Länderratgeber · Dänemark

Dänemark verlangt vom Arbeitnehmer überhaupt keinen Kilometerstand — und vom Einzelunternehmer vier Ablesungen pro Fahrt

Das Dokument ist ein Beleg, kein Fahrtenbuch

Die dänische Praxis richtet sich an das bogføringsbilag — den Buchungsbeleg hinter der Auszahlung — und nicht an ein laufendes Fahrtenbuch, das der Fahrer führt. Maßgeblich ist BEK nr. 173 af 13/03/2000, die Bekendtgørelse om rejse- og befordringsgodtgørelse, und die Den juridiske vejledning der Skattestyrelsen nennt sie auch in der Ausgabe 2026-2 noch als geltende Regel; der Text von 2000 ist damit aktuell und nicht bloß unwidersprochen.

Eine zweite bekendtgørelse hat eine andere Aufgabe und wird ständig mit ihr verwechselt: BEK nr. 1333 af 20/11/2025 legt die Sätze und das Verbot für den Firmenwagen fest. Zwei Nummern, zwei Zwecke; die eine für den Inhalt der anderen zu zitieren, ist der Standardfehler.

Die sieben Angaben

BEK 173 § 2 stk. 2, in der Reihenfolge, in der die Vorschrift sie aufzählt:

• Name, Anschrift und CPR-Nummer des Empfängers
• Der geschäftliche Zweck der Fahrt
• Das Datum
• Das Ziel, mit etwaigen Zwischenzielen (delmål)
• Die Zahl der gefahrenen Kilometer
• Die angewandten Sätze
• Die Berechnung der Erstattung

Und eine Anforderung, die gar kein Feld ist: Der Arbeitgeber muss belegen können, dass er die Abrechnung vor der Auszahlung geprüft hat. „Arbejdsgiverens kontrol er sket inden udbetalingen“ — eine nachträglich durchgeführte Prüfung heilt den Mangel nicht.

Dänemark dreht das Muster um

Überall sonst ist der Firmenwagen die strenge Regelung, weil die Aufzeichnung dazu da ist, einen geldwerten Vorteil zu widerlegen. Dänemark macht den Selbständigen zu dem, der es streng hat:

• Selbständige, eigenes Auto — der Kilometerstand zu Jahresbeginn, zu Beginn und am Ende jeder geschäftlichen Fahrt und zum Jahresende, dazu das Datum, der Zweck und die Ziele.
• Arbeitnehmer, eigenes Auto — der Beleg mit den sieben Angaben von oben. Kein Kilometerstand darunter.
• Firmabil — es darf überhaupt keine steuerfreie Erstattung gezahlt werden. BEK 1333 § 11: „Der kan ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse, når arbejdsgiveren har stillet firmabil til rådighed for den ansatte, medmindre det dokumenteres, at kørslen er foretaget i den ansattes egen bil.“ Und „Der kan normalt ikke stilles krav om, at den ansatte fører en egentlig kørebog“ — ein Fahrtenbuch wird von diesem Fahrer ebenfalls nicht verlangt.

Der letzte Fall ist ein Verbot und keine Lücke. Es gibt keinen Wert nachzuschlagen, und wer einen eigenen Satz einträgt, schafft damit auch keinen.

3,94 kr bis 20 000 km, danach 2,28 — je Arbeitgeber

Die Schwelle wird je Arbeitgeber gezählt, nicht je Person: BEK 1333 § 10, „gælder kun for den enkelte arbejdsgiver.“ Zwei Arbeitsverhältnisse sind zwei Schwellen. Die Skattestyrelsen wendet dieselbe Aufteilung auf den eigenen Abzug eines Einzelunternehmers an — ihre englischsprachige Seite und das Formular 04.023 drucken es beide so —, die Aufteilung gilt also nicht nur für Arbeitnehmer, auch wenn die Regel, die sie ausspricht, das tut.

Die 60-Tage-Regel, die nichts damit zu tun hat, wie Sie gefahren sind

LL § 9 B stk. 1 litra a erfasst Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte „i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder“. Nach dem 60. Tag ist diese Arbeitsstätte fast, also fest, und dieselbe Fahrt wird privat. Der durchgerechnete Fall von SKAT betrifft einen Steuerpflichtigen bei 62 Tagen, dessen godtgørelse für die letzten beiden steuerpflichtig war.

Fünf Punkte dazu stehen in JV C.A.4.3.3.3.1, und vier davon versteht eine sorgfältige Lektüre des bloßen Gesetzestextes falsch:

• Ein Zähler je Arbeitsstätte, nicht ein Zähler je Person.
• Nur direkt von der Wohnung zur Arbeitsstätte. Ein Sprung zwischen zwei Kunden mitten am Tag fällt unter litra b und zählt für keinen der beiden Zähler.
• Ein Tag kann zwei Zähler verbrauchen — die erste und die letzte Fahrt des Tages bewegen jeweils einen.
• Die Länge spielt keine Rolle, und Unterbrechungen zählen weder mit noch heilen sie. Wochenenden, Feiertage und Krankheitstage werden nicht gezählt und unterbrechen den Zeitraum nicht. Nur 60 aufeinanderfolgende Arbeitstage ohne diese Arbeitsstätte setzen ihn neu in Gang (stk. 2).
• Ein Arbeitgeberwechsel beginnt einen neuen Zeitraum. Eine vorübergehende Freistellung nicht.

Fünf Jahre — und nicht in einem Steuergesetz

Bogføringsloven, LOV nr. 700 af 24/05/2022, § 12 stk. 1 — fünf Jahre ab dem Ende des Geschäftsjahres, auf das sich die Unterlagen beziehen. Die kürzeste Frist der einundzwanzig Länder hier, und wer sie in der ligningsloven oder der skatteforvaltningsloven sucht, findet nichts, denn sie steht im Buchführungsgesetz des Erhvervsministeriet; die Skattestyrelsen übernimmt sie in JV A.B.3.1.3 als ihre eigene.

Die Pflicht trifft den bogføringspligtige — den Arbeitgeber, der die godtgørelse zahlt, oder den Einzelunternehmer — und nicht den Arbeitnehmer, dessen Beleg es ist. Dänemark unterscheidet nicht zwischen Papier und elektronischer Form, und § 9 stk. 3 verlangt, dass eine Korrektur sowohl den ursprünglichen Inhalt als auch die Änderung sichtbar lässt.

Was ein Mangel kostet

Keinen gekürzten Abzug. Fehlende oder unzureichende Dokumentation macht die gesamte Erstattung zu gewöhnlichem steuerpflichtigem Lohn — eine Umqualifizierung, die an der Auszahlung ansetzt und nicht an dem, was fehlt.

Warum eine App und kein Heft

Nichts davon verlangt Software; die sieben Angaben passen auf ein Formular. Was Software ändert, ist, welche von ihnen ein Jahr überstehen. Die Kilometer und den Satz verliert niemand. Was verloren geht, ist das genaue Datum, das Ziel eines von zweihundert Besuchen und der geschäftliche Zweck in Ihren eigenen Worten — statt im März aus einem Kalender rekonstruiert.

DriveHub zeichnet jede Fahrt im Hintergrund auf und fragt hinterher, welche geschäftlich waren. Der Bericht trägt alle sieben Angaben — Name, Anschrift und CPR-Nummer im Kopfteil, Ihre eigene Formulierung des Zwecks, das Datum, das Ziel, die Kilometer, den Satz und die Berechnung — und er zählt die Schwelle von 20 000 km je Arbeitgeber statt als eine gemeinsame Summe. Er zählt außerdem die 60 Arbeitstage je Arbeitsstätte und druckt das Datum mit ab, ab dem gezählt wird, und er sagt Ihnen nie, eine Strecke liege noch innerhalb der 60 Tage: Ein Tag, an dem Sie gearbeitet, aber nicht gefahren sind, ist für ihn unsichtbar, der Stand, den er nennen kann, ist deshalb eine Untergrenze.

Was er nicht mit abdruckt, ist das delmål — das Zwischenziel. Ein Halt, der lang genug ist, um zu zählen, wird zu einer eigenen aufgezeichneten Fahrt, und ein kürzerer ist kein Ort; der Bericht sagt das offen, statt eine Spalte mitzuführen, die in jeder Zeile leer ist.

Diese Seite gibt wieder, was die bekendtgørelse selbst sagt, und nennt ihre Nummer, damit Sie es nachprüfen können. Sie ist keine Steuerberatung. Sie kennt Ihre Umstände nicht. Wenn es um Geld geht, fragen Sie Ihren revisor — und bringen Sie das bilag mit.