Maaopas · Saksa · 7 min

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € ensimmäisestä kilometristä — mitkä Arbeitstage lasketaan ja mikä on Nachweis

Kirjoittanut Andrei Zamiralov · Päivitetty 5. lokakuuta 2026

Vuodesta 2026 Pendlerpauschale on 0,38 € jokaiselta työmatkasi kilometriltä, ei vain kahdennenkymmenennen jälkeisiltä. Korvaus on helppo osa. Veroilmoitus kysyy, montako Arbeitstagia (työpäivää) kävit työpaikallasi, eikä mikään sääntö kerro, millainen Nachweis (näyttö) luku tarvitsee.

Lyhyt vastaus

1. tammikuuta 2026 alkaen Pendlerpauschale (virallisesti Entfernungspauschale) on 0,38 € jokaiselta yhdensuuntaisen matkan täydeltä kilometriltä, ensimmäisestä kilometristä alkaen. Vähennät sen kerran jokaiselta työpäivältä, jona todella menit erste Tätigkeitsstätteesi, ensimmäiselle työpaikallesi.

• Kaava: 0,38 € × täydet kilometrit yhteen suuntaan × päivät ensimmäisellä työpaikalla.
• Lasketut päivät: vain päivät, joina menit sinne. Sairaus-, loma-, työmatka-, etätyö- ja lyhennetyn työajan (Kurzarbeit) päivät eivät kuulu mukaan.
• Katto: 4 500 € vuodessa, mutta ei kilometreihin, jotka ajoit omalla autollasi tai käyttöösi annetulla autolla.
• Näyttö: mikään laki, ohje tai BMF:n kirje ei määrää asiakirjaa päivien määrälle. Mikään ei myöskään aseta päivämäärää, jonka Finanzamt hyväksyisi ilman näyttöä.

Lähde on § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG Steueränderungsgesetz 2025:llä muutettuna.

Mikä muuttui vuonna 2026

Steueränderungsgesetz 2025, 22. joulukuuta 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) muutti Satz 2:n korvauksen 0,38 euroon ja poisti Satz 8:n. Satz 8 oli sääntö, joka maksoi korkeamman korvauksen vasta 21. kilometristä alkaen. Artikel 12 Abs. 2 saattaa muutoksen voimaan 1. tammikuuta 2026.

Voimassa oleva teksti kuuluu nyt:

"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."

Varoitus vanhemmista teksteistä. BMF:n Entfernungspauschale-kirje (18. marraskuuta 2021, painettu Lohnsteuer-Handbuch 2026:een nimellä Anhang 14) näyttää esimerkeissään yhä vanhan porrastetun korvauksen. Niin näyttää myös ELSTERin ohje vuoden 2025 ilmoitukseen, mikä on vuodelle 2025 oikein. Vuodelle 2026 laki ratkaisee: yksi korvaus ensimmäisestä kilometristä.

Miten kilometrit lasketaan

Etäisyys, yhteen suuntaan. Pauschale maksetaan Entfernungskilometriltä: kodin ja ensimmäisen työpaikan välisen etäisyyden mukaan, ei ajamiesi kilometrien. Paluumatka sisältyy siihen. H 9.10 LStH sanoo sen kattavan "arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)".

Vain täydet kilometrit. BMF 18.11.2021 Rz. 12: "ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt". 23,6 km:n etäisyys lasketaan 23 km:ksi.

Lyhin tie. Satz 4 ottaa "die kürzeste Straßenverbindung". Pidempi reitti lasketaan vain, jos se on "offensichtlich verkehrsgünstiger" ja käytät sitä säännöllisesti.

Kerran päivässä. Rz. 23: "Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden." Kotona lounaalla käyminen ja takaisin ajaminen ei tee toista päivää.

Yksi suunta, puolikas päivä. Jos ajat päivänä vain yhteen suuntaan, H 9.10 sallii "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag". Näin käy, kun ajat toimistolle ja myöhempi työmatka päättyy kotiisi.

Mitkä Arbeitstage lasketaan

Laki laskee "jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht". Se ei ole sama asia kuin työpäiväsi.

ELSTERin oma Anlage N -ohje kertoo, mitä jätetään pois:

"Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen."

Päivien määrä merkitään riville 29 ja etäisyys riveille 30–33 (vuoden 2025 lomake). Jos ajetaan vain yksittäisiä suuntia, ohje käskee merkitsemään "nur die halbe Anzahl der Arbeitstage".

Etätyöpäivät eivät ole työmatkapäiviä. Kotitoimistosi ei voi koskaan olla ensimmäinen työpaikka (BMF 25.11.2020 Rz. 4). Päivänä, jona teet töitä enimmäkseen kotona etkä mene ensimmäiselle työpaikalle, voit sen sijaan vähentää Tagespauschalen. Se on 6 € päivältä, enintään 1 260 € vuodessa (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Pääsääntöisesti päivä on joko toista tai toista. Poikkeus: jos käytössäsi ei pysyvästi ole muuta työpaikkaa, Tagespauschale sallitaan myös päivänä, jona työskentelet lisäksi ensimmäisellä työpaikalla.

Asiakaskäynti matkan varrella ei muuta työmatkaa. Aja toimistolle ja lähde sieltä asiakkaalle, niin koti–toimisto pysyy työmatkana (H 9.10). Vain toimisto–asiakas on työajo, 0,30 € jokaiselta ajetulta kilometriltä. Ajo kotoa suoraan asiakkaalle ilman toimistoa on työajo alusta asti. Raja kulkee artikkelissa työmatka vai työajo: erste Tätigkeitsstätte, ja työajon puoli artikkelissa työajot omalla autolla.

4 500 €:n katto ja miksi se harvoin koskee autoa

Katto koskee kaikkia paitsi "soweit" käytetään omaa tai käyttöön annettua Kraftwagenia. BMF 18.11.2021 Rz. 10 nimeää, kenellä katto säilyy: moottoripyörä, skootteri, mopo, polkupyörä ja kävely, kimppakyydin matkustajat niinä päivinä, joina he eivät aja, sekä julkinen liikenne, ellei korkeampia todellisia kuluja osoiteta.

Rz. 11 asettaa ehdon 4 500 €:n ylittämiselle autolla:

"Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich."

Osoitat siis, että ajoit, et sitä, mitä auto maksoi. Jos yhdistät kulkutapoja, kuten liityntäpysäköintiä (Park & Ride) tai autoa vain osan vuotta, auton osuus erotetaan ja se jää katon ulkopuolelle (Rz. 20–21).

Mitä Pauschale kattaa ja mikä sitä pienentää

Kaikki sisältyy. § 9 Abs. 2 Satz 1: "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind." Mitä tahansa auto maksaakin sinulle työmatkan osalta, se sisältyy 0,38 euroon.

Laki ja ohjeet nimeävät poikkeukset:

• Julkinen liikenne, jonka todella maksoit, siltä osin kuin se ylittää koko vuoden Pauschalen (Satz 2).
• Vammaisuusaste vähintään 70, tai vähintään 50 ja merkittävästi heikentynyt liikkumiskyky tieliikenteessä: todelliset kulut sen sijaan, osoitettuina "durch amtliche Unterlagen" (Satz 3–4).
• Onnettomuuskulut työmatkalla ovat edelleen vähennyskelpoisia Pauschalen lisäksi (H 9.10), ei kuitenkaan alkoholin vaikutuksen alaisena eikä yksityisellä kiertotiellä.

Työnantajan edut pienentävät sitä. Verovapaat työmatkaliput (Jobticket) ja -tuet sekä kiinteästi verotetut matkatuet "mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)" (ELSTER, Anlage N -ohje). Työnantajasi ilmoittaa ne yleensä Finanzamtille sähköisesti.

Työsuhdeauto. Pauschale koskee myös autoa, joka on "zur Nutzung überlassen", ilman kattoa. Työnantajan puolella sama ajo verotetaan etuna, kuukausittain tai päiväkohtaisesti.

Nachweis: miten osoitat päivät

Mikään laki, Lohnsteuer-Richtlinie tai BMF:n kirje ei määrää asiakirjaa työmatkapäivien määrälle. Tekstit sanovat suppeammin:

• Ylittääksesi 4 500 € autolla sinun on "nachweisen oder glaubhaft machen", että ajoit (Rz. 11).
• 1 230 €:n Arbeitnehmer-Pauschbetragin ylittävät Werbungskosten (tulonhankkimiskulut) lasketaan vain, jos ne on "nachgewiesen" (§ 9a Satz 1 EStG).

"230 päivästä". Monet sivustot sanovat, että Finanzamt hyväksyy 220 tai 230 päivää kysymättä. Mikään ensisijainen lähde ei aseta tällaista lukua. Jos ilmoitat päivien määrän, se on sinun lukusi, ja sinun pitäisi pystyä perustelemaan se. Työnantajasi päiväkohtaisella menetelmällä verotettu työsuhdeauto on eri asia omine sääntöineen — katso 0,002 %:n päiväsääntö.

Mikä auttaa perustelemaan sen, ei ole kirjattu mihinkään sääntöön. Päivätty kirjaus siitä, minä päivinä olit ensimmäisellä työpaikalla, on yksi tapa. Se muuttaa yhteismäärän päiviksi, jotka voit osoittaa kalenteristasi.

Esimerkkivuosi

Havainnollistavat luvut, eivät mistään säännöstä. Asut 23,6 km:n päässä toimistosta lyhintä tietä. Ajat sinne omalla autollasi kolmena päivänä viikossa ja teet etätöitä kahtena. Vuonna 2026 se tekee 138 toimistopäivää ja 92 etätyöpäivää.

Yhteensä se ylittää 1 230 €:n Arbeitnehmer-Pauschbetragin, joka vähennetään joka tapauksessa, jos Werbungskostenisi ovat pienemmät. Vain sen ylittävä osa, 1 758,12 € − 1 230 € = 528,12 €, pienentää verotettavaa tuloasi lisää. Jos olisit merkinnyt 138 työmatkapäivän sijaan 230, vaatimus olisi 230 × 8,74 € = 2 010,20 €. Paperilla se on suurempi, mutta 92 noista päivistä ei tapahtunut.

Katon yli, autolla. Työtoveri ajaa 61,4 km suuntaansa 210 päivänä: 61 × 0,38 € = 23,18 € päivässä, × 210 = 4 867,80 €. Autolla kaikki lasketaan. Jos työtoveri olisi kulkenut moottoripyörällä, vaatimus pysähtyisi 4 500 euroon.

Ennen kuin jätät ilmoituksen

• Laske päivät ensimmäisellä työpaikalla, älä työpäiviä. Jätä pois sairaus-, loma-, työmatka-, etätyö- ja Kurzarbeit-päivät.
• Käytä lyhimmän tien täysiä kilometrejä, yhteen suuntaan. 23,6 km on 23.
• Yhden suunnan päivät lasketaan puolikkaina. Merkitse puolet tällaisten päivien määrästä.
• Ajatko yli 4 500 €? Ole valmis osoittamaan tai tekemään uskottavaksi, että kuljit autolla.
• Vähennä työnantajan työmatkaliput ja -tuet, jotka näkyvät palkkaverotodistuksessasi.
• Pidä päivistä päivättyä luetteloa. Mikään sääntö ei vaadi sitä, mutta sillä perustelet luvun.

Miten DriveHub pitää päivät tallessa puolestasi

Finanzamt kysyy päivien määrää. DriveHub pitää tallessa itse päivät.

Kun sijainnin käyttöoikeus on Aina, DriveHub tallentaa jokaisen ajon taustalla — ja jos se joskus jättää ajon tallentamatta, se kertoo sen sinulle. DriveHub merkitsee useimmat matkat Työ- tai Yksityinen-ajoiksi paikkojesi, aiempien reittiesi ja työaikojesi perusteella ja kysyy loput sinulta. Kodin ja työpaikan väliseen ajoon vastaa Työmatka.

Saksan osalta DriveHub laskee myös vuotuisen työmatkavähennyksen. Valitse Raportit-kohdassa Vuosi; Säännöllisten matkojen verovähennys -kortti näkyy autolle, jolla on työmatkoja. Tarkista työmatkapäivät avaa näkymän Saksan työmatkavähennys:

• Lisää päivät työmatkoista muuttaa vuoden työmatkat päiviksi; Lisää puuttuva päivä kattaa ajon, jota ei tallennettu.
• Jokaiselle päivälle vahvistat Maantie-etäisyys yhteen suuntaan, oliko se Ensisijainen työpaikka, sekä Matkaosuudet (yksi tai kaksi).
• Alatunniste kertoo, mitä jätetään pois: "Laske vain päivät, jolloin todella matkustit. Etätyö-, loma- ja sairauspäivät eivät kuulu mukaan."

Se näyttää Työmatkavähennyksen perusmäärä ja Vahvistetut matkapäivät. Syötä työnantajan määrät palkkaverotodistuksestasi (Työnantajan todistuksen kohta 17 ja Työnantajan todistuksen kohta 18), niin se näyttää Työmatkavähennys työnantajan maksujen jälkeen. Koko vuoden tasolla 4 500 €:n katto koskee vain muuta kulkutapaa kuin omaa tai käyttöön annettua autoa. Määrä tulee näkyviin, kun kalenterivuosi on päättynyt (vuodelle 2026 tammikuusta 2027 alkaen), kun olet asettanut Kaikki todelliset työmatkapäivät on kirjattu -kohdan arvoon Kyllä ja jokainen vuoden matka on tarkistettu. Syötä kohtaan 17 tai 18 arvo 0, jos todistuksessasi ei ole mitään.

Mikä jää sinulle. Mikä paikka on ensimmäinen työpaikkasi, ratkaisevat työsuhteesi järjestelyt, ei DriveHub. Luku on laskelma, joka sinun tulee tarkistaa ennen kuin merkitset sen Anlage N:ään.

DriveHub on App Storessa iPhonelle. Saksan muut säännöt ovat Saksan sivulla. Automaattisen seurannan käyttöönotto vie muutaman minuutin, kerran.

Lähteet

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 ja Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 ja Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 ja 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Tällä sivulla kerrotaan, mitä Einkommensteuergesetz, BMF:n kirjeet ja ELSTERin lomakeohjeet sanovat, ja ne mainitaan, jotta voit tarkistaa asian. Tämä ei ole veroneuvontaa. Sivu ei voi ottaa huomioon tilannettasi. Kun rahasta on kyse, kysy Steuerberateriltasi — ja ota päivämäärät mukaan.

Pidempää luettavaa

• Dienstwagen: 0,002 % jokaiselta työmatkapäivältä 0,03 %:n kuukausimaksun sijaan (Einzelbewertung)
• Dienstreise mit eigenem Auto: 0,30 € jokaiselta kilometriltä, ja mitä sinun on pystyttävä näyttämään
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: toinen on 0,38 € kerran, toinen 0,30 € molempiin suuntiin