DriveHubLandveiledning · Danmark
Firmabil uten privat bruk i Danmark: 25 turer mellom hjem og jobb, og tur nummer 26 gjør den til fri bil
Det korte svaret
Hvis arbeidsgiveren din har forbudt privat bruk av en firmabil, godtar Skattestyrelsen (den danske skatteetaten) likevel at du kjører den mellom arbeidsstedet og hjemmet ditt opptil 25 ganger i året. Dette er 25-gange-reglen. Den gjelder på tre vilkår: bilen brukes bare i jobbsammenheng dagen etter, du er ellers utelukket fra å bruke den privat, og det føres et kørselsregnskab (en kjørebok). Den 26. turen innenfor 12 måneder på rad gjør bilen til fri bil, en skattepliktig fordel etter ligningsloven § 16, stk. 4, fra og med den 30-dagersperioden turen faller i.
Regelen er forvaltningspraksis. Ingen skattelov fastsetter tallet 25. Det står i Skattestyrelsens Den juridiske vejledning, afsnit C.A.5.14.1.5 (info.skat.dk), og Skatterådet bekreftet hvordan det telles i SKM2016.508.SR.
Hva som teller som én tur
Veiledningen teller hver etappe. Med dens egne ord teller hver kørsel mellem arbejdssted og bopæl og kørsel mellem bopæl og arbejdssted. Det betyr:
- Å kjøre hjem fra jobb er én tur, og å kjøre til jobb neste morgen er en ny.
- En dag med begge etapper bruker to av dine 25.
- Regelen teller turer, ikke kilometer. En kort tur bruker én av de 25, akkurat som en lang.
- Tellingen er per person, på tvers av arbeidsgiverens biler. Hvis du passerer 25 i ulike biler, er det bilen du kjører på tur nummer 26 du blir beskattet for.
Tellingen går over en løbende 12-måneders periode (en løpende 12-månedersperiode). Det er ikke et kalenderår, og den nullstilles ikke 1. januar. En tur slutter å telle når den er mer enn tolv måneder gammel, så det som betyr noe, er hvor mange som faller innenfor en hvilken som helst tolvmånedersperiode.
Dessuten regnes det som privat bruk å kjøre bilen i jobb for en annen virksomhet. Toleransen på 25 turer dekker ikke det.
Hvorfor et kalenderårsbilde ikke er nok
Ta 26 turer mellom juli og juni året etter. Ingen av kalenderårene har mer enn 25, men den 26. turen gjorde bilen skattepliktig. En telling som bare ser på januar til desember, leser «under 25» i akkurat det året det gikk galt. Testen må derfor gli.
Hva DriveHub teller
DriveHub ser på én bil om gangen og teller turene på den bilen du har merket Arbeidsreise. Arbeidsreise er svaret for tur mellom hjem og jobb på tursiden, ved siden av Jobb og Privat. En arbeidsreise lagres som en privat tur, så jobbsummene dine endres ikke.
Deretter gjør den to ting:
- De siste 12 månedene. Den teller arbeidsreisene fra de 12 månedene før rapportperiodens slutt (eller før i dag, hvis perioden slutter i fremtiden).
- Det glidende vinduet. Den tester hvert tolvmånedersvindu frem til den datoen. Hvis et vindu har mer enn 25 turer, registrerer den datoen for den 26.
Tellingen kjører for en bil der landet er Danmark og eierskapet er ett av de to firmabilvalgene (Firmabil, jeg betaler drivstoffet eller Firmabil, drivstoff inkludert). En bil satt til Min egen bil telles aldri.
Slik varsler den deg
Varselet starter ved 20 turer, ikke 25, så du får tid til å endre kjørevanene dine. På Rapporter-skjermen, med den bilen valgt, vises et rødt notat så snart tolvmånedersantallet når 20, eller når det finnes en 26. tur:
Denne firmabilen har gjort N turer mellom hjem og jobb de siste 12 månedene. Hvis arbeidsgiveren din har forbudt privat bruk av den, tolereres bare 25 i året før den beskattes som fri bil.
Den eksporterte PDF-en eller regnearket har en blokk med tittelen Firmabil uten privat bruk: 25 turer. Den viser:
- kjøretøyet,
- Turer mellom hjem og jobb de siste 12 månedene,
- Turer som gjenstår å gjennomgå, bare når det finnes noen,
- 26. tur, med datoen, bare hvis et vindu gikk over,
- regelen, i én setning.
Eksport krever DriveHub Pro. Varselet på skjermen gjør ikke det.
Hva DriveHub ikke gjør
- Den kan ikke vite at arbeidsgiveren din har forbudt privat bruk. Den teller og oppgir regelen. Om toleransen gjelder for deg, avhenger av det forbudet, og bare arbeidsvilkårene dine viser det.
- Den sjekker ikke «jobb dagen etter». Å oppfylle det vilkåret er opp til deg.
- Den summerer ikke turer på tvers av biler. Tellingen er per bil. Regelen teller per person. Hvis du kjører hjem med mer enn én av arbeidsgiverens biler, må du legge sammen tallene selv.
- Den regner ikke ut verdien av fri bil, eller skatten på den. Den skriver ut datoen for den 26. turen og regelen, ikke noe mer.
- Den teller en tur først etter at du har merket den. En tur som ennå ikke er merket Arbeidsreise, er ikke med i tallet. Blokken viser hvor mange av den bilens turer de siste 12 månedene som gjenstår å gjennomgå, og hver av dem kan være en tur mellom hjem og jobb.
- Den gjenkjenner ikke et midlertidig arbeidssted. Turer mellom hjem og et arbeidssted som er midlertidig etter 60-dagersregelen, telles hvis du merker dem Arbeidsreise. Veiledningen behandler de turene som jobbkjøring. For et tredagers kurs teller den én tur når du tar bilen med hjem og én når du kjører tilbake til arbeidsstedet etterpå. For et slikt opphold er altså DriveHubs tall høyere enn det riktige, ikke lavere.
- Den teller kjøringer, ikke utflukter. Hver kjøring DriveHub registrerte, er én tur. Hvis den registrerte én utflukt som to kjøringer, er det to turer i tellingen.
Slik gjør du det i DriveHub
- Åpne Kjøretøy i Innstillinger og deretter bilen. Under Hvem sin bil er dette? velger du Firmabil, jeg betaler drivstoffet eller Firmabil, drivstoff inkludert. Hvis DriveHubs land i Innstillinger ikke er Danmark, setter du bilens Satsland til Danmark.
- La DriveHub registrere kjøringene dine, og åpne deretter hver tur etter kjøringen. Velg Arbeidsreise for hjem til jobb og jobb til hjem, og Jobb eller Privat for alt annet.
- Tøm gjennomgangskøen jevnlig. Turer som fortsatt venter på svar, telles ikke.
- Åpne Rapporter, velg bilen under Kjøretøy og velg perioden. Se etter det røde notatet.
- Når du trenger det på papir, trykker du på Eksporter rapport. Blokken Firmabil uten privat bruk: 25 turer står i filen.
Relatert
- Kørselsgodtgørelse: BEK 173 og BEK 1333 forklarer hvorfor en firmabil ikke gir skattefri kørselsgodtgørelse.
- Kørselsgodtgørelse: bilaget og 60-dagersregelen tar for seg bilaget og når et arbeidssted slutter å være midlertidig.
- Alt for Danmark står på /help/dk.
Denne siden gjengir hva Skattestyrelsens veiledning sier, og oppgir den ved navn slik at du kan etterprøve det. Det er ikke skatterådgivning, og den kjenner ikke din situasjon. Når det gjelder penger — spør din revisor (den danske revisor, regnskapsføreren), og ta med kjøreboken.
Hele regelen med kildene den bygger på: Danmark: krav til kjøreboken.