DriveHubVodnik po državi · Slovenija · 6 min
Avto na s.p.: šteje samo poslovni delež — pokaže pa ga evidenca
Avto ste dali na s.p., vozite pa ga tudi zasebno (*zasebna* ali, z besedo zakona, *privatna raba*). Slovensko pravo potem njegove stroške — gorivo, servis, zavarovanje, amortizacijo — prizna samo v poslovnem deležu. Nikjer pa ne pove, kako se ta delež meri. Evidenca kilometrov, razdeljena na službene in zasebne, je dokaz, ki ustreza, a je dokaz, ki ga vodite po lastni izbiri, ne obrazec, ki ga predpisuje zakon.
Kratek odgovor
- Ali je zasebna raba avta na s.p. pomembna? Da, če uveljavljate dejanske stroške. Stroški sredstva, ki se uporablja zasebno, "se ne priznajo sorazmerno takšni rabi" (ZDDPO-2 30. člen (3)).
- Kateri stroški? Vsi: gorivo, servis, zavarovanje in amortizacija. Odbitni je samo poslovni delež.
- Je omejena tudi amortizacija? Da. Vozilo se amortizira po največ 20 % na leto, enakomerno časovno (ZDDPO-2 33. člen (1) in (5)), od tega zneska pa se nato odšteje še zasebni delež.
- Ali plačate boniteto sami sebi? Ne. Boniteta 1,5 % velja za avto, ki ga delodajalec da zaposlenemu. Vaša zasebna raba se uredi tako, da se zasebni del stroškov ne prizna.
- Kako pokažete delež? Metode ali obrazca ne predpisuje nič. Evidenca kilometrov, razdeljena na službene in zasebne, je naraven dokaz.
- Ste na normiranih odhodkih? Potem nič od tega ne velja. V vašo osnovo ne vstopi noben strošek avta, zato evidenca ničesar ne spremeni.
Zakaj o avtu vašega s.p. odloča pravilo o davku od dohodkov pravnih oseb
Če ste samostojni podjetnik, ki uveljavlja dejanske stroške, dobička ne ugotavljate po pravilih samega ZDoh-2. ZDoh-2 48. člen (2) vas napoti na zakon o davku od dohodkov pravnih oseb:
"Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."
Pravila, ki odločajo, kateri stroški avta štejejo, so torej v ZDDPO-2, zakonu, ki obdavčuje družbe. Za vaš s.p. veljajo natanko tako, kot so zapisana.
ZDDPO-2 29. člen priznava "odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov". Drugi odstavek izključi tiste, ki "imajo značaj privatnosti".
Pravilo: stroški zasebne rabe se ne priznajo, sorazmerno
ZDDPO-2 30. člen med nepriznane odhodke uvršča stroške, ki se nanašajo na zasebno življenje. Prva točka drugega odstavka vanje šteje tudi lastnikova sredstva:
"stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb"
Tretji odstavek nato določi delitev:
"Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi."
Skupaj prebrano: avto, ki je v lasti ali najemu vašega s.p., je sredstvo zavezanca. Del njegovih stroškov, ki nastane zaradi zasebne rabe, ni odbiten, v sorazmerju s to rabo. Gorivo, servis, zavarovanje in amortizacija spadajo vsi sem, ker je vsak od njih strošek sredstva.
Isti odstavek dopušča eno izjemo. Stroški zasebne rabe se priznajo, kadar je raba plačana, a le do zneska, ki je povrnjen: "če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila".
Amortizacija: največ 20 % na leto, nato se odšteje zasebni delež
ZDDPO-2 33. člen (5), 3. točka, določa najvišjo letno stopnjo za "opremo, vozila in mehanizacijo 20%", ki se po 33(1) uporablja enakomerno časovno.
Teh 20 % je zgornja meja pred zasebno rabo. Zasebni delež po 30(3) se nato odšteje tudi od amortizacije, tako kot od vsakega drugega stroška avta.
Primer s številkami
S.p. na dejanskih stroških ima v knjigah avto, kupljen za 25 000 € v enem od prejšnjih let, zato leto nosi amortizacijo za celo leto. V letu je prevozil 20 000 km, od tega 14 000 km službeno in 6 000 km zasebno. Gorivo, servis in zavarovanje so znesli 3 000 €.
| Postavka | Znesek | Poslovni delež (70 %) |
|---|---|---|
| Amortizacija, 20 % × 25 000 € | 5 000 € | 3 500 € |
| Gorivo, servis, zavarovanje | 3 000 € | 2 100 € |
| Skupaj | 8 000 € | 5 600 € |
Delež je 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Od 8 000 € stroškov je odbitnih 5 600 €, 2 400 € pa ne.
Merjenje deleža po kilometrih je izbira tega primera. Zakon je ne navaja, kot pojasnjuje razdelek »Kako se delež pokaže« spodaj.
Boniteta je pravilo za nekoga drugega
1,5 % iz ZDoh-2 43. člena (2) je ugodnost, ki jo delodajalec da delojemalcu. Kot samostojni podjetnik sami sebi niste ne eno ne drugo. Za lastno zasebno vožnjo torej bonitete ne plačate; namesto tega se ne prizna zasebni del stroškov. Mehanizma se ne mešata.
Drugače je, če vaš s.p. avto za zasebno rabo da zaposlenemu. To je boniteta, obdavčena pri zaposlenem. ZDDPO-2 30(2), 2. točka, potem stroške avta za s.p. ohrani kot odbitne, ker gre za "stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino". Kako se ta boniteta izračuna, je v članku boniteta za službeni avto v Sloveniji.
Kako se delež pokaže: zakon ne pove
To je vrzel. Ne ZDoh-2 ne ZDDPO-2 ne povesta, kako se meri zasebni delež. FURS-ove publikacije za samostojne podjetnike o avtu molčijo. Obrazec ni predpisan, prav tako ne seznam podatkov.
Najbližje besedilo je napisano za drug primer: delodajalčev avto in delitev goriva. FURS Bonitete §3.1 zahteva, da je ta delitev "pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili". Uporablja "podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi".
To je analogija, ne pravilo za vaš s.p. Kljub temu kaže v eno smer. Evidenca kilometrov, v kateri je vsaka vožnja označena kot službena ali zasebna, je naraven dokaz sorazmerja po 30(3). Je dokaz, ki ga vodite po lastni izbiri, ne evidenca, ki jo zakon imenuje.
Če ste normiranec, vse to preskočite
Zavezanec na normiranih odhodkih ima osnovo, ki je enaka prihodkom, zmanjšanim za zakonsko določen pavšalni odstotek (ZDoh-2 48. člen (3) in 59. člen). Vanjo ne vstopi noben strošek avta, ne službeni ne zasebni. Ni deleža, ki bi ga bilo treba dokazati, zato evidenca vožnje za davek ne naredi ničesar.
Iz istega razloga normiranec ne more dodati kilometrine, kar je razloženo v članku kilometrina in potni nalog v Sloveniji.
Hranite jo deset let
Evidenca je del dokumentacije, na kateri temeljijo vaši odbitki. ZDavP-2 32. člen jo hrani do poteka absolutnega zastaralnega roka, ki je deset let (126. člen (7)), isto pravilo pa zavezuje tudi s.p. Za nehranjenje evidenc je po 397. členu predpisana globa, za samostojnega podjetnika od 800 do 10 000 €. Podrobnosti so na strani za Slovenijo.
Preden oddate napoved
- Preverite svojo ureditev: dejanski stroški ali normirani odhodki. Delež potrebujete samo pri prvi.
- Avto amortizirajte po največ 20 % na leto.
- Vsako vožnjo imejte označeno kot službeno ali zasebno in seštejte obe za leto.
- Poslovni delež uporabite za vse stroške avta, tudi za amortizacijo.
- Evidenco in račune hranite deset let.
Kako DriveHub to olajša
Za delež potrebujete dve številki za leto: službene in zasebne kilometre.
Z dostopom do lokacije, nastavljenim na „Vedno“, DriveHub beleži vsako vožnjo v ozadju — in če mu katera kdaj uide, vam to sporoči. Pravila za kraje, vaše pretekle vožnje po isti poti in vaš delovni čas veliko voženj razvrstijo kot Službeno ali Zasebno. Preostale čakajo pod Za pregled, ena za drugo.
Poročila prikažejo službene in zasebne kilometre za mesec, četrtletje ali leto, s poslovnim deležem, za eno vozilo ali za vsa.
V Nastavitvah pod Kako uporabljate ta avto izberite Službeni ali poslovni avto. DriveHub vašim vožnjam potem ne pripiše 0,43 €/km. Nastavitev velja za vse vaše avte. Tekoči stroški avta so že stroški podjetja, znesek na kilometer povrhu pa bi jih štel dvakrat. Izvoženo poročilo navede vaše službene vožnje; za izvoz potrebujete DriveHub Pro.
Kje se DriveHub ustavi: ne pozna vaših stroškov, amortizacije ne izračuna in ne odloči, da so kilometri pravo merilo vašega deleža. To ostane pri vas in vašem računovodji.
DriveHub je v App Storu za iPhone. Slovenska pravila so na strani za Slovenijo. Nastavitev samodejnega beleženja vzame nekaj minut, enkrat.
Ta stran povzema, kar pravijo ZDoh-2, ZDDPO-2 in FURS, in navaja člen, da lahko preverite. Ni davčni nasvet in ne pozna vaše situacije. Kadar gre za denar, vprašajte svojega računovodjo — in vzemite letne kilometre s seboj.
Celotno pravilo z viri, iz katerih izhaja: Slovenija: zahteve za evidenco voženj.