Гид по стране · Дания

От работника Дания не требует одометра вовсе, а от самозанятого — четырёх показаний за поездку

Это оправдательный документ, а не журнал поездок

Датская практика обращена к bogføringsbilag — бухгалтерскому документу, которым обоснована выплата, — а не к журналу, который водитель ведёт по ходу дела. Инструмент здесь — BEK nr. 173 af 13/03/2000, Bekendtgørelse om rejse- og befordringsgodtgørelse, и собственное руководство Skattestyrelsen Den juridiske vejledning в редакции 2026-2 по-прежнему называет его действующей нормой, так что текст 2000 года именно действует, а не просто остаётся неопровергнутым.

Второе bekendtgørelse решает другую задачу, и его путают с первым постоянно: BEK nr. 1333 af 20/11/2025 устанавливает ставки и запрет, касающийся служебного автомобиля. Два номера, два назначения; ссылаться на один за содержанием другого — стандартная ошибка.

Семь пунктов

BEK 173 § 2 stk. 2, в том порядке, в котором они там перечислены:

• Имя, адрес и номер CPR получателя
• Деловая цель поездки
• Дата
• Пункт назначения, включая промежуточные остановки (delmål)
• Число пройденных километров
• Применённые ставки
• Расчёт компенсации

И ещё одно, что графой не является вовсе: работодатель должен быть в состоянии показать, что проверил заявление до того, как по нему заплатил. "Arbejdsgiverens kontrol er sket inden udbetalingen" — проверка, проведённая после, дела не исправляет.

Дания переворачивает схему

Везде ещё строгий режим — это служебный автомобиль, потому что запись существует, чтобы опровергнуть льготу. Дания делает строгим самозанятого:

• Самозанятый на собственном автомобиле — одометр на начало года, в начале и в конце каждой служебной поездки и на конец года, плюс дата, цель и пункты назначения.
• Работник на собственном автомобиле — описанный выше документ из семи пунктов. Одометра среди них нет.
• Firmabil, служебный автомобиль, — не облагаемую налогом компенсацию нельзя выплачивать вовсе. BEK 1333 § 11: "Der kan ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse, når arbejdsgiveren har stillet firmabil til rådighed for den ansatte, medmindre det dokumenteres, at kørslen er foretaget i den ansattes egen bil." И "Der kan normalt ikke stilles krav om, at den ansatte fører en egentlig kørebog" — журнала поездок от такого водителя тоже не требуют.

Последнее — запрет, а не пробел. Цифры, которую можно было бы найти, здесь нет, и своя ставка, вписанная вручную, её не создаёт.

3,94 kr до 20 000 км, дальше 2,28 — по каждому работодателю

Порог считается по каждому работодателю, а не по человеку: BEK 1333 § 10, "gælder kun for den enkelte arbejdsgiver." Две работы — два порога. То же разделение Skattestyrelsen применяет и к собственному вычету самозанятого — это напечатано и на её английской странице, и в форме 04.023, — так что разделение касается не только работников, хотя норма, которая его устанавливает, написана про них.

Правило 60 дней, которое никак не связано с тем, как вы ехали

LL § 9 B stk. 1 litra a охватывает поездки между домом и местом работы "i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder". После 60-го дня это место работы — fast, постоянное, и та же самая поездка становится личной. Разобранный SKAT случай — налогоплательщик на 62 днях, чья godtgørelse за последние два дня оказалась облагаемой.

Пять вещей об этом правиле взяты из JV C.A.4.3.3.3.1, и в четырёх из них внимательное чтение одного лишь текста закона ошибается:

• Один счётчик на место работы, а не один счётчик на человека.
• Только прямая дорога из дома на место работы. Переезд среди дня от одного клиента к другому — это litra b, и он не идёт ни в один из счётчиков.
• Один день может израсходовать два счётчика — первая поездка дня и последняя двигают по одному каждая.
• Длина значения не имеет, а перерывы не засчитываются и счётчик не обнуляют. Выходные, праздники и больничные не считаются и период не прерывают. Начать его заново могут только 60 рабочих дней подряд без этого места работы (stk. 2).
• Смена работодателя начинает новый период. Временное отстранение от работы — нет.

Пять лет, и не в налоговом законе

Bogføringsloven, LOV nr. 700 af 24/05/2022, § 12 stk. 1 — пять лет с конца того финансового года, к которому относятся материалы. Самый короткий срок из двадцати одной страны здесь, и читатель, который ищет его в ligningsloven или skatteforvaltningsloven, не найдёт ничего, потому что живёт он в законе о бухгалтерском учёте, за который отвечает Erhvervsministeriet; Skattestyrelsen принимает его как свой в JV A.B.3.1.3.

Обязанность связывает bogføringspligtige — работодателя, выплачивающего godtgørelse, или самозанятого — и не работника, чей это документ. Различия между бумагой и электронной формой Дания не проводит, а § 9 stk. 3 требует, чтобы после исправления оставались видны и первоначальное содержание, и само изменение.

Чего стоит нарушение

Не урезанного вычета. Отсутствующая или недостаточная документация превращает всю компенсацию в обычную облагаемую налогом зарплату — это переквалификация, применённая к выплате, а не к недостающей её части.

Почему приложение, а не блокнот

Ничто из перечисленного не требует программ: семь пунктов помещаются на бланке. Программа меняет другое — то, какие из них переживут год. Километры и ставку не теряет никто. Пропадают точная дата, пункт назначения одного из двухсот визитов и деловая цель, написанная вашими словами, а не восстановленная в марте по календарю.

DriveHub записывает каждую поездку в фоне и потом спрашивает, какие из них были рабочими. В отчёте есть все семь пунктов — имя, адрес и номер CPR в блоке с данными, ваша собственная формулировка цели, дата, пункт назначения, километры, ставка и расчёт, — и порог 20 000 км он считает по каждому работодателю, а не одной общей суммой. Он же считает 60 рабочих дней по каждому месту работы и печатает дату, с которой счёт начат, и он никогда не говорит вам, что маршрут ещё внутри 60 дней: день, когда вы работали, но не ехали, ему не виден, поэтому счёт, который он способен показать, — это нижняя граница.

Чего он не печатает — это delmål, промежуточную остановку. Остановка, достаточно долгая, чтобы иметь значение, становится отдельной записанной поездкой, а более короткая — это не место; отчёт прямо говорит об этом, вместо того чтобы нести графу, пустую в каждой строке.

Эта страница излагает то, что говорит сама bekendtgørelse, и называет номера, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему revisor — датскому бухгалтеру-аудитору — и возьмите с собой bilag.