Guide pays · Danemark

Le Danemark ne demande aucun relevé de compteur à un salarié, et quatre relevés par trajet à un entrepreneur individuel

Le document est un justificatif, pas un carnet de bord

La pratique danoise vise le bogføringsbilag — le justificatif comptable qui sous-tend le paiement — plutôt qu'un relevé tenu au fil de l'eau par le conducteur. L'instrument est le BEK nr. 173 af 13/03/2000, Bekendtgørelse om rejse- og befordringsgodtgørelse, et la Den juridiske vejledning de Skattestyrelsen l'énonce toujours comme la règle applicable dans son édition 2026-2 : le texte de 2000 est donc en vigueur, et pas seulement non contredit.

Une seconde bekendtgørelse remplit une autre fonction et on la confond sans cesse avec la première : le BEK nr. 1333 af 20/11/2025 fixe les barèmes et l'interdiction propre à la voiture de société. Deux numéros, deux objets ; citer l'un pour le contenu de l'autre est l'erreur classique.

Les sept rubriques

Le BEK 173 § 2 stk. 2, dans l'ordre où il les énumère :

• Le nom, l'adresse et le numéro CPR du bénéficiaire
• L'objet professionnel du déplacement
• La date
• La destination, avec les étapes intermédiaires éventuelles (delmål)
• Le nombre de kilomètres parcourus
• Les taux appliqués
• Le calcul de l'indemnité

Et une chose qui n'est pas du tout une rubrique : l'employeur doit pouvoir démontrer qu'il a contrôlé la demande avant de la payer. "Arbejdsgiverens kontrol er sket inden udbetalingen" — un contrôle effectué après coup n'y remédie pas.

Le Danemark inverse le schéma

Partout ailleurs, c'est la voiture de société qui relève du régime strict, parce que le relevé existe pour réfuter un avantage en nature. Le Danemark réserve la rigueur au contribuable indépendant :

• Indépendant, voiture personnelle — le relevé du compteur au début de l'année, au départ et à l'arrivée de chaque trajet professionnel, et à la fin de l'année, plus la date, l'objet et les destinations.
• Salarié, voiture personnelle — le justificatif à sept rubriques ci-dessus. Aucun relevé de compteur parmi elles.
• Firmabil — la voiture de société : aucune indemnité de transport exonérée ne peut être versée. BEK 1333 § 11 : "Der kan ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse, når arbejdsgiveren har stillet firmabil til rådighed for den ansatte, medmindre det dokumenteres, at kørslen er foretaget i den ansattes egen bil." Et "Der kan normalt ikke stilles krav om, at den ansatte fører en egentlig kørebog" — aucun carnet de bord n'est exigé de ce conducteur non plus.

Ce dernier point est une interdiction, et non une lacune. Il n'y a aucun montant à consulter, et saisir soi-même un taux personnalisé n'en crée pas un.

3,94 kr jusqu'à 20 000 km, puis 2,28 — par employeur

Le seuil se compte par employeur, et non par personne : BEK 1333 § 10, "gælder kun for den enkelte arbejdsgiver." Deux emplois, deux seuils. Skattestyrelsen applique le même partage à la déduction propre d'un entrepreneur individuel — sa page en anglais comme le formulaire 04.023 l'impriment —, de sorte que le partage ne vaut pas seulement pour les salariés, même si la règle qui l'énonce, elle, ne vise qu'eux.

La règle des 60 jours, qui n'a rien à voir avec la manière dont vous avez conduit

Le LL § 9 B stk. 1 litra a couvre les trajets entre le domicile et un lieu de travail "i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder". Passé le 60e jour, ce lieu de travail est fast — fixe —, et le même trajet devient privé. L'exemple traité par SKAT est celui d'un contribuable arrivé à 62 jours, dont la godtgørelse des deux derniers jours était imposable.

Cinq points à son sujet proviennent de la JV C.A.4.3.3.3.1, et une lecture attentive du seul texte de loi se trompe sur quatre d'entre eux :

• Un compteur par lieu de travail, et non un compteur par personne.
• Uniquement le trajet direct domicile – lieu de travail. Un saut en milieu de journée entre deux clients relève du litra b et ne compte pour aucun des deux.
• Une même journée peut consommer deux compteurs — le premier trajet de la journée et le dernier en font avancer chacun un.
• La longueur est sans importance, et les interruptions ne comptent pas et n'effacent rien. Les week-ends, les jours fériés et les jours de maladie ne sont pas comptés et n'interrompent pas la période. Seuls 60 jours ouvrés consécutifs sans se rendre à ce lieu de travail la font repartir de zéro (stk. 2).
• Un changement d'employeur ouvre une nouvelle période. Une mise à pied temporaire, non.

Cinq ans, et pas dans une loi fiscale

Bogføringsloven, LOV nr. 700 af 24/05/2022, § 12 stk. 1 — cinq ans à compter de la fin de l'exercice auquel les pièces se rapportent. C'est la durée la plus courte des vingt et un pays traités ici, et qui la cherche dans la ligningsloven ou dans la skatteforvaltningsloven ne trouve rien, car elle figure dans la loi comptable de l'Erhvervsministeriet ; Skattestyrelsen la reprend à son compte dans la JV A.B.3.1.3.

L'obligation pèse sur le bogføringspligtige — celui qui est tenu de tenir une comptabilité : l'employeur qui verse la godtgørelse, ou l'entrepreneur individuel — et non sur le salarié dont c'est le justificatif. Le Danemark ne fait aucune distinction entre le papier et l'électronique, et le § 9 stk. 3 exige qu'une correction laisse visibles à la fois le contenu d'origine et la modification.

Ce que coûte un manquement

Pas une déduction réduite. Une documentation manquante ou insuffisante transforme l'intégralité de l'indemnité en salaire imposable ordinaire — une requalification, qui porte sur le paiement et non sur la part manquante.

Pourquoi une app plutôt qu'un carnet

Rien de ce qui précède n'impose un logiciel ; les sept rubriques tiennent sur un formulaire. Ce que change un logiciel, c'est lesquelles d'entre elles survivent un an. Personne ne perd les kilomètres ni le taux. Ce qui disparaît, c'est la date exacte, la destination de l'une des deux cents visites, et l'objet professionnel rédigé avec vos propres mots plutôt que reconstitué en mars à partir d'un agenda.

DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan et vous demande ensuite lesquels étaient professionnels. Le rapport porte les sept rubriques — le nom, l'adresse et le numéro CPR dans le bloc d'identité, votre propre formulation de l'objet, la date, la destination, les kilomètres, le taux et le calcul — et il compte le seuil de 20 000 km par employeur plutôt que comme un total unique mis en commun. Il compte également les 60 jours ouvrés par lieu de travail et imprime la date à partir de laquelle le décompte commence, et il ne vous dit jamais qu'un trajet est encore en deçà des 60 jours : une journée travaillée sans avoir conduit lui est invisible, de sorte que le décompte qu'il peut produire est un plancher.

Ce qu'il n'imprime pas, c'est le delmål — l'étape intermédiaire. Un arrêt assez long pour compter devient un trajet enregistré à part entière, et un arrêt plus bref n'est pas un lieu ; le rapport le dit en toutes lettres plutôt que de porter une colonne vide à chaque ligne.

Cette page expose ce que dit la bekendtgørelse elle-même, et en donne le numéro pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il est question d'argent, interrogez votre revisor — et apportez le bilag.