Guide pays · Norvège

La Norvège a deux documents kilométriques, et un seul peut être une app que vous avez installée vous-même

Deux documents, un seul sujet

La plupart des conseils norvégiens sur les indemnités kilométriques portent sur l'une de deux choses et disent rarement laquelle.

• Le reiseregning, la note de frais de déplacement — le document qui légitime une indemnité kilométrique exonérée d'impôt, et dont le contenu est fixé par la skattebetalingsforskriften § 5-6-12 ellevte ledd.
• Le kjørebok, relevé continu de l'usage de la voiture, que Skatteetaten décrit dans son Skatte-ABC — et dont la forme électronique, B-5-4.2, comporte deux conditions que la plupart des apps ne peuvent pas remplir.

Ils se recoupent assez pour paraître interchangeables. Ils ne le sont pas, et c'est le second qui réserve les surprises.

Ce que doit contenir le reiseregning

Le § 5-6-12 ellevte ledd, mot pour mot, dans ses propres termes :

• "arbeidstakerens navn og adresse og underskrift"
• "dato for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise"
• "formålet med reisen"
• "hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på"
• "fremstilling av reiseruten med angivelse av utgangs- og endepunkt, lokal kjøring på oppdragsstedet og årsaken til eventuelle omkjøringer"
• "totalt utkjørt distanse"
• "navn på passasjer det kreves passasjertillegg for"

Le règlement nomme le GPS lui-même, ce qui est inhabituel : la distance totale peut être "beregnet på grunnlag av bilens kilometerteller, GPS-basert elektronisk kjørebok eller nettbasert kartprogram". Ici, le relevé électronique n'est pas toléré : il est expressément prévu.

La Norvège est le pays qui veut le nom du passager

1 kr/km par passager, en plus des 3,50 de base — et contrairement à l'Autriche, à la Finlande et au Royaume-Uni, qui versent eux aussi un supplément passager, la Norvège demande le nom. Ces trois pays mettent un chiffre sur l'argent ; la Norvège met un nom sur le document.

Aucun dispositif mis en place par un employeur n'est par ailleurs nécessaire. Le takseringsreglene § 1-3-20 reprend mot pour mot les mêmes termes pour les indépendants : "Har skattepliktige har hatt med passasjerer, økes satsene ovenfor med kr 1,00 per km per passasjer." Le 1 kr/km pour une remorque ou du matériel, et le 1 kr/km pour les routes forestières et de chantier, sont réels eux aussi — et ni l'un ni l'autre n'est quelque chose qu'une app puisse observer.

Le kjørebok est une voie qu'aucune app installée par vos soins ne peut servir

Le Skatte-ABC B-5-4.2, sur le kjørebok électronique :

> "Skattyter kan også benytte en GPS-basert elektronisk kjørebok. Denne skal registrere faktisk kjørt distanse, dato og klokkeslett. Kjøreboken skal ikke gi mulighet for å rette eller slette disse opplysningene. … For lønnstaker skal den elektroniske kjøreboken anskaffes og administreres av arbeidsgiver."

Deux conditions, et elles portent sur le logiciel plutôt que sur la conduite. L'interdiction vise la possibilité : un journal qui rend une modification visible n'est pas un journal qui l'empêche, et toute app dont vous pouvez supprimer les trajets échoue d'emblée sur la moitié slette. Et pour un salarié, le kjørebok doit être acquis et administré par l'employeur, ce qu'une app installée à titre personnel n'est pas, quoi qu'elle enregistre.

La portée est plus étroite qu'il n'y paraît à la première lecture. La règle de non-modification ne couvre que la distance, la date et l'heure — le champ de l'objet, lui, est destiné à être rempli par le conducteur. Et le B-5-4.1 dit que l'ensemble est facultatif : "Skattyter har ikke plikt til å føre kjørebok. Skattemyndighetene kan heller ikke pålegge skattyter dette." Nul n'est obligé d'en tenir un. C'est une voie qu'un Norvégien peut emprunter, et le reiseregning est l'autre.

Ce que demande le kjørebok, si vous en tenez un

B-5-4.1 : il doit "fortløpende og daglig registrere bruken av bilen i yrket", et "angi utgangspunktet for dagens kjøring, hvilket firma, byggeplass eller lignende som er besøkt, hvor kjøringen avsluttes og kjørelengden ifølge kilometertelleren". Le compteur est relevé au moins une fois par mois, et non à chaque trajet. L'objet doit être konkret og etterprøvbart, et l'exemple donné par Skatteetaten elle-même est « Kundebesøk hos Olsen Bygg AS, Drammen » — qui a été visité fait partie de l'objet, ce n'est pas un détail d'agrément facultatif.

Cinq ans, et non les dix encore publiés

Bokføringsloven § 13 annet ledd : cinq ans après la fin de l'exercice comptable, le kjørebok et le reiseregning étant de la dokumentasjon av bokførte opplysninger.

La décision de principe de Skatteetaten sur le kjørebok — la prinsipputtalelse Bruk av arbeidsgivers bil – krav til dokumentasjon du 12 décembre 2010 — dit pourtant encore "den skal oppbevares i 10 år etter regnskapsårets slutt". La qualification qu'elle établit tient toujours ; le chiffre, lui, est antérieur à 2014, et l'annonce de Skatteetaten date elle-même le changement : la réduction à cinq ans a pris effet le 1er février 2014. Quiconque cite cette page mot pour mot double la durée.

Un salarié n'a pas de bokføringsplikt, l'obligation de tenir une comptabilité, et donc pas de délai qui lui soit propre ; son plancher est la fenêtre de rectification de cinq ans de la skatteforvaltningsloven § 12-6.

Ce que coûte un manquement

La part trekkfri de l'indemnité — celle qui échappe à la retenue, soit 3,50 des 5,30 kr/km — devient imposable.

Pourquoi une app plutôt qu'un carnet

Rien de ce qui précède n'impose un logiciel, et l'un des deux documents est précisément ce qu'un logiciel de ce genre ne peut pas être. Ce que change une app, c'est le reiseregning, où ce qui se perd n'est jamais la distance : c'est la raison d'un détour un jeudi de juin, le point exact d'où vous êtes parti, et le nom du collègue que vous avez transporté et pour lequel vous avez réclamé 1 kr/km.

DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan et vous demande ensuite lesquels étaient professionnels. Le rapport reprend la liste du ellevte ledd — vos nom et adresse, les dates de départ et de retour, l'objet dans vos propres mots, l'itinéraire avec son point de départ et son point d'arrivée et votre note sur un éventuel détour, la distance totale, et les passagers par leur nom, qui sont demandés sur l'écran du trajet en Norvège et nulle part ailleurs.

Ce qu'il est, dit clairement : un reiseregning, et non le kjørebok électronique. Cette voie-là exige un journal que personne ne peut corriger ni supprimer, et, pour un salarié, un journal fourni par l'employeur. Nul n'est obligé d'en tenir un.

Cette page expose ce que disent la forskrift et le Skatte-ABC, et nomme le ledd pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il est question d'argent, interrogez votre regnskapsfører, le comptable qui tient vos livres — et apportez le reiseregning.