Guida per Paese · Danimarca

La Danimarca non chiede al dipendente alcuna lettura del contachilometri, e all’autonomo quattro per viaggio

Il documento è un giustificativo, non un registro

La prassi danese si rivolge al bogføringsbilag — il giustificativo contabile dietro il pagamento — e non a un registro continuo tenuto da chi guida. Lo strumento è il BEK nr. 173 af 13/03/2000, Bekendtgørelse om rejse- og befordringsgodtgørelse, e la Den juridiske vejledning della Skattestyrelsen lo indica ancora come regola vigente nell’edizione 2026-2, quindi il testo del 2000 è attuale, non soltanto mai smentito.

Una seconda bekendtgørelse fa un altro lavoro e le viene confusa di continuo: il BEK nr. 1333 af 20/11/2025 fissa le tariffe e il divieto per l’auto aziendale. Due numeri, due scopi; citare l’uno per il contenuto dell’altro è l’errore classico.

I sette dati

BEK 173 § 2 stk. 2, nell’ordine in cui li elenca:

• Nome, indirizzo e numero CPR del beneficiario
• Lo scopo di lavoro dei viaggi
• La data
• La destinazione, con le eventuali tappe intermedie (delmål)
• Il numero di chilometri percorsi
• Le tariffe applicate
• Il calcolo dell’indennità

E una cosa che non è affatto un campo: il datore di lavoro deve poter dimostrare di aver controllato la richiesta prima di pagarla. "Arbejdsgiverens kontrol er sket inden udbetalingen" — un controllo fatto dopo non sana nulla.

La Danimarca rovescia lo schema

Ovunque altrove il regime severo è quello dell’auto aziendale, perché il registro serve a smentire un fringe benefit. La Danimarca rende severo il regime del lavoratore autonomo:

• Autonomo, auto propria — il contachilometri a inizio anno, all’inizio e alla fine di ogni viaggio di lavoro e a fine anno, più la data, lo scopo e le destinazioni.
• Dipendente, auto propria — il giustificativo con i sette dati di cui sopra. Nessuna lettura del contachilometri tra essi.
• Firmabil — non si può pagare alcuna indennità esente. BEK 1333 § 11: "Der kan ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse, når arbejdsgiveren har stillet firmabil til rådighed for den ansatte, medmindre det dokumenteres, at kørslen er foretaget i den ansattes egen bil." E "Der kan normalt ikke stilles krav om, at den ansatte fører en egentlig kørebog" — nemmeno a quel conducente si chiede un registro.

L’ultimo caso è un divieto, non una lacuna. Non c’è nessuna cifra da cercare, e inserire una tariffa personalizzata non la crea.

3,94 kr fino a 20 000 km, poi 2,28 — per datore di lavoro

La soglia si conta per datore di lavoro, non per persona: BEK 1333 § 10, "gælder kun for den enkelte arbejdsgiver." Due impieghi sono due soglie. La Skattestyrelsen applica la stessa divisione alla deduzione del lavoratore autonomo — la sua pagina in inglese e il modulo 04.023 la riportano entrambi — quindi la divisione non vale solo per i dipendenti, anche se la regola che la enuncia sì.

La regola dei 60 giorni, che non ha niente a che vedere con come hai guidato

La LL § 9 B stk. 1 litra a copre i tragitti tra casa e un luogo di lavoro "i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder". Superato il 60° giorno quel luogo di lavoro è fast, cioè fisso, e lo stesso tragitto diventa privato. Il caso svolto da SKAT è quello di un contribuente a 62 giorni, la cui godtgørelse per gli ultimi due era imponibile.

Cinque punti al riguardo vengono dalla JV C.A.4.3.3.3.1, e quattro di essi una lettura attenta del solo testo di legge li sbaglia:

• Un contatore per ogni luogo di lavoro, non uno per persona.
• Solo da casa direttamente al luogo di lavoro. Uno spostamento a metà giornata tra due clienti rientra nella litra b e non conta per nessuno dei due.
• Un giorno può consumare due contatori — il primo e l’ultimo viaggio della giornata ne fanno avanzare uno ciascuno.
• La lunghezza è irrilevante, e le pause non contano né sanano. Fine settimana, festivi e giorni di malattia non si contano e non interrompono il periodo. Solo 60 giorni lavorativi consecutivi lontano da quel luogo di lavoro lo fanno ripartire (stk. 2).
• Un cambio di datore di lavoro apre un nuovo periodo. Una sospensione temporanea no.

Cinque anni, e non in una legge tributaria

Bogføringsloven, LOV nr. 700 af 24/05/2022, § 12 stk. 1 — cinque anni dalla fine dell’esercizio a cui si riferisce il materiale. Il termine più breve dei ventun Paesi di questo sito, e chi lo cerca nella ligningsloven o nella skatteforvaltningsloven non trova nulla, perché sta nella legge contabile dell’Erhvervsministeriet; la Skattestyrelsen lo fa proprio nella JV A.B.3.1.3.

L’obbligo vincola il bogføringspligtige — il datore di lavoro che paga la godtgørelse, o il lavoratore autonomo — e non il dipendente a cui il giustificativo si riferisce. La Danimarca non distingue tra carta ed elettronico, e il § 9 stk. 3 vuole che una correzione lasci visibili sia il contenuto originale sia la modifica.

Quanto costa sbagliare

Non una deduzione ridotta. Una documentazione mancante o insufficiente fa dell’intera indennità un normale salario imponibile — una riqualificazione, applicata al pagamento e non a ciò che manca.

Perché un’app e non un quaderno

Niente di tutto questo richiede un software; i sette dati stanno su un modulo. Quello che il software cambia è quali di essi sopravvivono a un anno. Nessuno perde i chilometri o la tariffa. Quello che manca è la data esatta, la destinazione di una visita su duecento, e lo scopo di lavoro scritto con parole tue invece che ricostruito a marzo da un calendario.

DriveHub registra ogni viaggio in background e chiede dopo quali erano di lavoro. Il report riporta tutti e sette i dati — nome, indirizzo e numero CPR nel blocco identificativo, lo scopo con parole tue, la data, la destinazione, i chilometri, la tariffa e il calcolo — e conta la soglia dei 20 000 km per datore di lavoro, non come un unico totale. Conta anche i 60 giorni lavorativi per luogo di lavoro e stampa la data da cui parte il conteggio, e non ti dice mai che un tragitto è ancora dentro i 60 giorni: un giorno in cui hai lavorato senza guidare per l’app non esiste, quindi il conteggio che può dare è un minimo.

Quello che non stampa è il delmål — la tappa intermedia. Una sosta abbastanza lunga da contare diventa un viaggio registrato a sé, e una più breve non è un luogo; il report lo dice in chiaro invece di portarsi dietro una colonna vuota in ogni riga.

Questa pagina riporta ciò che dice la bekendtgørelse stessa, e ne indica il numero perché tu possa verificarlo. Non costituisce consulenza fiscale e non può tenere conto della tua situazione. Quando ci sono di mezzo dei soldi, chiedi al tuo revisor — e porta il bilag.