Landveiledning · Tyskland · 7 min

Pendlerpauschale 2026: 0,38 € fra første kilometer — hvilke Arbeitstage som teller, og Nachweis

Av Andrei Zamiralov · Oppdatert 5. oktober 2026

Fra 2026 er Pendlerpauschale verdt 0,38 € for hver kilometer av veien til jobb, ikke bare de etter den tjuende. Satsen er den enkle delen. Skattemeldingen spør hvor mange Arbeitstage du dro dit, og ingen regel sier hvilken Nachweis — dokumentasjon — det tallet trenger.

Det korte svaret

Fra 1. januar 2026 er Pendlerpauschale (offisielt Entfernungspauschale) 0,38 € for hver hele kilometer av avstanden én vei, fra første kilometer. Du krever den én gang for hver arbeidsdag der du faktisk dro til din erste Tätigkeitsstätte, ditt første arbeidssted.

• Formelen: 0,38 € × hele kilometer én vei × dager på første arbeidssted.
• Dager som teller: bare dager du dro dit. Sykedager, ferie, yrkesreiser, hjemmekontordager og korttidsarbeid teller ikke.
• Taket: 4 500 € i året, men ikke for kilometerne du kjørte i din egen bil eller en bil som er stilt til din disposisjon.
• Dokumentasjon: ingen lov, retningslinje eller BMF-skriv foreskriver et dokument for antall dager. Ingen av dem fastsetter heller et antall dager som Finanzamt godtar uten dokumentasjon.

Kilden er § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG slik den er endret ved Steueränderungsgesetz 2025.

Hva som endret seg i 2026

Steueränderungsgesetz 2025 av 22. desember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3) endret satsen i Satz 2 til 0,38 € og strøk Satz 8. Satz 8 var regelen som ga den høyere satsen først fra 21. kilometer. Artikel 12 Abs. 2 setter endringen i kraft 1. januar 2026.

Teksten som gjelder nå, lyder:

"Zur Abgeltung dieser Aufwendungen ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht eine Entfernungspauschale für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 0,38 Euro anzusetzen, höchstens jedoch 4 500 Euro im Kalenderjahr; ein höherer Betrag als 4 500 Euro ist anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt."

En advarsel om eldre tekster. BMF-skrivet om Entfernungspauschale (18. november 2021, trykt i Lohnsteuer-Handbuch 2026 som Anhang 14) viser fortsatt den gamle delte satsen i eksemplene sine. Det gjør også ELSTERs hjelp til skattemeldingen for 2025, og for 2025 er det riktig. For 2026 går loven foran: én sats fra første kilometer.

Slik telles kilometerne

Avstanden, én vei. Pauschale betales per Entfernungskilometer: avstanden mellom hjemmet og første arbeidssted, ikke kilometerne du kjører. Hjemveien er inkludert. H 9.10 LStH sier at den dekker "arbeitstäglich zwei Wege (einen Hin- und einen Rückweg)".

Bare hele kilometer. BMF 18.11.2021 Rz. 12: "ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt". En avstand på 23,6 km teller som 23.

Den korteste veien. Satz 4 legger til grunn "die kürzeste Straßenverbindung". En lengre rute teller bare hvis den er "offensichtlich verkehrsgünstiger" og du bruker den fast.

Én gang per dag. Rz. 23: "Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben ersten Tätigkeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden." Kjører du hjem til lunsj og tilbake, blir det ikke en dag til.

Én vei, en halv dag. Kjører du bare én vei en dag, gir H 9.10 "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag". Det skjer når du kjører til kontoret og en yrkesreise senere ender hjemme hos deg.

Hvilke Arbeitstage som teller

Loven teller "jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die erste Tätigkeitsstätte aufsucht". Det er ikke det samme som arbeidsdagene dine.

ELSTERs egen hjelp til Anlage N sier rett ut hva du skal utelate:

"Tage, an denen Sie die erste Tätigkeitsstätte nicht aufgesucht haben (zum Beispiel wegen Krankheit, Urlaub, Auswärtstätigkeit, Dienstreise, Heimarbeit, Kurzarbeit), dürfen Sie bei der Ermittlung der Entfernungspauschale nicht mit berücksichtigen."

Du fører antall dager i Zeile 29 og avstanden i Zeilen 30 til 33 (skjemaet for 2025). Der det bare kjøres én vei, sier hjelpen at du skal føre "nur die halbe Anzahl der Arbeitstage".

Hjemmekontordager er ikke arbeidsreisedager. Hjemmekontoret ditt kan aldri være første arbeidssted (BMF 25.11.2020 Rz. 4). En dag du jobber mest hjemme og ikke drar til første arbeidssted, kan du i stedet kreve Tagespauschale. Den er 6 € per dag, høyst 1 260 € i året (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Som hovedregel er en dag det ene eller det andre. Unntaket: har du ikke noe annet arbeidssted fast til rådighet, gis Tagespauschale også en dag du i tillegg jobber på første arbeidssted.

Et kundebesøk underveis endrer ikke arbeidsreisen. Kjører du til kontoret og drar derfra til en kunde, forblir hjem til kontoret en arbeidsreise (H 9.10). Bare kontor til kunde er en yrkesreise, til 0,30 € for hver kjørt kilometer. Kjører du hjemmefra rett til en kunde, uten innom kontoret, er det en yrkesreise fra start. Hvor grensen går, står i arbeidsreise eller yrkesreise: erste Tätigkeitsstätte, og yrkesreisesiden i yrkesreiser i din egen bil.

Taket på 4 500 €, og hvorfor det sjelden binder en bil

Taket gjelder alle unntatt "soweit" en egen eller stilt til disposisjon Kraftwagen brukes. BMF 18.11.2021 Rz. 10 nevner hvem som fortsatt har tak: motorsykkel, scooter, moped, sykkel og gange, passasjerer i samkjøring de dagene de ikke kjører selv, og kollektivtransport med mindre høyere faktiske kostnader dokumenteres.

Rz. 11 setter vilkåret for å gå over 4 500 € med bil:

"Der Arbeitnehmer muss lediglich nachweisen oder glaubhaft machen, dass er die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen zurückgelegt hat. Ein Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen für den Kraftwagen ist für den Ansatz eines höheren Betrages als 4.500 € nicht erforderlich."

Du dokumenterer altså at du kjørte, ikke hva bilen kostet. Blander du transportmidler, for eksempel Park & Ride eller bil bare en del av året, skilles bildelen ut og forblir uten tak (Rz. 20–21).

Hva Pauschale dekker, og hva som reduserer den

Alt er inkludert. § 9 Abs. 2 Satz 1: "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte … veranlasst sind." Det bilen koster deg for arbeidsreisen, ligger inne i de 0,38 €.

Loven og retningslinjene nevner unntakene:

• Kollektivtransport du faktisk betalte for, i den grad det overstiger hele årets Pauschale (Satz 2).
• En uføregrad på minst 70, eller minst 50 med vesentlig nedsatt bevegelsesevne i trafikken: faktiske kostnader i stedet, dokumentert "durch amtliche Unterlagen" (Satz 3–4).
• Ulykkeskostnader på arbeidsreisen kan fortsatt trekkes fra ved siden av Pauschale (H 9.10), men ikke under påvirkning av alkohol og ikke på en privat omvei.

Ytelser fra arbeidsgiveren reduserer den. Skattefrie jobbkort og tilskudd, og reisetilskudd skattlagt med flat sats, "mindern den Betrag, den Sie als Entfernungspauschale abziehen können (maximal bis auf 0 €)" (ELSTER, hjelp til Anlage N). Arbeidsgiveren din melder dem vanligvis elektronisk til Finanzamt.

En firmabil. Pauschale gjelder også en bil "zur Nutzung überlassen", uten tak. På arbeidsgiverens side beskattes den samme kjøringen som en fordel, per måned eller per dag.

Nachweis: slik dokumenterer du dagene

Ingen lov, Lohnsteuer-Richtlinie eller BMF-skriv foreskriver et dokument for antall arbeidsreisedager. Det tekstene faktisk sier, er snevrere:

• For å gå over 4 500 € med bil må du "nachweisen oder glaubhaft machen" at du kjørte (Rz. 11).
• Werbungskosten over Arbeitnehmer-Pauschbetrag på 1 230 € teller bare hvis de er "nachgewiesen" (§ 9a Satz 1 EStG).

Om "230 dager". Mange nettsider sier at Finanzamt godtar 220 eller 230 dager uten spørsmål. Ingen primærkilde fastsetter et slikt tall. Krever du et antall dager, er det ditt tall, og du bør kunne forklare det. En firmabil som arbeidsgiveren din beskatter etter dagmetoden, er en annen sak med egne regler — se 0,002 %-regelen per dag.

Hva som hjelper deg å forklare det, står ikke i noen regel. En datert oversikt over hvilke dager du var på første arbeidssted, er én måte. Den gjør en sum om til dager du kan peke på i kalenderen.

Et regneeksempel for et år

Illustrerende tall, ikke hentet fra noen regel. Du bor 23,6 km fra kontoret langs den korteste veien. Du kjører din egen bil dit tre dager i uken og jobber hjemmefra to. I løpet av 2026 blir det 138 kontordager og 92 hjemmekontordager.

Til sammen er det over Arbeitnehmer-Pauschbetrag på 1 230 €, som trekkes fra uansett hvis Werbungskosten dine er lavere. Bare delen over den, 1 758,12 € − 1 230 € = 528,12 €, senker den skattepliktige inntekten din ytterligere. Hadde du ført 230 arbeidsreisedager i stedet for 138, ville kravet blitt 230 × 8,74 € = 2 010,20 €. På papiret er det høyere, men 92 av de dagene fant aldri sted.

Over taket, med bil. En kollega kjører 61,4 km hver vei 210 dager: 61 × 0,38 € = 23,18 € per dag, × 210 = 4 867,80 €. Med bil teller alt. Hadde kollegaen kjørt motorsykkel, ville kravet stoppet på 4 500 €.

Før du leverer

• Tell dager på første arbeidssted, ikke arbeidsdager. Utelat syke-, ferie-, yrkesreise-, hjemmekontor- og korttidsdager.
• Bruk hele kilometer langs den korteste veien, én vei. 23,6 km er 23.
• Dager med bare én vei teller halvt. Før opp halvparten av antallet slike dager.
• Kjører du over 4 500 €? Vær klar til å vise eller sannsynliggjøre at du kjørte bil.
• Trekk fra jobbkort og tilskudd fra arbeidsgiveren som står på lønnsattesten din.
• Hold en datert liste over dagene. Ingen regel krever den, men det er slik du forklarer tallet.

Slik holder DriveHub orden på dagene for deg

Tallet Finanzamt spør om, er et antall dager. DriveHub tar vare på selve dagene.

Med posisjonstilgang satt til Alltid registrerer DriveHub hver kjøring i bakgrunnen — og går den noen gang glipp av en, sier den fra. DriveHub sorterer de fleste turer som Jobb eller Privat etter stedene dine, tidligere ruter og arbeidstiden din, og spør deg om resten. For kjøringen hjemmefra til jobb svarer du Arbeidsreise.

For Tyskland regner DriveHub også ut det årlige fradraget for arbeidsreiser. Under Rapporter velger du År; kortet Skattefradrag for pendling vises for en bil med arbeidsreiser. Se gjennom arbeidsreisedager åpner det tyske fradraget for arbeidsreiser:

• Legg til dager fra arbeidsreiser gjør årets arbeidsreiser om til dager; Legg til en manglende dag dekker en kjøring som ikke ble registrert.
• For hver dag bekrefter du Veiavstand én vei, om det var ditt Første arbeidssted, og Reisestrekninger (én eller to).
• Bunnteksten sier hva du skal utelate: "Tell bare dager du faktisk reiste. Hjemmekontor, ferie og sykedager er utelatt."

Den viser Grunnfradrag for arbeidsreiser og Bekreftede reisedager. Før inn arbeidsgiverbeløpene fra lønnsattesten din (Linje 17 i arbeidsgiverens skatteattest og linje 18), så viser den Arbeidsreisefradrag etter arbeidsgiverbeløp. Over hele året gjelder taket på 4 500 € bare for annen transport enn egen bil eller bil stilt til disposisjon. Beløpet vises når kalenderåret er over (for 2026 fra januar 2027), etter at du har satt Alle faktiske arbeidsreisedager er registrert til Ja, med hver tur i året gjennomgått. Før inn 0 for linje 17 eller 18 hvis attesten din ikke viser noe.

Det som forblir ditt. Hvilket sted som er ditt første arbeidssted, avgjøres av arbeidsforholdet ditt, ikke av DriveHub. Tallet er en utregning du selv skal kontrollere før du fører det inn i Anlage N.

DriveHub finnes i App Store for iPhone. Tysklands øvrige regler står på Tyskland-siden. Å sette opp automatisk registrering tar noen minutter, én gang.

Kilder

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 og Abs. 2 EStG; § 9a Satz 1 EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Artikel 2 Nr. 3 og Artikel 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 (Entfernungspauschalen), Rz. 10–12 og 20–23 (LStH 2026 Anhang 14); H 9.10 LStH 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 (Reisekosten), Rz. 4 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2025, Anlage N, Zeilen 27–52.

Denne siden gjengir hva Einkommensteuergesetz, BMF-skrivene og ELSTERs skjemahjelp sier, og oppgir dem slik at du kan etterprøve det. Det er ikke skatterådgivning, og den kjenner ikke din situasjon. Når det gjelder penger — spør din Steuerberater, og ta med datoene.

Lengre lesning

• Firmabil i Tyskland: 0,002 % per arbeidsreisedag i stedet for 0,03 % i måneden (Einzelbewertung)
• Dienstreise mit eigenem Auto: 0,30 € for hver kilometer, og hva du må kunne vise
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: den ene er 0,38 € én gang, den andre 0,30 € begge veier