Гид по стране · Словения

Словенский документ выписывают до поездки — и большинство ИП не могут заявить 0,43 € вовсе

Сначала распоряжение

Действующий словенский документ — это potni nalog, путевое распоряжение, которое работодатель выписывает до поездки. Не запись о том, что произошло, а разрешение на то, что ещё только предстоит.

Это переворачивает саму задачу приложения для учёта пробега. Журнал поездок пишут после — по тому, что проехала машина. Potni nalog пишут заранее — по тому, что было разрешено, а возмещение подтверждается самим распоряжением вместе с чеками.

Что в нём указано

Согласно Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja — постановлению о налоговом режиме возмещения расходов и других доходов из трудовых отношений — potni nalog должен показывать:

• Одобрение работодателем конкретного вида транспорта
• Что используется собственный автомобиль работника
• Количество пройденных километров

Оценивают эти километры по 0,43 €/км — Uredba, 5. člen (3); повышено с 0,37 актом Ur. l. RS 87/2022: "V primeru, da delojemalec uporablja lastno prevozno sredstvo, se povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju ne všteva v davčno osnovo do višine 0,43 eura za vsak prevožen kilometer."

Дорогу на работу и обратно покрывает отдельная и меньшая цифра: 0,21 €/км с месячным минимумом в 140 €, который освобождён от налога даже тогда, когда расчёт даёт меньше. А ещё в той же статье содержится не льгота, а санкция: служебный автомобиль плюс топливо за счёт работодателя делают возмещение за дорогу на работу полностью облагаемым.

ИП получает 0,43 € через отсылку, а FURS об этом молчит

Отдельного правила для самозанятых нет. ZDoh-2, 57. člen, отсылает ИП — словенского s.p. — к потолку, установленному для работников: "Stroški, ki se nanašajo izključno na zavezanca…se priznajo pod pogoji in do višin, ki jih na podlagi 44. člena tega zakona za delojemalce določi vlada" — а Uredba отвечает встречной отсылкой в 1. člen (2).

Эта цепочка — и есть всё основание целиком. Слова kilometrina, potni nalog и 57. člen встречаются ноль раз в обеих действующих публикациях FURS для самозанятых. До цифры можно дойти; она просто не опубликована с той стороны, где её ищут больше всего.

Почему большинство ИП всё равно не могут ею воспользоваться

У normiranec — налогоплательщика, выбравшего normirani odhodki, установленный законом фиксированный процент от выручки, — налоговая база равна выручке за вычетом этого процента, и строки для чего-либо ещё в ней нет. Именно так это изложено в собственной брошюре FURS Brošura o dohodku iz dejavnosti.

Поэтому kilometrina сверху не добавляется. Заявить 0,43 € может только тот, кто вычитает фактические расходы. Если вы выбрали фиксированный процент, эта цифра не ваша, — а то, что в брошюре, которая это объясняет, слово kilometrina не встречается ни разу, и есть причина, почему выяснять это приходится так долго.

Формула 18 % / 30 % — это трудовое право, а не налоговое

Широко разошлась формула, по которой kilometrina считается как 18 % или 30 % от цены 95-го бензина. Она взята из Aneks h KPND (Ur. l. RS 88/2021) и относится к государственному сектору. Это право, вытекающее из трудовых отношений, а не налоговый потолок.

Последствие вполне конкретное: то, что причитается словенскому работнику госсектора по договору, регулярно превышает не облагаемые налогом 0,43 € из Uredba, и превышение — это облагаемая оплата труда. Две цифры, одна поездка, и отвечают они на разные вопросы.

Со стороны плательщика потолка нет вовсе: ZDDPO-2, 35. člen (5), признаёт kilometrina "v obračunanem znesku", так что компания вправе выплатить и вычесть больше 0,43. Uredba ограничивает только то, что остаётся за пределами налоговой базы работника.

Десять лет, считая от наступления срока уплаты налога

В самом правиле о хранении никакого срока не названо. ZDavP-2, 32. člen, велит хранить документацию из 31. člen "do poteka absolutnega zastaralnega roka pravice do izterjave davka", а этот абсолютный срок лежит двумя статьями дальше, в 126. člen sedmi odstavek: десять лет со дня, когда давность начала течь впервые; относительный срок — пять.

Отсчёт идёт от наступления срока уплаты налога, а не от конца какого бы то ни было года, — так что, если выводить срок по аналогии с соседней страной, ошибка выйдет дважды: и в числе, и в точке отсчёта. Правило одно и для работодателя, и для s.p., поскольку 32. člen отсылает к 31. člen, а тот охватывает обоих.

И санкция — это не только потерянный вычет: 397. člen предусматривает для ИП штраф от 1 200 € до 15 000 € уже за одно только нарушение 32. člen.

Чего стоит ошибка

Возмещение попадает в налоговую базу.

Почему приложение, а не блокнот

Недостающая часть в Словении — это предварительное разрешение, а разрешения не выдаст ни одно приложение. Приложение даёт цифры, которые в это разрешение вписывают, и запись за этими цифрами — на случай, если кто-нибудь спросит, какой же разрешённая поездка была на самом деле.

DriveHub записывает каждую поездку в фоне — обе конечные точки, расстояние и время — и потом спрашивает, какие из них были рабочими. В отчёте печатаются дата, маршрут, километры и ваша собственная формулировка цели, по ставке, действовавшей на дату самой поездки, — так что поездка, совершённая до перехода с 0,37 на 0,43, по-прежнему оценивается той цифрой, которая к ней применялась.

Чего приложение делать не станет — так это сообщать вам, что 0,43 € ваши. Если вы normiranec, то они не ваши, и это вопрос о том, какой режим вы выбрали, а не о том, как вы ездите.

Эта страница излагает то, что говорят сами Uredba и ZDoh-2, и называет статью, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему računovodja — бухгалтеру — и возьмите с собой naloge, сами распоряжения.