Landsguide · Danmark

Firmabil utan privat användning i Danmark: 25 resor mellan hem och arbete, och den 26:e gör den till fri bil

Av Andrei Zamiralov · Uppdaterad 1 oktober 2026

Det korta svaret

Om din arbetsgivare har förbjudit privat användning av en tjänstebil (firmabil) godtar Skattestyrelsen ändå att du kör den mellan arbetsplatsen och ditt hem upp till 25 gånger om året. Det är 25-gange-reglen. Den gäller på tre villkor: bilen används bara i tjänsten nästa dag, du är i övrigt förbjuden att använda den privat, och ett kørselsregnskab (en körjournal) förs. Den 26:e resan inom rullande 12 månader gör bilen till fri bil, en skattepliktig fri bil enligt ligningsloven § 16, stk. 4, från den 30-dagarsperiod då den resan infaller.

Regeln är förvaltningspraxis. Ingen skattelag fastställer talet 25. Den anges i Skattestyrelsens Den juridiske vejledning, afsnit C.A.5.14.1.5 (info.skat.dk), och Skatterådet bekräftade hur den räknas i SKM2016.508.SR.

Vad som räknas som en resa

Vägledningen räknar varje delsträcka. Med dess ord räknas hver kørsel mellem arbejdssted og bopæl og kørsel mellem bopæl og arbejdssted. Alltså:

Att köra hem från jobbet är en resa, och att köra till jobbet nästa morgon är en annan.
En dag med båda delsträckorna förbrukar två av dina 25.
Regeln räknar resor, inte kilometer. En kort resa förbrukar en av de 25, precis som en lång.
Räkningen sker per person, över arbetsgivarens alla bilar. Om du passerar 25 med olika bilar är det bilen du kör på den 26:e resan som du beskattas för.

Räkningen gäller över en løbende 12-måneders periode (rullande 12-månadersperiod). Det är inte ett kalenderår, och den nollställs inte den 1 januari. En resa slutar räknas när den är mer än tolv månader gammal, så det som spelar roll är hur många som ryms inom en godtycklig tolvmånadersperiod.

Separat räknas det som privat användning att köra bilen i tjänsten för en annan firma. Toleransen på 25 resor omfattar inte det.

Varför en kalenderårsvy inte räcker

Ta 26 resor mellan juli och följande juni. Inget av kalenderåren rymmer mer än 25, men den 26:e resan gjorde bilen skattepliktig. En räkning som bara tittar på januari till december visar "under 25" just det år då det gick fel. Testet måste alltså glida.

Vad DriveHub räknar

DriveHub tittar på en bil i taget och räknar de resor med den bilen som du har markerat som Arbetsresa. Arbetsresa är svaret för resor mellan hem och arbete på reseskärmen, bredvid Arbete och Privat. En Arbetsresa sparas som en privat resa, så dina totaler för arbete ändras inte.

Sedan gör den två saker:

De senaste 12 månaderna. Den räknar Arbetsresorna från de 12 månaderna före rapportperiodens slut (eller före dagens datum, om perioden slutar i framtiden).
Det glidande fönstret. Den testar varje tolvmånadersfönster fram till det datumet. Om något fönster innehåller fler än 25 resor registrerar den datumet för den 26:e.

Räkningen gäller en bil vars land är Danmark och vars ägande är ett av de två alternativen för tjänstebil (Tjänstebil, jag betalar bränslet eller Tjänstebil, bränsle ingår). En bil som är inställd på Min egen bil räknas aldrig.

Hur den varnar dig

Varningen börjar vid 20 resor, inte 25, så att du hinner ändra hur du kör. På skärmen Rapporter, med den bilen vald, visas en röd anmärkning när 12-månadersräkningen når 20, eller så snart det finns en 26:e resa:

Den här tjänstebilen har gjort N resor mellan hem och arbete de senaste 12 månaderna. Om din arbetsgivare har förbjudit privat användning av den tolereras bara 25 per år innan den beskattas som fri bil.

Den exporterade PDF-filen eller arbetsboken har ett block med rubriken Tjänstebil utan privat användning: 25 resor. Det listar:

fordonet,
Resor mellan hem och arbete de senaste 12 månaderna,
Resor som återstår att granska, bara när det finns några,
26:e resan, med datum, bara om ett fönster gick över gränsen,
regeln, i en mening.

PDF-rapportens sida "Tjänstebil utan privat användning: 25 resor": 22 resor mellan hem och arbete de senaste 12 månaderna, 9 resor som återstår att granska och regeln

Export kräver DriveHub Pro. Varningen på skärmen gör det inte.

Vad DriveHub inte gör

Den kan inte veta att din arbetsgivare har förbjudit privat användning. Den räknar och anger regeln. Om toleransen gäller dig beror på det förbudet, och bara dina anställningsvillkor visar det.
Den kontrollerar inte "i tjänsten nästa dag". Att uppfylla det villkoret är ditt ansvar.
Den räknar inte ihop resor över flera bilar. Räkningen är per bil. Regeln räknar per person. Kör du hem mer än en av din arbetsgivares bilar får du lägga ihop räkningarna själv.
Den räknar inte ut värdet av fri bil, eller skatten på den. Den skriver ut datumet för den 26:e resan och regeln, ingenting mer.
Den räknar en resa först när du har markerat den. En resa som ännu inte markerats som Arbetsresa ingår inte i talet. Blocket visar hur många av bilens resor de senaste 12 månaderna som återstår att granska, och vilken som helst av dem kan vara en resa mellan hem och arbete.
Den känner inte igen en tillfällig arbetsplats. Resor mellan hem och en arbetsplats som är tillfällig enligt 60-dagarsregeln räknas om du markerar dem som Arbetsresa. Vägledningen behandlar de resorna som tjänsteresor. För en tredagarskurs räknas en resa när du tar bilen hem och en när du kör tillbaka till arbetsplatsen efteråt. För en sådan vistelse är DriveHubs tal alltså högre än det verkliga, inte lägre.
Den räknar körningar, inte ärenden. Varje körning som DriveHub registrerat är en resa. Om den registrerade ett ärende som två körningar blir det två resor i räkningen.

Så gör du i DriveHub

Öppna Fordon i Inställningar och sedan bilen. Under Vems bil är detta?, välj Tjänstebil, jag betalar bränslet eller Tjänstebil, bränsle ingår. Om DriveHubs land i Inställningar inte är Danmark ställer du bilens Land för ersättning på Danmark.
Låt DriveHub registrera dina körningar och öppna sedan varje resa efter körningen. Välj Arbetsresa för hem till jobb och jobb till hem, och Arbete eller Privat för allt annat.
Töm granskningskön regelbundet. Resor som fortfarande väntar på svar räknas inte.
Öppna Rapporter, välj bilen under Fordon och välj period. Kontrollera om den röda anmärkningen finns.
När du behöver det på papper trycker du på Exportera rapport. Blocket Tjänstebil utan privat användning: 25 resor finns i filen.

Se även

Kørselsgodtgørelse: BEK 173 och BEK 1333 förklarar varför en firmabil inte får någon skattefri kørselsgodtgørelse.
Kørselsgodtgørelse: bilaget och 60-dagarsregeln behandlar bilaget och när en arbetsplats slutar vara tillfällig.
Allt för Danmark finns på /help/dk.

Den här sidan återger vad Skattestyrelsens vägledning säger, och anger den vid namn så att du kan kontrollera. Det är inte skatterådgivning. Den kan inte ta hänsyn till din situation. När pengar står på spel — fråga din revisor, och ta med journalen.

Hela regeln och källorna den bygger på: Danmark: krav på körjournalen.