Guida per Paese · Germania · 7 min

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € dal primo chilometro — quali Arbeitstage contano, e il Nachweis

Di Andrei Zamiralov · Aggiornato il 5 ottobre 2026

Dal 2026 la Pendlerpauschale vale 0,38 € per ogni chilometro del tragitto verso il lavoro, non solo per quelli oltre il ventesimo. La tariffa è la parte facile. La dichiarazione chiede quanti Arbeitstage ci sei andato, e nessuna regola dice quale Nachweis serva per quel numero.

La risposta breve

Dal 1° gennaio 2026 la Pendlerpauschale (ufficialmente Entfernungspauschale) è di 0,38 € per ogni chilometro intero della distanza di sola andata, dal primo chilometro. La fai valere una volta per ogni giorno lavorativo in cui ti sei effettivamente recato alla tua erste Tätigkeitsstätte, la prima sede di lavoro.

• La formula: 0,38 € × chilometri interi di sola andata × giorni presso la prima sede di lavoro.
• I giorni che contano: solo quelli in cui ci sei andato. Malattia, ferie, trasferte, giorni di lavoro da casa e Kurzarbeit no.
• Il tetto: 4500 € l’anno, ma non per i chilometri percorsi con la tua auto o con un’auto messa a tua disposizione.
• La prova: nessuna legge, direttiva o circolare del BMF prescrive un documento per il numero di giorni. E nessuna fissa nemmeno un numero di giorni che il Finanzamt accetti senza prova.

La fonte è il § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG, come modificato dallo Steueränderungsgesetz 2025.

Che cosa è cambiato nel 2026

Lo Steueränderungsgesetz 2025 del 22 dicembre 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) ha portato la tariffa del Satz 2 a 0,38 € e ha abrogato il Satz 8. Il Satz 8 era la regola che pagava la tariffa più alta solo dal 21° chilometro. L’Artikel 12 Abs. 2 fa entrare in vigore la modifica il 1° gennaio 2026.

Il testo oggi in vigore recita:

"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."

Attenzione ai testi più vecchi. La circolare del BMF sull’Entfernungspauschale (18 novembre 2021, pubblicata nel Lohnsteuer-Handbuch 2026 come Anhang 14) mostra ancora nei suoi esempi la vecchia tariffa divisa in due. Lo stesso vale per la guida ELSTER alla dichiarazione 2025, ed è giusto per il 2025. Per il 2026 prevale la legge: un’unica tariffa dal primo chilometro.

Come si contano i chilometri

La distanza, in un solo senso. La Pauschale si paga per Entfernungskilometer: la distanza tra casa e prima sede di lavoro, non i chilometri che guidi. Il ritorno è compreso. L’H 9.10 LStH dice che copre "arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)".

Solo chilometri interi. BMF 18.11.2021 Rz. 12: "ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt". Una distanza di 23,6 km conta come 23.

La strada più breve. Il Satz 4 prende "die kürzeste Straßenverbindung". Un percorso più lungo conta solo se è "offensichtlich verkehrsgünstiger" e lo usi abitualmente.

Una volta al giorno. Rz. 23: "Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden." Tornare a casa per pranzo e ripartire non fa un secondo giorno.

Una sola tratta, mezza giornata. Se in un giorno guidi solo in un senso, l’H 9.10 concede "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag". Succede quando vai in ufficio in auto e una trasferta più tardi finisce a casa tua.

Quali Arbeitstage contano

La legge conta "jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht". Non è la stessa cosa dei tuoi giorni lavorativi.

La guida di ELSTER all’Anlage N elenca esplicitamente che cosa lasciare fuori:

"Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen."

Il numero di giorni va nella Zeile 29 e la distanza nelle Zeilen da 30 a 33 (modulo 2025). Se si percorrono solo singole tratte, la guida dice di inserire "nur die halbe Anzahl der Arbeitstage".

I giorni di lavoro da casa non sono giorni di tragitto. Il tuo ufficio in casa non può mai essere la prima sede di lavoro (BMF 25.11.2020 Rz. 4). In un giorno in cui lavori soprattutto da casa e non vai alla prima sede di lavoro, puoi invece far valere la Tagespauschale: 6 € al giorno, al massimo 1260 € l’anno (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Di regola un giorno è l’una cosa o l’altra. L’eccezione: se non hai stabilmente a disposizione nessun’altra postazione di lavoro, la Tagespauschale è ammessa anche in un giorno in cui lavori pure presso la prima sede.

Una visita a un cliente lungo la strada non cambia il tragitto. Se vai in ufficio e da lì riparti verso un cliente, casa-ufficio resta un tragitto casa-lavoro (H 9.10). Solo ufficio-cliente è una trasferta, a 0,30 € per ogni chilometro percorso. Andare da casa direttamente da un cliente, senza passare dall’ufficio, è una trasferta fin dall’inizio. Dove passa il confine è spiegato in tragitto casa-lavoro o trasferta: la erste Tätigkeitsstätte, e il lato delle trasferte in trasferte con l’auto propria.

Il tetto di 4500 €, e perché raramente vincola chi va in auto

Il tetto vale per tutti, tranne "soweit" si usi un Kraftwagen proprio o messo a disposizione. La Rz. 10 della circolare BMF del 18.11.2021 elenca chi resta soggetto al tetto: moto, scooter, ciclomotore, bicicletta e chi va a piedi, i passeggeri di un car pooling nei giorni in cui non guidano, e i mezzi pubblici, salvo che si dimostrino costi effettivi più alti.

La Rz. 11 fissa la condizione per superare i 4500 € in auto:

"Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich."

Devi quindi dimostrare che hai guidato, non quanto è costata l’auto. Se combini mezzi diversi, come Park & Ride o l’auto solo per una parte dell’anno, la quota in auto si separa e resta senza tetto (Rz. 20–21).

Che cosa copre la Pauschale, e che cosa la riduce

È tutto compreso. § 9 Abs. 2 Satz 1: "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind." Qualunque cosa ti costi l’auto per il tragitto casa-lavoro, sta dentro gli 0,38 €.

La legge e le direttive indicano le eccezioni:

• Mezzi pubblici effettivamente pagati, nella misura in cui superano la Pauschale dell’intero anno (Satz 2).
• Un grado di disabilità di almeno 70, oppure di almeno 50 con capacità di movimento nel traffico stradale notevolmente ridotta: si deducono invece i costi effettivi, provati "durch amtliche Unterlagen" (Satz 3–4).
• I costi di un incidente sul tragitto casa-lavoro restano deducibili accanto alla Pauschale (H 9.10), non sotto l’effetto dell’alcol e non in una deviazione privata.

Le prestazioni del datore di lavoro la riducono. Job ticket e contributi esenti da imposta, e i contributi di viaggio tassati forfettariamente, "mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)" (ELSTER, guida all’Anlage N). Di solito il datore di lavoro li comunica al Finanzamt per via elettronica.

Un’auto aziendale. La Pauschale vale anche per un’auto "zur Nutzung überlassen", senza tetto. Dal lato del datore di lavoro, lo stesso tragitto è tassato come benefit, mensilmente o per giorno.

Nachweis: come dimostri i giorni

Nessuna legge, Lohnsteuer-Richtlinie o circolare del BMF prescrive un documento per il numero di giorni di tragitto. Quello che i testi dicono è più limitato:

• Per superare i 4500 € in auto devi "nachweisen oder glaubhaft machen" di aver guidato (Rz. 11).
• I Werbungskosten oltre l’Arbeitnehmer-Pauschbetrag di 1230 € contano solo se "nachgewiesen" (§ 9a Satz 1 EStG).

Sui «230 giorni». Molti siti dicono che il Finanzamt accetta 220 o 230 giorni senza fare domande. Nessuna fonte primaria fissa un numero simile. Se dichiari un numero di giorni, è il tuo numero, e dovresti saperlo spiegare. Un’auto aziendale tassata dal datore di lavoro con il metodo per giorno è un’altra questione, con regole sue — vedi la regola dello 0,002 % per giorno.

Che cosa ti aiuti a spiegarlo non è scritto in nessuna regola. Un registro datato dei giorni in cui eri presso la prima sede di lavoro è un modo. Trasforma un totale in giorni che puoi indicare sul calendario.

Un anno di esempio

Cifre illustrative, non tratte da alcuna regola. Abiti a 23,6 km dall’ufficio per la strada più breve. Ci vai con la tua auto tre giorni a settimana e lavori da casa due. Nel 2026 fanno 138 giorni in ufficio e 92 giorni di lavoro da casa.

Insieme superano l’Arbeitnehmer-Pauschbetrag di 1230 €, che viene detratto comunque se i tuoi Werbungskosten sono inferiori. Solo la parte che lo eccede, 1758,12 € − 1230 € = 528,12 €, riduce ulteriormente il reddito imponibile. Se avessi indicato 230 giorni di tragitto invece di 138, la richiesta sarebbe 230 × 8,74 € = 2010,20 €. Sulla carta è più alta, ma 92 di quei giorni non ci sono stati.

Oltre il tetto, in auto. Un collega guida 61,4 km a tratta per 210 giorni: 61 × 0,38 € = 23,18 € al giorno, × 210 = 4867,80 €. In auto conta tutto. Se il collega fosse andato in moto, la richiesta si fermerebbe a 4500 €.

Prima di presentare la dichiarazione

• Conta i giorni presso la prima sede di lavoro, non i giorni lavorativi. Escludi malattia, ferie, trasferte, lavoro da casa e Kurzarbeit.
• Usa i chilometri interi della strada più breve, in un solo senso. 23,6 km sono 23.
• I giorni con una sola tratta contano la metà. Inserisci la metà del numero di quei giorni.
• Oltre i 4500 € in auto? Preparati a dimostrare, o a rendere credibile, che ci sei andato in auto.
• Sottrai job ticket e contributi del datore di lavoro indicati nella certificazione fiscale del datore di lavoro.
• Tieni un elenco datato dei giorni. Nessuna regola lo chiede, ma è il modo per spiegare il numero.

Come DriveHub tiene i giorni per te

Il dato che chiede il Finanzamt è un conteggio di giorni. DriveHub conserva i giorni stessi.

Con l’accesso alla posizione impostato su «Sempre», DriveHub registra in background ogni viaggio — e se mai ne perde uno, te lo dice. DriveHub classifica la maggior parte dei viaggi come Lavoro o Personale in base ai tuoi luoghi, ai percorsi già fatti e all’orario di lavoro, e ti chiede degli altri. Per il tragitto da casa al lavoro, rispondi Pendolarismo.

Per la Germania, DriveHub calcola anche la detrazione annua per il tragitto casa-lavoro. In Rapporti, scegli Anno; la scheda Detrazione fiscale per gli spostamenti abituali compare per un’auto con viaggi casa-lavoro. Controlla i giorni di tragitto apre la detrazione tedesca per il tragitto casa-lavoro:

• Aggiungi i giorni dai tragitti casa-lavoro trasforma i tragitti casa-lavoro dell’anno in giorni; Aggiungi un giorno mancante copre un viaggio che non è stato registrato.
• Per ogni giorno confermi la Distanza stradale di sola andata, se si trattava del tuo Luogo di lavoro principale, e le Tratte di andata o ritorno (una o due).
• Il piè di pagina dice che cosa lasciare fuori: "Conta solo i giorni in cui ti sei effettivamente spostato. Escludi smart working, ferie e giorni di malattia."

Mostra la Detrazione di base per il tragitto e i Giorni di viaggio confermati. Inserisci gli importi del datore di lavoro dalla certificazione fiscale (Riga 17 della certificazione del datore di lavoro e Riga 18 della certificazione del datore di lavoro), e mostra la Detrazione casa-lavoro dopo gli importi del datore di lavoro. Sull’intero anno, il tetto di 4500 € vale solo per i mezzi diversi da un’auto propria o messa a disposizione. L’importo compare quando l’anno solare è finito (per il 2026, da gennaio 2027), dopo che hai impostato Tutti i giorni di tragitto effettivi sono inseriti su Sì, con ogni viaggio dell’anno controllato. Inserisci 0 per la riga 17 o 18 se la certificazione non riporta nulla.

Che cosa resta a te. Quale sia la tua prima sede di lavoro lo decidono gli accordi del tuo rapporto di lavoro, non DriveHub. La cifra è un calcolo da verificare prima di inserirlo nell’Anlage N.

DriveHub è sull’App Store per iPhone. Le altre regole tedesche sono nella pagina sulla Germania. Configurare il tracciamento automatico richiede pochi minuti, una volta sola.

Fonti

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 e Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 e Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 e 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Questa pagina riporta ciò che dicono l’Einkommensteuergesetz, le circolari del BMF e la guida ai moduli di ELSTER, e li cita perché tu possa verificarlo. Non costituisce consulenza fiscale e non può tenere conto della tua situazione. Quando ci sono di mezzo dei soldi, chiedi al tuo Steuerberater — e porta le date.

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