Guia por país · Alemanha · 8 min

Dienstreise com o próprio carro: 0,30 € por cada quilómetro, e o que tem de conseguir provar

Por Andrei Zamiralov · Atualizado a 5 de outubro de 2026

Dienstreise mit eigenem Auto absetzen — vai no seu próprio carro a clientes, obras ou outra filial, e o direito fiscal alemão avalia cada um desses quilómetros a 0,30 €, ida e volta. A entidade patronal pode pagar-lhe até esse valor isento de imposto, e o que não pagar vai para a sua declaração de impostos. Nenhum dos dois exige um Fahrtenbuch, mas ambos exigem um registo.

A resposta curta

• A taxa. 0,30 € por quilómetro de carro, 0,20 € para qualquer outro veículo a motor, como uma mota (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG com o § 5 Abs. 2 BRKG). É o que normalmente se chama a Kilometerpauschale das deslocações em serviço.
• Que quilómetros. Todos os quilómetros efetivamente percorridos na deslocação em serviço, ida e volta. Não a distância só de ida que conta para o trajeto casa-trabalho.
• Custos mais altos? Não há taxa mais alta. A alternativa é o custo real do seu carro, repartido pelos quilómetros (R 9.5 Abs. 1 LStR).
• Pago pela entidade patronal. O Kilometergeld até 0,30 € por km é isento ao abrigo do § 3 Nr. 16 EStG. O que passar disso é Arbeitslohn.
• Na declaração. O que a entidade patronal não pagou, até 0,30 € por km, são Werbungskosten. Só altera o seu imposto se o conjunto das suas Werbungskosten ultrapassar o Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1230 €.
• O que tem de provar. O motivo profissional, a duração e o percurso de cada deslocação, registados e suportados por documentos adequados (R 9.4 Satz 5 LStR). Um Fahrtenbuch é um exemplo desses documentos, não uma condição.
• Carro da empresa? Então não há 0,30 € nenhum, nem isento nem como Werbungskosten.

De onde vêm os 0,30 €

A lei não imprime o valor. O § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG torna Werbungskosten as "Aufwendungen des Arbeitnehmers für beruflich veranlasste Fahrten, die nicht Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte im Sinne des Absatzes 4 sowie keine Familienheimfahrten sind."

O Satz 2 permite depois dispensar os custos reais: as deslocações podem ser avaliadas "mit den pauschalen Kilometersätzen …, die für das jeweils benutzte Beförderungsmittel (Fahrzeug) als höchste Wegstreckenentschädigung nach dem Bundesreisekostengesetz festgesetzt sind."

O valor está na lei das ajudas de custo da função pública federal. § 5 Abs. 2 Satz 1 BRKG: "beträgt die Wegstreckenentschädigung 30 Cent je Kilometer zurückgelegter Strecke." Para qualquer outro veículo a motor, o § 5 Abs. 1 Satz 2 fixa "20 Cent je Kilometer zurückgelegter Strecke". As restantes condições do § 5 BRKG aplicam-se apenas aos funcionários públicos; o EStG vai buscar só a taxa.

A circular do BMF sobre despesas de deslocação, de 25 de novembro de 2020, Rz. 37, indica os valores sem rodeios: "PKW 0,30 €, für jedes andere motorbetriebene Fahrzeug 0,20 €", "für jeden gefahrenen Kilometer". E: "Eine Prüfung der tatsächlichen Kilometerkosten ist demnach nicht mehr erforderlich, wenn der Arbeitnehmer von dieser gesetzlichen Typisierung Gebrauch macht."

Todos os quilómetros, ida e volta

A taxa é por quilómetro gefahren — percorrido — e não por quilómetro de distância. O H 9.5 LStH conta como despesas de deslocação as viagens "zwischen Wohnung oder erster Tätigkeitsstätte und auswärtiger Tätigkeitsstätte … einschl. sämtlicher Zwischenheimfahrten". Conta também as viagens "zwischen mehreren auswärtigen Tätigkeitsstätten oder innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebietes".

Valores ilustrativos. Vai de casa a um cliente a 42 km e volta no mesmo dia. São 84 km × 0,30 € = 25,20 €.

O trajeto casa-trabalho funciona ao contrário. A Entfernungspauschale é de 0,38 € por quilómetro completo da distância só de ida, uma vez por dia no seu erste Tätigkeitsstätte, e cobre todos os custos do carro nessa viagem. Saber qual viagem é qual é aqui a confusão mais cara:

• Casa → cliente, sem passar pelo escritório: uma deslocação em serviço a 0,30 € por km percorrido.
• Casa → escritório, e depois escritório → cliente: a ida de casa para o escritório continua a ser trajeto casa-trabalho, mesmo que só lá tenha ido para partir (H 9.10 LStH). Escritório → cliente é a deslocação em serviço.

Onde fica o seu erste Tätigkeitsstätte, e quando não tem nenhum, está em trajeto casa-trabalho ou deslocação em serviço: o erste Tätigkeitsstätte. O trajeto casa-trabalho em si está em a Pendlerpauschale em 2026.

A alternativa é o custo real, não uma taxa mais alta

Se os 0,30 € não cobrem o que o seu carro custa, não existe taxa fixa mais alta. Existe apenas o valor real. R 9.5 Abs. 1 Satz 3 LStR: "Benutzt der Arbeitnehmer sein Fahrzeug, ist der Teilbetrag der jährlichen Gesamtkosten dieses Fahrzeugs anzusetzen, der dem Anteil der zu berücksichtigenden Fahrten an der Jahresfahrleistung entspricht."

Isso exige os custos totais do carro no ano e os quilómetros totais, para se poder calcular a parte profissional. Um valor por km calculado a partir de doze meses de custos pode depois ser usado "bis sich die Verhältnisse wesentlich ändern" (Satz 4). O Satz 5 mantém a taxa fixa como alternativa.

O H 9.5 LStH ("Einzelnachweis") enumera o que entra nos Gesamtkosten: combustível, manutenção, reparações, uma garagem em casa, Kfz-Steuer, seguro, juros de empréstimo e amortização, "i. d. R. eine Nutzungsdauer von 6 Jahren". Os custos de acidentes, o estacionamento e as portagens não entram; são Reisenebenkosten.

Além dos 0,30 €, só o imprevisível. O H 9.5 ("Pauschale Kilometersätze") admite "etwaige außergewöhnliche Kosten" ao lado da taxa fixa. Isso quer dizer "nur die nicht voraussehbaren Aufwendungen für Reparaturen, die nicht auf Verschleiß … oder die auf Unfallschäden beruhen", e os danos por furto. O seguro contra todos os riscos não é um custo desses, e uma Leasingsonderzahlung já está coberta pela taxa fixa.

O que tem de conseguir provar

Não precisa de um ordnungsgemäßes Fahrtenbuch para o seu próprio carro. Essa exigência pertence à avaliação do uso privado de um carro da empresa. Não aparece em parte nenhuma do § 9 EStG.

A regra para as deslocações em serviço é a R 9.4 Satz 5 LStR:

"Die berufliche Veranlassung der Auswärtstätigkeit, die Reisedauer und den Reiseweg hat der Arbeitnehmer aufzuzeichnen und anhand geeigneter Unterlagen, z. B. Fahrtenbuch (>R 8.1 Abs. 9 Nr. 2 Satz 3), Tankquittungen, Hotelrechnungen, Schriftverkehr, nachzuweisen oder glaubhaft zu machen."

Dois passos: regista (aufzeichnen), e prova ou torna credível (nachweisen oder glaubhaft machen). O Fahrtenbuch é referido apenas como um exemplo de documento adequado, ao lado dos recibos de combustível, das faturas de hotel e da correspondência.

Na prática, uma linha por deslocação com o seguinte cobre os três elementos que a diretriz refere:

A R 9.4 não fixa mais nenhuma lista de campos. Também não fixa exigências de forma como zeitnah ou in geschlossener Form. Essas vêm da jurisprudência sobre os registos de carros da empresa, que este regime não importa.

Recados privados pelo caminho. R 9.4 Satz 3–4 LStR: uma parte privada de extensão não insignificante dentro de uma deslocação em serviço tem de ser separada. Se isso for impossível, "– auch nicht durch Schätzung –", todo o custo conta como despesa privada. Um desvio para ir às compras é fácil de separar se o registo o mostrar como um troço próprio.

Quando a entidade patronal paga: o Kilometergeld até 0,30 € é isento

O § 3 Nr. 16 EStG isenta o que as entidades patronais fora do setor público pagam "zur Erstattung von Reisekosten …, soweit sie die nach § 9 als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen nicht übersteigen". Para o setor público, o § 3 Nr. 13 faz o mesmo. Assim, até 0,30 € por km de carro, ou 0,20 € noutro veículo a motor, é isento. O que passar disso é Arbeitslohn.

A R 3.16 LStR permite à entidade patronal juntar os tipos de reembolso de deslocações e acertar várias deslocações em conjunto: "Hierbei können mehrere Reisen zusammengefasst abgerechnet werden."

O que o pedido de reembolso tem de mostrar — R 9.5 Abs. 2 LStR.

• Satz 1: "Der Arbeitnehmer hat seinem Arbeitgeber Unterlagen vorzulegen, aus denen die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit der Erstattung … ersichtlich sein müssen." Quando a entidade patronal reembolsa os custos reais em vez da taxa fixa, os documentos têm de mostrar também "die tatsächlichen Gesamtkosten des Fahrzeugs".
• Satz 2: "Der Arbeitgeber hat diese Unterlagen als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren."

A entidade patronal regista o pagamento isento no Lohnkonto (§ 4 Abs. 2 Nr. 4 LStDV) e conserva-o durante seis anos (§ 41 Abs. 1 Satz 9 EStG). O seu registo de deslocações passa a fazer parte do processo salarial.

Uma exceção do lado do trajeto casa-trabalho. Sem erste Tätigkeitsstätte, pode ter de se apresentar todos os dias no mesmo Sammelpunkt, como um depósito de autocarros. As viagens de casa até esse ponto são então tratadas como trajeto casa-trabalho. A entidade patronal não as pode reembolsar com isenção (BMF 25.11.2020, Rz. 38, 40). Trajeto casa-trabalho ou deslocação em serviço: o erste Tätigkeitsstätte trata este caso.

Pagaram-lhe menos de 0,30 €? O resto são Werbungskosten

H 9.5 LStH: as despesas de deslocação "können als Werbungskosten abgezogen werden, soweit sie nicht vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet worden sind (§ 3c)." O H 9.6 acrescenta a regra geral. Depois de um reembolso parcial, a dedução limita-se ao montante em que os custos dedutíveis ultrapassam o reembolso isento (BFH 15.11.1991 – VI R 81/88).

Valores ilustrativos, não retirados de nenhuma regra. Percorre 4000 quilómetros em serviço no ano, e a entidade patronal paga 0,20 € por km.

Se a entidade patronal pagasse antes 0,35 €, o ano daria 4000 × 0,35 € = 1400 €. São 200 € acima dos 1200 € que podem ser isentos. A não ser que a entidade patronal os compense com outras despesas de deslocação que não reembolsou (R 3.16 LStR), esses 200 € são Arbeitslohn.

Um reembolso pago só no ano seguinte reduz na mesma as Werbungskosten: H 9.4, "auch dann, wenn sie erst im Folgejahr geleistet werden" (BFH 20.09.2006 – I R 59/05).

Os 1230 € que vêm primeiro

O § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG dá a todos os trabalhadores por conta de outrem "ein Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1 230 Euro", "wenn nicht höhere Werbungskosten nachgewiesen werden". Os 400 € do exemplo só alteram o seu imposto na medida em que o conjunto das suas Werbungskosten ultrapasse os 1230 €.

Se, sem as deslocações, já somam 1500 €, os 400 € levam-nas a 1900 €, e os 400 € contam todos. Se os 400 € forem as suas únicas Werbungskosten, o Pauschbetrag é mais alto, e as deslocações não mudam nada. Vale a pena verificar antes de passar uma noite com as deslocações do ano passado.

Com carro da empresa não há 0,30 €

R 9.5 Abs. 2 Satz 3 LStR: "Wird dem Arbeitnehmer für die Auswärtstätigkeit im Rahmen seines Dienstverhältnisses ein Kfz zur Verfügung gestellt, darf der Arbeitgeber die pauschalen Kilometersätze nicht – auch nicht teilweise – steuerfrei erstatten." A ajuda do ELSTER para o Anlage N diz o mesmo para a sua declaração: "Ein Abzug von Werbungskosten ist nicht möglich, wenn Sie für die Fahrten ein vom Arbeitgeber gestelltes Beförderungsmittel benutzt haben (Firmenwagengestellung, unentgeltliche Sammelbeförderung)."

O carro da empresa tem a sua própria questão: como é tributado o uso privado. Isso está em Fahrtenbuch ou regra de 1 %, e aí o registo tem mesmo de ser ordnungsgemäß.

Como o DriveHub mantém este registo por si

O que costuma faltar num pedido de despesas de deslocação é a viagem curta: o segundo cliente da tarde, uma visita a uma obra a caminho de casa. Cada uma vale só alguns euros, mas são muitas.

Com a localização definida como Sempre, o DriveHub regista todas as viagens em segundo plano — e, se alguma vez lhe escapar uma, avisa-o. Guarda a data, as horas, os dois extremos e a distância de cada viagem. Se o seu iPhone registou condução sem viagem correspondente, aparece uma história Viagens em falta em Para si, no separador Viagens, e Recuperar reconstrói o percurso.

O DriveHub classifica a maioria das viagens como Profissional ou Pessoal pelos seus locais, pelos percursos anteriores e pelo horário de trabalho, e pergunta-lhe pelas restantes.

Os 0,30 € da Alemanha estão incluídos, e cada viagem é valorizada à taxa em vigor na sua data. O relatório, um ficheiro PDF, Excel ou CSV com o DriveHub Pro, lista cada deslocação em serviço com a data, as duas moradas e a distância. Acrescente a finalidade nas suas próprias palavras, "Abnahme Baustelle, Firma Weber", em vez de deixar a viagem apenas marcada como profissional. Essa parte continua a ser sua.

Onde o DriveHub para: não decide se uma viagem é o seu trajeto casa-trabalho ou uma deslocação em serviço, e não sabe onde fica o seu erste Tätigkeitsstätte. Quando lhe perguntar por uma viagem de casa até esse local, responda Deslocação casa-trabalho, e não Profissional nem Pessoal. Não entrega nada à entidade patronal nem ao Finanzamt. Uma viagem que não registou nem consegue recuperar, porque o telefone estava desligado ou sem bateria, fica de fora até a acrescentar à mão.

O DriveHub está na App Store para iPhone. As outras regras alemãs estão na página da Alemanha, e configurar o registo automático leva uns minutos, uma única vez.

Fontes

• § 3 Nr. 13, 16, § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a, § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a, § 41 Abs. 1 Satz 9 EStG; § 5 BRKG; § 4 Abs. 2 Nr. 4 LStDV.
• R 3.16, R 9.4, R 9.5 LStR; H 9.4, H 9.5, H 9.6, H 9.10 LStH — Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 – IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, Rz. 37, 38 e 40 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• ELSTER, Anleitung zur Einkommensteuererklärung, Anlage N.
• BFH, 15 de novembro de 1991 – VI R 81/88; BFH, 20 de setembro de 2006 – I R 59/05.

Esta página reproduz o que dizem o Einkommensteuergesetz, as Lohnsteuer-Richtlinien e o BMF, e cita-os para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal. Não conhece a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu Steuerberater — e leve o registo das suas deslocações.

Leituras mais longas

• Carro da empresa na Alemanha: 0,002 % por dia de deslocação em vez de 0,03 % por mês (Einzelbewertung)
• Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: um vale 0,38 € uma vez, o outro 0,30 € ida e volta
• Fahrtenbuch App vom Finanzamt anerkannt? Nenhuma — julga-se o registo