i co ją zmniejsza

Wszystko jest w niej zawarte. § 9 Abs. 2 Satz 1: „Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind.” Cokolwiek kosztuje cię auto przy dojazdach, mieści się w 0,38 €.

Ustawa i wytyczne wymieniają wyjątki:

• Transport publiczny, za który faktycznie zapłaciłeś, w części przekraczającej Pauschale za cały rok (Satz 2).
• Stopień niepełnosprawności co najmniej 70 albo co najmniej 50 ze znacznie ograniczoną zdolnością poruszania się w ruchu drogowym: zamiast tego rzeczywiste koszty, wykazane „durch amtliche Unterlagen” (Satz 3–4).
• Koszty wypadku w drodze do pracy nadal podlegają odliczeniu obok Pauschale (H 9.10), ale nie pod wpływem alkoholu i nie na prywatnym objeździe.

Świadczenia pracodawcy ją zmniejszają. Wolne od podatku bilety Jobticket i dopłaty oraz dopłaty do dojazdów opodatkowane ryczałtowo „mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)” (ELSTER, pomoc do Anlage N). Pracodawca zwykle zgłasza je do Finanzamt elektronicznie.

Samochód służbowy. Pauschale dotyczy też auta „zur Nutzung überlassen”, bez limitu. Po stronie pracodawcy ten sam przejazd jest opodatkowany jako świadczenie, miesięcznie albo za dzień.

Nachweis: jak udowodnić dni

Żadna ustawa, Lohnsteuer-Richtlinie ani pismo BMF nie przewiduje dokumentu na liczbę dni dojazdu. Teksty mówią coś węższego:

• Żeby samochodem przekroczyć 4500 €, musisz „nachweisen oder glaubhaft machen”, że jechałeś autem (Rz. 11).
• Werbungskosten ponad Arbeitnehmer-Pauschbetrag w wysokości 1230 € liczą się tylko wtedy, gdy są „nachgewiesen” (§ 9a Satz 1 EStG).

O „230 dniach”. Wiele stron twierdzi, że Finanzamt przyjmuje 220 albo 230 dni bez pytań. Żadne źródło pierwotne nie ustala takiej liczby. Jeśli podajesz liczbę dni, to twoja liczba i powinieneś umieć ją wyjaśnić. Samochód służbowy opodatkowany przez pracodawcę metodą za dzień to inna sprawa z własnymi zasadami — zobacz regułę 0,002% za dzień.

To, co pomaga ją wyjaśnić, nie jest zapisane w żadnym przepisie. Jednym ze sposobów jest datowana ewidencja dni, w których byłeś w pierwszym miejscu pracy. Zamienia sumę w dni, które możesz wskazać w kalendarzu.

Rok z obliczeniami

Liczby przykładowe, nie z żadnego przepisu. Mieszkasz 23,6 km od biura najkrótszą drogą. Trzy dni w tygodniu jeździsz tam własnym autem, a dwa pracujesz z domu. W 2026 to 138 dni w biurze i 92 dni domowego biura.

Razem to więcej niż Arbeitnehmer-Pauschbetrag w wysokości 1230 €, który i tak jest odliczany, jeśli twoje Werbungskosten są niższe. Tylko część ponad niego, 1758,12 € − 1230 € = 528,12 €, dodatkowo obniża twój dochód do opodatkowania. Gdybyś zamiast 138 wpisał 230 dni dojazdu, odliczenie wyniosłoby 230 × 8,74 € = 2010,20 €. Na papierze jest wyższe, ale 92 z tych dni się nie wydarzyło.

Ponad limit, samochodem. Kolega jeździ 61,4 km w jedną stronę przez 210 dni: 61 × 0,38 € = 23,18 € dziennie, × 210 = 4867,80 €. Samochodem liczy się całość. Gdyby kolega jeździł motocyklem, odliczenie zatrzymałoby się na 4500 €.

Zanim złożysz zeznanie

• Licz dni w pierwszym miejscu pracy, nie dni pracy. Pomiń dni choroby, urlopu, podróży służbowych, domowego biura i Kurzarbeit.
• Bierz pełne kilometry najkrótszej drogi, w jedną stronę. 23,6 km to 23.
• Dni z jednym odcinkiem liczą się w połowie. Wpisz połowę liczby takich dni.
• Jeździsz ponad 4500 €? Bądź gotów wykazać albo uprawdopodobnić, że jechałeś samochodem.
• Odejmij Jobticket i dopłaty od pracodawcy wykazane na zaświadczeniu o podatku od wynagrodzeń.
• Prowadź datowaną listę dni. Żaden przepis jej nie wymaga, ale tak wyjaśnisz liczbę.

Jak DriveHub przechowuje za ciebie dni

Liczba, o którą pyta Finanzamt, to liczba dni. DriveHub przechowuje same dni.

Przy dostępie do lokalizacji ustawionym na Zawsze DriveHub zapisuje w tle każdy przejazd — a jeśli kiedyś któryś pominie, mówi ci o tym. DriveHub przypisuje większość przejazdów jako Służbowe albo Prywatne według twoich miejsc, wcześniejszych tras i godzin pracy, a o resztę pyta ciebie. Dla przejazdu z domu do pracy odpowiedz Dojazd do pracy.

Dla Niemiec DriveHub oblicza też roczne odliczenie za dojazdy. W Raporty wybierz Rok; dla auta z przejazdami do pracy pojawia się karta Ulga podatkowa na regularne dojazdy. Sprawdź dni dojazdu otwiera Niemiecka ulga na dojazdy do pracy:

• Dodaj dni z przejazdów do pracy zamienia przejazdy do pracy z danego roku w dni; Dodaj brakujący dzień obejmuje przejazd, który nie został zapisany.
• Dla każdego dnia potwierdzasz Odległość drogowa w jedną stronę, czy było to twoje Pierwsze miejsce pracy, oraz Odcinki podróży (jeden albo dwa).
• Stopka mówi, co pominąć: „Uwzględnij tylko dni faktycznych dojazdów. Praca z domu, urlop i choroba nie są wliczane.”

Pokazuje Podstawowa ulga na dojazdy i Potwierdzone dni podróży. Wpisz kwoty pracodawcy z zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń (Pozycja 17 zaświadczenia pracodawcy i Pozycja 18 zaświadczenia pracodawcy), a pokaże Odliczenie dojazdów po uwzględnieniu kwot od pracodawcy. W skali całego roku pułap 4500 € dotyczy tylko transportu innego niż własne albo udostępnione auto. Kwota pojawia się po zakończeniu roku kalendarzowego (za 2026 od stycznia 2027), gdy ustawisz Wprowadzono wszystkie faktyczne dni dojazdu na Tak, a każdy przejazd z roku będzie sprawdzony. Wpisz 0 w pozycji 17 lub 18, jeśli zaświadczenie niczego nie wykazuje.

Co zostaje po twojej stronie. To, które miejsce jest twoim pierwszym miejscem pracy, wynika z warunków zatrudnienia, a nie z DriveHub. Kwota jest obliczeniem do sprawdzenia, zanim wpiszesz ją w Anlage N.

DriveHub jest w App Store na iPhone'a. Pozostałe niemieckie zasady są na stronie o Niemczech. Konfiguracja automatycznego śledzenia zajmuje kilka minut, jeden raz.

Źródła

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 i Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 i Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 i 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Ta strona przedstawia, co mówią Einkommensteuergesetz, pisma BMF i pomoc ELSTER do formularzy, i przytacza je, żebyś mógł to sprawdzić. Nie stanowi porady podatkowej. Nie uwzględnia twojej sytuacji. Gdy w grę wchodzą pieniądze, zapytaj swojego Steuerberatera — i przynieś daty.

Więcej do przeczytania

• Samochód służbowy w Niemczech: 0,002% za dzień dojazdu zamiast 0,03% miesięcznie (Einzelbewertung)
• Dienstreise własnym autem: 0,30 € za każdy kilometr i co musisz umieć wykazać
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: raz 0,38 € albo 0,30 € w obie strony