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Les règles danoises sur les indemnités kilométriques tiennent dans deux bekendtgørelser, et ce n'est pas le même texte
Un arrêté de 2000 dit ce que doit contenir le justificatif d'une kørselsgodtgørelse exonérée. Un autre, de 2025, fixe les barèmes et interdit l'indemnité pour une voiture de société. Citez l'un pour le contenu de l'autre, et la référence est fausse.
En bref
Les règles danoises de la kørselsgodtgørelse — l'indemnité kilométrique — en 2026 : 3,94 kr/km jusqu'à 20 000 km par employeur, un justificatif à sept rubriques contrôlé avant le paiement, et rien d'exonéré pour une voiture de société. Deux arrêtés les fixent :
- Le BEK nr. 173 af 13/03/2000, Bekendtgørelse om rejse- og befordringsgodtgørelse, dit ce que doit contenir le justificatif. Le § 2 stk. 2 énumère sept rubriques, et l'employeur doit contrôler la demande avant de la payer.
- Le BEK nr. 1333 af 20/11/2025, Bekendtgørelse om Skatterådets satser for 2026…, fixe les barèmes : 3,94 kr/km jusqu'à 20 000 km et 2,28 au-delà, comptés par employeur. Son § 11 interdit toute indemnité exonérée pour une voiture de société.
Deux arrêtés, deux numéros, deux fonctions. Une erreur courante consiste à citer l'un pour le contenu de l'autre, par exemple en attribuant le titre du BEK 173 au numéro du BEK 1333. La bonne habitude est d'écrire les deux numéros chaque fois que l'un d'eux est cité.
Pourquoi confond-on les deux arrêtés ?
Ce sont deux bekendtgørelser, toutes deux portent sur la conduite, et quiconque se renseigne sur la kørselsgodtgørelse danoise les rencontre sur la même page. Elles diffèrent sur presque tout le reste.
Le BEK 173 date de 2000, et c'est toujours la règle applicable. Den juridiske vejledning de Skattestyrelsen l'énonce comme la règle applicable dans son édition 2026-2 : le texte de 2000 est donc du droit en vigueur, confirmé pas plus tard qu'en 2026. Le BEK 1333 porte les barèmes de l'année ; son titre cite les barèmes du Skatterådet pour 2026 et ne dit rien des justificatifs.
Un texte qui présente le BEK 1333 comme la règle sur la « rejse- og befordringsgodtgørelse » a pris le titre de l'arrêté le plus ancien pour le coller sur le numéro du plus récent. Un texte qui cite le BEK 173 pour 3,94 kr a fait l'inverse. Ni l'une ni l'autre n'est une erreur anodine. Le lecteur qui suit la référence tombe sur un document qui ne dit pas ce qu'on lui prête.
BEK 173 : ce que doit contenir le justificatif
Le document visé par la règle danoise est le bogføringsbilag, le justificatif comptable qui sous-tend le paiement, et non un carnet de bord tenu par le conducteur. Le BEK 173 § 2 stk. 2 énumère sept rubriques :
- Le nom, l'adresse et le numéro CPR du bénéficiaire
- L'objet professionnel du déplacement
- La date
- La destination, avec les étapes intermédiaires éventuelles (delmål)
- Le nombre de kilomètres parcourus
- Les taux appliqués
- Le calcul de l'indemnité
Et une exigence qui porte sur le moment plutôt que sur le contenu : « arbejdsgiverens kontrol er sket inden udbetalingen ». Le contrôle de l'employeur doit avoir lieu avant le paiement. Un contrôle effectué après coup n'y remédie pas.
Les sept rubriques, la règle des 60 jours et le délai de conservation de cinq ans sont traités dans le justificatif et la règle des 60 jours.
BEK 1333 : les barèmes, le seuil et l'interdiction
C'est dans le BEK 1333 que se trouvent les chiffres.
- § 4 : 3,94 kr/km pour les 20 000 premiers kilomètres de l'année, puis 2,28 kr/km, pour un salarié qui utilise sa propre voiture.
- § 10 : le seuil « gælder kun for den enkelte arbejdsgiver ». Il s'applique par employeur : deux emplois, deux seuils. Skattestyrelsen applique le même partage à la déduction propre d'un entrepreneur individuel. Sa page en anglais et le formulaire 04.023 l'impriment tous deux, même si la règle qui l'énonce est écrite pour les salariés.
- § 11 : « Der kan ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse, når arbejdsgiveren har stillet firmabil til rådighed for den ansatte, medmindre det dokumenteres, at kørslen er foretaget i den ansattes egen bil. »
Le § 11 est une interdiction, et non une lacune. Lorsque l'employeur fournit une firmabil — une voiture de société —, il n'y a aucun montant exonéré à consulter, et saisir soi-même un taux personnalisé n'en crée pas un. Ce même conducteur n'a pas non plus à tenir de carnet de bord : « Der kan normalt ikke stilles krav om, at den ansatte fører en egentlig kørebog » (JV C.A.5.14.1.11).
Kørselsgodtgørelse : quel arrêté répond à quelle question
Le plus simple pour ne pas les confondre est de savoir à quelle question chacun répond.
| Question | Arrêté |
|---|---|
| Que doit indiquer le justificatif ? | BEK 173 § 2 stk. 2 |
| L'employeur doit-il contrôler avant de payer ? | BEK 173 |
| Quel est le barème pour 2026 ? | BEK 1333 § 4 |
| Les 20 000 km sont-ils comptés par personne ou par employeur ? | BEK 1333 § 10 |
| Un conducteur de voiture de société peut-il recevoir une indemnité kilométrique exonérée ? | BEK 1333 § 11 (non) |
Ce qu'aucun des deux arrêtés ne dit, c'est combien de temps conserver le justificatif. C'est la bogføringsloven, LOV nr. 700 af 24/05/2022, § 12 stk. 1 : cinq ans à compter de la fin de l'exercice auquel les pièces se rapportent. Elle figure dans une loi comptable plutôt que dans un arrêté fiscal, ce qui fait trois textes en tout.
La Norvège connaît le même piège sous une autre forme : deux documents, une note de frais de déplacement et une kjørebok, qui semblent interchangeables et ne le sont pas. Voir reiseregning ou elektronisk kjørebok.
Ce que coûte une erreur
Une référence erronée ne coûte rien en elle-même. Un justificatif erroné, si. Une documentation manquante ou insuffisante au regard du BEK 173 transforme l'intégralité de l'indemnité en salaire imposable ordinaire. Le paiement est requalifié, au lieu que la déduction soit réduite. Et selon le BEK 1333 § 11, une indemnité versée au conducteur d'une firmabil n'a jamais été exonérée.
Où DriveHub s'inscrit dans le justificatif
Les sept rubriques tiennent sur un formulaire papier. Ce que change un logiciel, c'est lesquelles d'entre elles survivent un an. Personne ne perd le taux. Ce qui disparaît, c'est la date exacte, la destination d'une visite sur deux cents, et l'objet professionnel dans vos propres mots, plutôt que reconstitué à partir d'un agenda.
DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan et vous demande ensuite lesquels étaient professionnels. Le rapport reprend la liste du BEK 173 : le nom, l'adresse et le numéro CPR dans le bloc d'identité, votre propre formulation de l'objet, la date, la destination, les kilomètres, le taux et le calcul. Il valorise les trajets aux barèmes du BEK 1333 et compte le seuil de 20 000 km séparément pour chaque employeur.
Ce qu'il n'imprime pas, c'est le delmål, l'étape intermédiaire. Le rapport le dit en toutes lettres au lieu de porter une colonne qui serait vide à chaque ligne.
Cette page expose ce que disent les deux bekendtgørelser, et donne le numéro de chacune pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il est question d'argent, interrogez votre revisor — et apportez le bilag.
La règle complète, avec les textes dont elle découle : Danemark : exigences du journal kilométrique.