Riigijuhend · Saksamaa · 8 min

Dienstreise mit eigenem Auto: 0,30 € iga kilomeetri eest ja mida pead suutma näidata

Autor: Andrei Zamiralov · Uuendatud 5. oktoober 2026

Dienstreise mit eigenem Auto absetzen — sõidad oma autoga klientide juurde, objektidele või teise filiaali, ja Saksa maksuõigus hindab iga sellist kilomeetrit 0,30 €-ga, mõlemas suunas. Tööandja võib nii palju maksuvabalt maksta, ja mida ta ei maksa, läheb sinu tuludeklaratsiooni. Kumbki ei nõua Fahrtenbuch'i, kuid mõlemad nõuavad arvestust.

Lühike vastus

• Määr. 0,30 € kilomeetri kohta sõiduauto eest, 0,20 € iga muu mootorsõiduki, näiteks mootorratta eest (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG koos § 5 Abs. 2 BRKG-ga). Seda nimetatakse tööreiside puhul tavaliselt Kilometerpauschale'ks.
• Millised kilomeetrid. Iga tööreisil tegelikult sõidetud kilomeeter, sinna ja tagasi. Mitte ühesuunaline vahemaa, mida kasutab tööle sõit.
• Suuremad kulud? Kõrgemat määra pole. Alternatiiv on auto tegelik kulu, jaotatud kilomeetrite järgi (R 9.5 Abs. 1 LStR).
• Tööandjalt. Kilometergeld kuni 0,30 € km kohta on § 3 Nr. 16 EStG järgi maksuvaba. Kõik, mis sellest üle, on Arbeitslohn.
• Tuludeklaratsioonis. Mida tööandja ei maksnud, kuni 0,30 € km kohta, on Werbungskosten. See muudab sinu maksu ainult siis, kui kõik sinu Werbungskosten kokku ületavad 1230 € suuruse Arbeitnehmer-Pauschbetrag'i.
• Mida pead näitama. Iga sõidu tööalane põhjus, kestus ja marsruut, kirja pandud ja sobivate dokumentidega toetatud (R 9.4 Satz 5 LStR). Fahrtenbuch on üks näide sellisest dokumendist, mitte tingimus.
• Ametiauto? Siis 0,30 €-d üldse ei ole, ei maksuvabalt ega Werbungskosten'ina.

Kust 0,30 € pärineb

Seadus ise seda arvu ei trüki. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG teeb Werbungskosten'iks "Aufwendungen des Arbeitnehmers für beruflich veranlasste Fahrten, die nicht Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte im Sinne des Absatzes 4 sowie keine Familienheimfahrten sind."

Satz 2 lubab seejärel tegelikud kulud vahele jätta: sõite võib hinnata "mit den pauschalen Kilometersätzen …, die für das jeweils benutzte Beförderungsmittel (Fahrzeug) als höchste Wegstreckenentschädigung nach dem Bundesreisekostengesetz festgesetzt sind."

Arv on kirjas riigiteenistujate reisikulude seaduses. § 5 Abs. 2 Satz 1 BRKG: "beträgt die Wegstreckenentschädigung 30 Cent je Kilometer zurückgelegter Strecke." Iga muu mootorsõiduki puhul määrab § 5 Abs. 1 Satz 2 "20 Cent je Kilometer zurückgelegter Strecke". § 5 BRKG muud tingimused kehtivad ainult riigiteenistujatele; EStG võtab üle ainult määra.

BMF-i 25. novembri 2020 reisikulude kiri, Rz. 37, ütleb arvud otse välja: "PKW 0,30 €, für jedes andere motorbetriebene Fahrzeug 0,20 €", "für jeden gefahrenen Kilometer". Ja: "Eine Prüfung der tatsächlichen Kilometerkosten ist demnach nicht mehr erforderlich, wenn der Arbeitnehmer von dieser gesetzlichen Typisierung Gebrauch macht."

Iga kilomeeter, mõlemas suunas

Määr on gefahren ehk sõidetud kilomeetri kohta, mitte vahemaa kilomeetri kohta. H 9.5 LStH loeb reisikuludeks sõidud "zwischen Wohnung oder erster Tätigkeitsstätte und auswärtiger Tätigkeitsstätte … einschl. sämtlicher Zwischenheimfahrten". Samuti loeb see sõite "zwischen mehreren auswärtigen Tätigkeitsstätten oder innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebietes".

Näitlikud arvud. Sõidad kodust 42 km kaugusele kliendi juurde ja samal päeval tagasi. See on 84 km × 0,30 € = 25,20 €.

Tööle sõit toimib vastupidi. Entfernungspauschale on 0,38 € iga täis kilomeetri kohta ühesuunalisest vahemaast, üks kord päevas sinu erste Tätigkeitsstätte'sse, ja see katab kõik selle sõidu autokulud. Kumb sõit on kumb — see on siin kõige kallim segadus:

• Kodu → klient, kontorist läbi sõitmata: tööreis 0,30 €-ga sõidetud km kohta.
• Kodu → kontor, siis kontor → klient: kodust kontorisse jääb tööle sõiduks, isegi kui läksid sinna ainult selleks, et sealt teele asuda (H 9.10 LStH). Kontor → klient on tööreis.

Kus on sinu erste Tätigkeitsstätte ja millal sul seda pole, on kirjas artiklis tööle sõit või tööreis: erste Tätigkeitsstätte. Tööle sõidust endast räägib Pendlerpauschale 2026.

Alternatiiv on tegelik kulu, mitte kõrgem määr

Kui 0,30 € ei kata seda, mida sinu auto maksab, pole kõrgemat kindlat määra. On ainult tegelik arv. R 9.5 Abs. 1 Satz 3 LStR: "Benutzt der Arbeitnehmer sein Fahrzeug, ist der Teilbetrag der jährlichen Gesamtkosten dieses Fahrzeugs anzusetzen, der dem Anteil der zu berücksichtigenden Fahrten an der Jahresfahrleistung entspricht."

Selleks on vaja auto aasta kogukulusid ja selle kõiki kilomeetreid, et tööalane osa välja arvutada. Kaheteistkümne kuu kulude põhjal arvutatud kilomeetrihinda võib seejärel kasutada, "bis sich die Verhältnisse wesentlich ändern" (Satz 4). Satz 5 jätab kindla määra alternatiivina avatuks.

H 9.5 LStH („Einzelnachweis“) loetleb, mida Gesamtkosten sisaldavad: kütus, hooldus, remont, garaaž kodus, Kfz-Steuer, kindlustus, laenuintress ja amortisatsioon, "i. d. R. eine Nutzungsdauer von 6 Jahren". Õnnetuskulud, parkimine ja teemaksud neisse ei kuulu; need on Reisenebenkosten.

0,30 €-le lisaks ainult ettenägematu. H 9.5 („Pauschale Kilometersätze“) lubab kindla määra kõrval "etwaige außergewöhnliche Kosten". See tähendab "nur die nicht voraussehbaren Aufwendungen für Reparaturen, die nicht auf Verschleiß … oder die auf Unfallschäden beruhen", ja vargusekahjusid. Kaskokindlustus ei ole selline kulu, ja Leasingsonderzahlung on kindla määraga juba kaetud.

Mida pead suutma näidata

Oma auto puhul ei ole sul vaja ordnungsgemäßes Fahrtenbuch'i. See nõue kuulub ametiauto erakasutuse hindamise juurde. § 9 EStG-s seda kusagil ei ole.

Tööreiside reegel on R 9.4 Satz 5 LStR:

"Die berufliche Veranlassung der Auswärtstätigkeit, die Reisedauer und den Reiseweg hat der Arbeitnehmer aufzuzeichnen und anhand geeigneter Unterlagen, z. B. Fahrtenbuch (>R 8.1 Abs. 9 Nr. 2 Satz 3), Tankquittungen, Hotelrechnungen, Schriftverkehr, nachzuweisen oder glaubhaft zu machen."

Kaks sammu: sa paned kirja (aufzeichnen) ja sa tõendad või muudad usutavaks (nachweisen oder glaubhaft machen). Fahrtenbuch on nimetatud ainult ühe näitena sobivast dokumendist, kütusetšekkide, hotelliarvete ja kirjavahetuse kõrval.

Praktikas katab üks rida sõidu kohta, kus on järgmine, kolm asja, mida juhis nimetab:

R 9.4 ei sea rohkem välju. Samuti ei sea see vorminõudeid nagu zeitnah või in geschlossener Form. Need tulevad ametiauto sõidupäevikute kohtupraktikast, mida see kord üle ei võta.

Erakäigud teel. R 9.4 Satz 3–4 LStR: tööreisi sisse jääv mitte vähetähtis eraosa tuleb eraldada. Kui see on võimatu, "– auch nicht durch Schätzung –", loetakse kogu kulu isiklikuks elamiskuluks. Põike poodi on lihtne eraldada, kui arvestus näitab seda eraldi lõiguna.

Kui tööandja maksab: Kilometergeld kuni 0,30 € on maksuvaba

§ 3 Nr. 16 EStG teeb maksuvabaks selle, mida avaliku sektori välised tööandjad maksavad "zur Erstattung von Reisekosten …, soweit sie die nach § 9 als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen nicht übersteigen". Avaliku sektori puhul teeb sama § 3 Nr. 13. Seega on sõiduautoga kuni 0,30 € km kohta või muu mootorsõidukiga kuni 0,20 € maksuvaba. Kõik, mis sellest üle, on Arbeitslohn.

R 3.16 LStR lubab tööandjal reisikulude hüvitiste liigid kokku liita ja mitu reisi koos arveldada: "Hierbei können mehrere Reisen zusammengefasst abgerechnet werden."

Mida taotlus peab näitama — R 9.5 Abs. 2 LStR.

• Satz 1: "Der Arbeitnehmer hat seinem Arbeitgeber Unterlagen vorzulegen, aus denen die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit der Erstattung … ersichtlich sein müssen." Kui tööandja hüvitab kindla määra asemel tegelikud kulud, peavad dokumendid näitama ka "die tatsächlichen Gesamtkosten des Fahrzeugs".
• Satz 2: "Der Arbeitgeber hat diese Unterlagen als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren."

Tööandja kannab maksuvaba makse Lohnkonto'sse (§ 4 Abs. 2 Nr. 4 LStDV) ja hoiab seda kuus aastat (§ 41 Abs. 1 Satz 9 EStG). Sinu sõiduarvestus saab palgatoimiku osaks.

Üks erand tööle sõidu poolelt. Kui sul pole erste Tätigkeitsstätte't, võid pidada iga päev ilmuma samasse Sammelpunkt'i, näiteks bussidepoosse. Sõite kodust sinna käsitletakse siis nagu tööle sõitu. Tööandja ei tohi neid maksuvabalt hüvitada (BMF 25.11.2020, Rz. 38, 40). Seda juhtumit käsitleb tööle sõit või tööreis: erste Tätigkeitsstätte.

Said vähem kui 0,30 €? Ülejäänu on Werbungskosten

H 9.5 LStH: reisikulud "können als Werbungskosten abgezogen werden, soweit sie nicht vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet worden sind (§ 3c)." H 9.6 lisab üldreegli. Pärast osalist hüvitamist piirdub mahaarvamine summaga, mille võrra mahaarvatavad kulud ületavad maksuvaba hüvitist (BFH 15.11.1991 – VI R 81/88).

Näitlikud arvud, mitte ühestki reeglist. Sõidad aastas 4000 tööalast kilomeetrit, ja tööandja maksab 0,20 € km kohta.

Kui tööandja oleks maksnud hoopis 0,35 €, tuleks aastaks 4000 × 0,35 € = 1400 €. See on 200 € üle 1200 €, mis võivad olla maksuvabad. Kui tööandja neid muude hüvitamata reisikuludega tasa ei arvesta (R 3.16 LStR), on need 200 € Arbeitslohn.

Ka alles järgmisel aastal makstud hüvitis vähendab Werbungskosten'eid: H 9.4, "auch dann, wenn sie erst im Folgejahr geleistet werden" (BFH 20.09.2006 – I R 59/05).

1230 €, mis tuleb enne

§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG annab igale töötajale "ein Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1 230 Euro", "wenn nicht höhere Werbungskosten nachgewiesen werden". Näite 400 € muudab sinu maksu ainult niivõrd, kuivõrd kõik sinu Werbungskosten kokku ületavad 1230 €.

Kui need on ilma sõitudeta juba 1500 €, tõstavad 400 € need 1900 €-ni, ja kõik 400 € lähevad arvesse. Kui 400 € on sinu ainsad Werbungskosten, on Pauschbetrag suurem, ja sõidud ei muuda midagi. Seda tasub kontrollida enne, kui kulutad õhtu eelmise aasta sõitudele.

Ametiautoga 0,30 €-d ei ole

R 9.5 Abs. 2 Satz 3 LStR: "Wird dem Arbeitnehmer für die Auswärtstätigkeit im Rahmen seines Dienstverhältnisses ein Kfz zur Verfügung gestellt, darf der Arbeitgeber die pauschalen Kilometersätze nicht – auch nicht teilweise – steuerfrei erstatten." ELSTER-i Anlage N abi ütleb sama sinu deklaratsiooni kohta: "Ein Abzug von Werbungskosten ist nicht möglich, wenn Sie für die Fahrten ein vom Arbeitgeber gestelltes Beförderungsmittel benutzt haben (Firmenwagengestellung, unentgeltliche Sammelbeförderung)."

Ametiautol on oma küsimus: kuidas maksustatakse selle erakasutust. Sellest räägib Fahrtenbuch või 1 % reegel, ja seal peab sõidupäevik olema ordnungsgemäß.

Kuidas DriveHub selle arvestuse sinu eest peab

Reisikulude taotlusest kipub puudu jääma lühike sõit: teine klient pärastlõunal, objekti külastus koduteel. Igaüks on väärt vaid paar eurot, kuid neid on palju.

Kui asukoha luba on seatud valikule „Alati“, salvestab DriveHub taustal iga sõidu — ja kui mõni peaks vahele jääma, annab ta sellest ise teada. Iga sõidu juures säilivad kuupäev, kellaajad, mõlemad otspunktid ja vahemaa. Kui iPhone registreeris sõitmise, millele ei vasta ükski sõit, ilmub vahekaardil Sõidud jaotises Sulle lugu Vahele jäänud sõidud, ja Taasta taastab marsruudi.

Enamiku sõitudest märgib DriveHub sinu kohtade, varasemate marsruutide ja tööaja järgi kas Töö või Isiklik ning küsib ülejäänute kohta sinult.

Saksamaa 0,30 € on sisse ehitatud, ja iga sõit hinnatakse selle kuupäeval kehtinud määraga. Aruanne, DriveHub Pro'ga PDF-, Excel- või CSV-fail, loetleb iga tööalase sõidu koos kuupäeva, mõlema aadressi ja vahemaaga. Lisa eesmärk oma sõnadega, "Abnahme Baustelle, Firma Weber", selle asemel et jätta sõit ainult tööalaseks märgituks. See osa jääb sinu teha.

Kus DriveHub peatub: ta ei otsusta, kas sõit on tööle sõit või tööreis, ega tea, kus on sinu erste Tätigkeitsstätte. Kui ta küsib sõidu kohta kodust sinna, vasta Tööleminek, mitte Töö ega Isiklik. Ta ei esita midagi tööandjale ega Finanzamt'ile. Sõit, mida ta ei salvestanud ega saa taastada, sest telefon oli välja lülitatud või tühjaks saanud, jääb välja, kuni lisad selle käsitsi.

DriveHub on App Store'is iPhone'i jaoks. Saksamaa muud reeglid on Saksamaa lehel, ja automaatse salvestamise seadistamine võtab ühe korra paar minutit.

Allikad

• § 3 Nr. 13, 16, § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a, § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a, § 41 Abs. 1 Satz 9 EStG; § 5 BRKG; § 4 Abs. 2 Nr. 4 LStDV.
• R 3.16, R 9.4, R 9.5 LStR; H 9.4, H 9.5, H 9.6, H 9.10 LStH — Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 – IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, Rz. 37, 38 ja 40 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung, Anlage N.
• BFH, 15. november 1991 – VI R 81/88; BFH, 20. september 2006 – I R 59/05.

See leht annab edasi, mida ütlevad Einkommensteuergesetz, Lohnsteuer-Richtlinien ja BMF, ja viitab neile, et saaksid järele kontrollida. See ei ole maksunõustamine. See ei tunne sinu olukorda. Kui raha on oluline, küsi oma Steuerberaterilt — ja võta oma sõitude arvestus kaasa.

Pikem lugemine

• Ametiauto: 0,002% tööleminekupäeva kohta 0,03% asemel kuus (Einzelbewertung)
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: üks on 0,38 € üks kord, teine 0,30 € mõlemas suunas
• Fahrtenbuch app vom Finanzamt anerkannt? Mitte ükski — hinnatakse päevikut