Vodnik po državi · Slovenija

Slovenski dokument nastane pred vožnjo — večina samostojnih podjetnikov pa 0,43 € sploh ne more uveljavljati

Najprej nalog

Veljavni slovenski dokument je potni nalog — nalog za službeno pot, ki ga delodajalec izda pred potjo. Ne zapis tega, kar se je zgodilo; dovoljenje za to, kar se bo.

To obrne tisto, čemur je namenjena aplikacija za kilometrino. Evidenca voženj se piše pozneje, iz tega, kar je avto naredil. Potni nalog se piše vnaprej, iz tega, kar je bilo odobreno — povračilo pa se dokumentira z nalogom skupaj z računi.

Kaj izkazuje

Po Uredbi o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja mora potni nalog izkazovati:

• Odobritev delodajalca za konkretno prevozno sredstvo
• Da se uporablja lastno vozilo zaposlenega
• Število prevoženih kilometrov

Znesek, s katerim se ovrednotijo, je 0,43 €/km — tretji odstavek 5. člena Uredbe, zvišan z 0,37 z Ur. l. RS 87/2022: "V primeru, da delojemalec uporablja lastno prevozno sredstvo, se povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju ne všteva v davčno osnovo do višine 0,43 eura za vsak prevožen kilometer."

Ločen in manjši znesek velja za prevoz na delo: 0,21 €/km z mesečnim spodnjim zneskom 140 €, ki je neobdavčen tudi tam, kjer je izračun nižji. Isti člen vsebuje tudi kazen namesto nadomestila — službeni avto skupaj z gorivom, ki ga zagotovi delodajalec, naredi povračilo za prevoz na delo v celoti obdavčljivo.

Samostojni podjetnik pride do 0,43 € prek napotila, FURS pa o tem molči

Posebnega pravila za samozaposlene ni. ZDoh-2 57. člen samostojnega podjetnika napoti na zgornjo mejo za zaposlene — "Stroški, ki se nanašajo izključno na zavezanca…se priznajo pod pogoji in do višin, ki jih na podlagi 44. člena tega zakona za delojemalce določi vlada" —, Uredba pa napotilo vrne v drugem odstavku 1. člena.

Ta veriga je ves pravni temelj. Kilometrina, potni nalog in 57. člen se v obeh aktualnih FURS-ovih publikacijah za samozaposlene ne pojavijo niti enkrat. Do zneska je mogoče priti; le objavljen ni na strani bralca, ki ga najbolj potrebuje.

Zakaj ga večina samostojnih podjetnikov tako ali tako ne more uporabiti

Normiranec — zavezanec, ki se je odločil za normirane odhodke, zakonsko določen pavšalni odstotek prihodkov — ima davčno osnovo, ki je enaka prihodkom, zmanjšanim za ta odstotek, in nobene postavke za karkoli drugega. Tako to razloži tudi FURS-ova Brošura o dohodku iz dejavnosti.

Kilometrine zato ni mogoče prišteti zraven. 0,43 € lahko uveljavlja samo zavezanec, ki odšteva dejanske stroške. Če ste izbrali pavšalni odstotek, znesek ni vaš — in to, da se v brošuri, ki to pojasnjuje, beseda kilometrina ne pojavi niti enkrat, je razlog, zakaj traja tako dolgo, da to ugotovite.

Formula 18 % / 30 % je delovno pravo, ne davčno

Zelo razširjena formula izračuna kilometrino kot 18 % ali 30 % cene 95-oktanskega bencina. Izhaja iz Aneksa h KPND (Ur. l. RS 88/2021) in velja za javni sektor. Je pravica iz delovnega razmerja, ne davčna zgornja meja.

Posledica je konkretna: pogodbena pravica slovenskega javnega uslužbenca redno presega neobdavčenih 0,43 € po Uredbi, presežek pa je obdavčljiva plača. Dve številki, ena vožnja, in odgovarjata na različni vprašanji.

Na strani plačnika zgornje meje sploh ni — peti odstavek 35. člena ZDDPO-2 kilometrino priznava "v obračunanem znesku", zato sme družba plačati in odšteti več kot 0,43. Uredba omejuje le to, kar ostane zunaj davčne osnove zaposlenega.

Deset let, šteto od zapadlosti davka

Pravilo o hrambi ne navaja nobene številke. ZDavP-2 32. člen dokumentacijo iz 31. člena hrani "do poteka absolutnega zastaralnega roka pravice do izterjave davka", ta absolutni rok pa je dva člena stran, v 126. členu, sedmem odstavku: deset let od dne, ko je zastaranje prvič začelo teči, relativni rok pa je pet let.

Rok teče od zapadlosti davka, ne od konca kakega leta — zato sklepanje po sosednji državi zgreši dvakrat, enkrat pri številki in enkrat pri začetku. Isto pravilo velja za delodajalca in za s.p., ker 32. člen kaže na 31. člen, ta pa zajema oba.

In sankcija ni le izgubljeni odbitek: 397. člen samostojnemu podjetniku že za samo kršitev 32. člena predpisuje globo od 1 200 do 15 000 €.

Kaj stane napaka

Povračilo se všteje v davčno osnovo.

Zakaj aplikacija in ne zvezek

V Sloveniji manjka predhodna odobritev, in dovoljenja ne more dati nobena aplikacija. Aplikacija da podatke, ki gredo nanj, in evidenco za njimi, če kdo vpraša, kakšna je bila odobrena pot v resnici.

DriveHub beleži vsako vožnjo v ozadju z obema koncema, razdaljo in časi ter šele pozneje vpraša, katere so bile službene. Poročilo natisne datum, relacijo, kilometre in namen z vašimi besedami, po stopnji, ki je veljala na dan vožnje — zato je vožnja izpred spremembe z 0,37 na 0,43 še vedno ovrednotena z zneskom, ki je zanjo veljal.

Česar ne bo naredil, je, da bi vam rekel, da je 0,43 € vaših. Če ste normiranec, niso, in to je vprašanje o tem, katero ureditev ste izbrali, ne o vožnji.

Ta stran povzema, kar pravita Uredba in ZDoh-2 sama, in navaja člen, da lahko preverite. Ni davčni nasvet in ne pozna vaše situacije. Kadar gre za denar, vprašajte svojega računovodjo — in vzemite potne naloge s seboj.