Guia por país · Dinamarca

Firmabil sem uso privado na Dinamarca: 25 viagens entre casa e o trabalho, e à 26.ª passa a ser um carro à livre disposição

Por Andrei Zamiralov · Atualizado a 1 de outubro de 2026

A resposta curta

Se a sua entidade patronal proibiu o uso privado de um carro da empresa, a Skattestyrelsen (a Autoridade Tributária dinamarquesa) aceita na mesma que o conduza entre o local de trabalho e a sua casa até 25 vezes por ano. É a 25-gange-reglen (regra das 25 vezes). Aplica-se com três condições: o carro é usado só para serviço no dia seguinte, está de resto impedido de o usar em privado e é mantido um kørselsregnskab (um registo de condução). A 26.ª viagem dentro de 12 meses consecutivos faz do carro um fri bil, um carro à livre disposição tributável nos termos da ligningsloven § 16, stk. 4, a partir do período de 30 dias em que essa viagem se insere.

A regra é prática administrativa. Nenhuma lei fiscal fixa o número 25. Consta da Den juridiske vejledning da Skattestyrelsen, afsnit C.A.5.14.1.5 (info.skat.dk), e o Skatterådet confirmou o modo de contagem na SKM2016.508.SR.

O que conta como uma viagem

A orientação conta cada troço. Nas suas palavras, conta hver kørsel mellem arbejdssted og bopæl og kørsel mellem bopæl og arbejdssted. Assim:

Conduzir do trabalho para casa é uma viagem, e conduzir para o trabalho na manhã seguinte é outra.
Um dia com os dois troços gasta duas das suas 25.
A regra conta viagens, não quilómetros. Uma viagem curta gasta uma das 25, tal como uma longa.
A contagem é por pessoa, entre todos os carros da entidade patronal. Se passar das 25 em carros diferentes, o carro em que faz a 26.ª viagem é aquele sobre o qual é tributado.

A contagem corre sobre um løbende 12-måneders periode (período móvel de 12 meses). Não é um ano civil e não recomeça a 1 de janeiro. Uma viagem deixa de contar quando tem mais de doze meses, pelo que o que importa é quantas caem dentro de qualquer período de doze meses.

À parte, conduzir o carro em serviço para outra empresa conta como uso privado. A tolerância das 25 viagens não cobre isso.

Porque não basta uma vista por ano civil

Imagine 26 viagens entre julho e o junho seguinte. Nenhum dos anos civis tem mais de 25, e no entanto a 26.ª viagem tornou o carro tributável. Uma contagem que só olhe de janeiro a dezembro lê "menos de 25" precisamente no ano em que a coisa correu mal. Por isso o teste tem de ser deslizante.

O que o DriveHub conta

O DriveHub olha para um carro de cada vez e conta as viagens desse carro que assinalou como Deslocação casa-trabalho. Essa é a resposta casa-trabalho na página da viagem, ao lado de Profissional e Pessoal. Uma viagem de deslocação é guardada como viagem pessoal, pelo que os seus totais profissionais não mudam.

Depois faz duas coisas:

Os últimos 12 meses. Conta as viagens de deslocação dos 12 meses anteriores ao fim do período do relatório (ou anteriores a hoje, se o período terminar no futuro).
A janela deslizante. Testa todas as janelas de doze meses até essa data. Se alguma janela tiver mais de 25 viagens, regista a data da 26.ª.

A contagem aplica-se a um carro cujo país seja a Dinamarca e cuja propriedade seja uma das duas opções de carro da empresa (Carro da empresa, pago o combustível ou Carro da empresa, combustível incluído). Um carro definido como Carro próprio nunca é contado.

Como o avisa

O aviso começa às 20 viagens, não às 25, para que tenha tempo de mudar a forma como conduz. No ecrã Relatórios, com esse carro selecionado, aparece uma nota vermelha quando a contagem dos 12 meses chega a 20, ou quando existe uma 26.ª viagem:

Este carro da empresa fez N viagens casa-trabalho nos últimos 12 meses. Se a sua entidade patronal proibiu o uso particular, só são toleradas 25 por ano antes de o carro ser tributado como carro à livre disposição (fri bil).

O PDF ou a folha de cálculo exportados têm um bloco intitulado Carro da empresa sem uso particular: 25 viagens. Lista:

o veículo,
as Viagens casa-trabalho nos últimos 12 meses,
as Viagens ainda por verificar, só quando as há,
a 26.ª viagem, com a data, só se alguma janela tiver sido ultrapassada,
a regra numa frase.

A página do relatório em PDF "Carro da empresa sem uso particular: 25 viagens": 22 viagens casa-trabalho nos últimos 12 meses, 9 viagens ainda por verificar e a regra

Exportar exige o DriveHub Pro. O aviso no ecrã não.

O que o DriveHub não faz

Não pode saber se a sua entidade patronal proibiu o uso privado. Conta e enuncia a regra. Se a tolerância se aplica a si depende dessa proibição, e só as condições do seu contrato a mostram.
Não verifica o "serviço no dia seguinte". Cumprir essa condição é consigo.
Não soma viagens entre carros. A contagem é por carro. A regra conta por pessoa. Se levar para casa mais do que um carro da sua entidade patronal, some as contagens por si.
Não calcula o valor do fri bil, nem o imposto sobre ele. Imprime a data da 26.ª viagem e a regra, nada mais.
Só conta uma viagem depois de a assinalar. Uma viagem ainda não assinalada como Deslocação casa-trabalho não entra no número. O bloco mostra quantas viagens desse carro nos últimos 12 meses estão ainda por verificar, e qualquer uma delas pode ser uma viagem casa-trabalho.
Não reconhece um local de trabalho temporário. As viagens entre casa e um local de trabalho que é temporário nos termos da regra dos 60 dias são contadas se as assinalar como Deslocação casa-trabalho. A orientação trata essas viagens como profissionais. Num curso de três dias, conta uma viagem quando leva o carro para casa e outra quando regressa ao local de trabalho. Assim, para uma estadia dessas, o número do DriveHub é mais alto do que o real, não mais baixo.
Conta viagens, não saídas. Cada viagem que o DriveHub registou é uma viagem. Se tiver registado uma saída como duas viagens, são duas viagens na contagem.

Como fazer no DriveHub

Em Definições, abra Veículos e depois o carro. Em De quem é este carro?, escolha Carro da empresa, pago o combustível ou Carro da empresa, combustível incluído. Se o país do DriveHub nas Definições não for a Dinamarca, defina o País da taxa do carro como Dinamarca.
Deixe o DriveHub registar as suas viagens e depois abra cada viagem a seguir ao percurso. Escolha Deslocação casa-trabalho para casa-trabalho e trabalho-casa, e Profissional ou Pessoal para tudo o resto.
Despache regularmente a fila de revisão. As viagens que ainda esperam resposta não são contadas.
Abra Relatórios, escolha o carro em Veículo e o período. Veja se há a nota vermelha.
Quando precisar dela em papel, toque em Exportar relatório. O bloco Carro da empresa sem uso particular: 25 viagens está no ficheiro.

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Kørselsgodtgørelse: BEK 173 e BEK 1333 explica porque um carro da empresa não recebe kørselsgodtgørelse (indemnização por quilómetro) isenta de imposto.
Kørselsgodtgørelse: o voucher e a regra dos 60 dias trata do voucher e de quando um local de trabalho deixa de ser temporário.
Tudo sobre a Dinamarca está em /help/dk.

Esta página reproduz o que diz a orientação da Skattestyrelsen, e identifica-a para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal e não conhece a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu revisor (contabilista certificado) — e leve o registo.

A regra completa, com os diplomas de onde vem: Dinamarca: requisitos do registo de quilómetros.