DriveHubГид по стране · Дания
Firmabil без личного использования в Дании: 25 поездок между домом и работой, а 26-я превращает её в бесплатную машину (fri bil)
Коротко
Если работодатель запретил личное использование служебного автомобиля, Skattestyrelsen всё же допускает, что вы ездите на нём между местом работы и домом до 25 раз в год. Это 25-gange-reglen («правило 25 раз»). Оно действует при трёх условиях: на следующий день машина используется только для работы, в остальном вам запрещено пользоваться ею в личных целях и ведётся kørselsregnskab (журнал поездок). 26-я поездка в пределах скользящих 12 месяцев делает машину fri bil — облагаемым налогом «бесплатным автомобилем» по ligningsloven § 16, stk. 4 — с того 30-дневного периода, на который приходится эта поездка.
Правило — административная практика. Ни один налоговый закон не называет число 25. Оно изложено в Den juridiske vejledning Skattestyrelsen, afsnit C.A.5.14.1.5 (info.skat.dk), а то, как его считать, подтвердил Skatterådet в SKM2016.508.SR.
Что считается одной поездкой
Разъяснение считает каждый отрезок. По его словам, считается hver kørsel mellem arbejdssted og bopæl og kørsel mellem bopæl og arbejdssted. Значит:
- Поездка с работы домой — одна поездка, а поездка на работу на следующее утро — другая.
- День с обоими отрезками расходует две из ваших 25.
- Правило считает поездки, а не километры. Короткая поездка расходует одну из 25, как и длинная.
- Счёт идёт на человека, по всем автомобилям работодателя. Если вы превысили 25 на разных машинах, налогом облагается та машина, на которой вы совершили 26-ю поездку.
Счёт идёт за løbende 12-måneders periode (скользящий 12-месячный период). Это не календарный год, и 1 января он не обнуляется. Поездка перестаёт считаться, когда ей больше двенадцати месяцев, поэтому важно, сколько их приходится на любой двенадцатимесячный отрезок.
Отдельно: использование машины в рабочих целях для другой фирмы считается личным использованием. Допуск в 25 поездок на это не распространяется.
Почему одного календарного года недостаточно
Возьмём 26 поездок с июля по июнь следующего года. Ни в одном календарном году их не больше 25, а 26-я поездка уже сделала машину облагаемой. Подсчёт, который смотрит только на период с января по декабрь, показывает «меньше 25» именно в том году, когда всё пошло не так. Поэтому проверка должна скользить.
Что считает DriveHub
DriveHub смотрит на одну машину за раз и считает её поездки, которые вы отметили как Дорога на работу. Это ответ «дом–работа» на странице поездки, рядом с «Рабочая» и «Личная». Поездка «Дорога на работу» хранится как личная, поэтому ваши рабочие итоги не меняются.
Затем он делает две вещи:
- Последние 12 месяцев. Он считает поездки «Дорога на работу» за 12 месяцев до конца отчётного периода (или до сегодняшнего дня, если период заканчивается в будущем).
- Скользящее окно. Он проверяет каждое двенадцатимесячное окно до этой даты. Если в каком-то окне больше 25 поездок, он записывает дату 26-й.
Подсчёт идёт для машины, страна которой — Дания, а владение — один из двух вариантов служебной машины (Служебная, топливо оплачиваю я или Служебная, топливо включено). Машина с вариантом Моя машина не считается никогда.
Как он предупреждает
Предупреждение начинается с 20 поездок, а не с 25, чтобы у вас было время изменить свои привычки. На экране «Отчёты» при выбранной машине появляется красная заметка, когда счёт за 12 месяцев достигает 20 или когда набирается 26-я поездка:
Число поездок дом–работа на этой служебной машине за последние 12 месяцев: N. Если работодатель запретил личное использование, допускается только 25 в год, после чего машина облагается налогом как fri bil.
В экспортированном PDF или рабочей книге есть блок Служебная машина без личного использования: 25 поездок. В нём перечислены:
- автомобиль,
- Поездки дом–работа за последние 12 месяцев,
- Поездки, которые ещё нужно проверить — только если такие есть,
- 26-я поездка с датой — только если какое-то окно превышено,
- правило одним предложением.
Для экспорта нужен DriveHub Pro. Для предупреждения на экране — нет.
Чего DriveHub не делает
- Он не может знать, что работодатель запретил личное использование. Он считает и называет правило. Применяется ли допуск к вам, зависит от этого запрета, а его видно только из условий вашей работы.
- Он не проверяет условие «работа на следующий день». За его выполнение отвечаете вы.
- Он не складывает поездки по разным машинам. Подсчёт ведётся по машине. Правило считает по человеку. Если вы ездите домой на нескольких автомобилях работодателя, сложите счета сами.
- Он не вычисляет стоимость fri bil и налог с неё. Он печатает дату 26-й поездки и правило, не более.
- Он считает поездку только после того, как вы её отметили. Поездка, ещё не отмеченная как «Дорога на работу», в число не входит. Блок показывает, сколько поездок этой машины за последние 12 месяцев ещё нужно проверить, и любая из них может оказаться поездкой дом–работа.
- Он не распознаёт временное место работы. Поездки между домом и местом работы, которое временное по правилу 60 дней, считаются, если вы отметили их как «Дорога на работу». Разъяснение относит такие поездки к рабочим. Для трёхдневных курсов оно считает одну поездку, когда вы берёте машину домой, и одну, когда потом возвращаетесь на ней к месту работы. Поэтому для такой командировки число DriveHub выше реального, а не ниже.
- Он считает поездки, а не выезды. Каждая записанная DriveHub поездка — одна. Если один выезд записан как две поездки, в счёте это две.
Как это сделать в DriveHub
- В Настройках откройте Автомобили, затем нужную машину. В разделе Чья это машина? выберите Служебная, топливо оплачиваю я или Служебная, топливо включено. Если страна DriveHub в Настройках не Дания, задайте машине Страна ставки — Дания.
- Пусть DriveHub записывает ваши поездки, затем открывайте каждую после поездки. Выбирайте Дорога на работу для пути из дома на работу и с работы домой, а для всего остального — Рабочая или Личная.
- Регулярно разбирайте очередь на проверку. Поездки, всё ещё ожидающие ответа, не считаются.
- Откройте Отчёты, выберите машину в разделе Автомобиль и задайте период. Посмотрите, нет ли красной заметки.
- Когда понадобится бумажный вариант, нажмите Экспорт отчёта. Блок Служебная машина без личного использования: 25 поездок находится в файле.
См. также
- Kørselsgodtgørelse 2026: BEK 173 и 1333 — что где сказано объясняет, почему за служебную машину необлагаемая kørselsgodtgørelse не положена.
- Kørselsgodtgørelse в Дании: документ и правило 60 дней — о документе (voucher) и о том, когда место работы перестаёт быть временным.
- Всё о Дании — на /help/dk.
На этой странице изложено то, что говорит разъяснение Skattestyrelsen, и оно названо, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Она не может учесть ваши обстоятельства. Если речь о деньгах, обратитесь к своему revisor — и принесите журнал.
Полное правило со ссылками на нормативные акты: Дания: требования к журналу пробега.