Guide pays · Slovénie

Le document slovène s'établit avant le trajet — et la plupart des entrepreneurs individuels ne peuvent pas prétendre aux 0,43 €

L'ordre vient d'abord

Le document qui fait foi en Slovénie est le potni nalog — un ordre de mission délivré par l'employeur avant le déplacement. Non pas un relevé de ce qui s'est passé ; une autorisation pour ce qui va se passer.

Cela inverse la raison d'être d'une app kilométrique. Un carnet de bord s'écrit après coup, à partir de ce qu'a fait la voiture. Un potni nalog s'écrit avant, à partir de ce qui a été autorisé — et le remboursement est justifié par l'ordre de mission accompagné des justificatifs.

Ce qu'il indique

En vertu de l'Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, le potni nalog doit faire apparaître :

• L'accord de l'employeur sur le mode de transport précis
• Le fait que le salarié utilise son propre véhicule
• Le nombre de kilomètres parcourus

Le montant auquel ces kilomètres sont valorisés est de 0,43 €/km — Uredba, 5. člen (3), relevé depuis 0,37 par le Ur. l. RS 87/2022 : "V primeru, da delojemalec uporablja lastno prevozno sredstvo, se povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju ne všteva v davčno osnovo do višine 0,43 eura za vsak prevožen kilometer."

Un montant distinct et plus faible couvre le trajet domicile-travail : 0,21 €/km, assorti d'un plancher mensuel de 140 € qui reste exonéré même lorsque le calcul aboutit à moins. Et le même article contient une sanction plutôt qu'une indemnité — une voiture de société assortie du carburant fourni par l'employeur rend le remboursement du trajet domicile-travail entièrement imposable.

Un entrepreneur individuel obtient les 0,43 € par renvoi, et FURS n'en dit rien

Il n'existe pas de règle propre aux indépendants. Le ZDoh-2, 57. člen, renvoie l'entrepreneur individuel au plafond applicable aux salariés — "Stroški, ki se nanašajo izključno na zavezanca…se priznajo pod pogoji in do višin, ki jih na podlagi 44. člena tega zakona za delojemalce določi vlada" — et l'Uredba lui fait écho en son 1. člen (2).

Cette chaîne de renvois constitue à elle seule tout le fondement. Kilometrina, potni nalog et 57. člen n'apparaissent pas une seule fois dans les deux publications actuelles de FURS destinées aux indépendants. Le montant est atteignable ; il n'est simplement pas publié du côté du lecteur qui en a le plus besoin.

La raison pour laquelle la plupart des entrepreneurs individuels ne peuvent de toute façon pas s'en servir

Un normiranec — le contribuable ayant opté pour les normirani odhodki, le pourcentage forfaitaire du chiffre d'affaires fixé par la loi — a pour base imposable son chiffre d'affaires diminué de ce pourcentage, et aucune ligne pour quoi que ce soit d'autre. La propre Brošura o dohodku iz dejavnosti de FURS le présente ainsi.

La kilometrina ne peut donc pas venir s'y ajouter. Les 0,43 € ne sont réclamables que par un déclarant qui déduit ses frais réels. Si vous avez opté pour le pourcentage forfaitaire, ce montant n'est pas pour vous — et si l'on met si longtemps à s'en apercevoir, c'est que la brochure qui l'explique ne contient aucune occurrence du mot kilometrina.

La formule des 18 % / 30 % relève du droit du travail, pas du droit fiscal

Une formule largement répandue calcule la kilometrina comme 18 % ou 30 % du prix de l'essence 95 octanes. Elle provient de l'Aneks h KPND (Ur. l. RS 88/2021) et s'applique au secteur public. C'est un droit issu de la relation de travail, non un plafond fiscal.

La conséquence est concrète : le droit contractuel d'un agent public slovène dépasse couramment les 0,43 € exonérés de l'Uredba, et l'excédent constitue une rémunération imposable. Deux chiffres, un seul trajet, et ils répondent à des questions différentes.

Du côté du payeur, il n'y a aucun plafond — le ZDDPO-2, 35. člen (5), reconnaît la kilometrina "v obračunanem znesku", de sorte qu'une société peut en verser et en déduire plus de 0,43. L'Uredba ne plafonne que ce qui reste hors de la base imposable du salarié.

Dix ans, comptés à partir de l'exigibilité de l'impôt

La règle de conservation ne cite aucun chiffre. Le ZDavP-2, 32. člen, conserve la documentation du 31. člen "do poteka absolutnega zastaralnega roka pravice do izterjave davka", et ce délai absolu se trouve deux articles plus loin, au 126. člen sedmi odstavek : dix ans à compter du jour où la prescription a commencé à courir, le délai relatif étant de cinq ans.

Le point de départ est l'exigibilité de l'impôt, et non une quelconque fin d'année — si bien qu'extrapoler depuis un pays voisin se trompe deux fois, une fois sur la durée et une fois sur le départ. Même règle pour un employeur et pour un s.p., puisque le 32. člen renvoie au 31. člen, lequel couvre les deux.

Et la sanction ne se limite pas à la perte de la déduction : le 397. člen punit l'entrepreneur individuel d'une amende de 1 200 € à 15 000 € pour le seul manquement au 32. člen.

Ce que coûte un manquement

Le remboursement entre dans la base imposable.

Pourquoi une app plutôt qu'un carnet

Ce qui manque en Slovénie, c'est une autorisation préalable, et aucune app ne peut délivrer une autorisation. Ce qu'une app fournit, ce sont les chiffres qui y figurent, et la trace qui les sous-tend si quelqu'un demande en quoi a consisté le déplacement autorisé.

DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan, avec ses deux extrémités, la distance et les horaires, et vous demande ensuite lesquels étaient professionnels. Le rapport imprime la date, l'itinéraire, les kilomètres et votre propre formulation de l'objet, au montant en vigueur à la date du trajet lui-même — si bien qu'un déplacement antérieur au passage de 0,37 à 0,43 reste valorisé au montant qui lui était applicable.

Ce qu'il ne fera pas, c'est vous dire que les 0,43 € vous reviennent. Si vous êtes normiranec, ce n'est pas le cas, et c'est là une question de régime choisi, non de conduite.

Cette page expose ce que disent l'Uredba et le ZDoh-2 eux-mêmes, et nomme l'article pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il est question d'argent, interrogez votre računovodja — et apportez les naloge.