DriveHubLandeguide · Slovenien · 6 min.
Bil i din s.p.: kun erhvervsandelen tæller — og kørebogen er det, der viser den
Du har sat bilen ind i din s.p. og kører også privat i den (*zasebna* eller, med lovens ord, *privatna raba*). Slovensk lov anerkender så dens udgifter — brændstof, service, forsikring, afskrivning — kun i erhvervsandelen. Den siger aldrig, hvordan den andel måles. En kilometeroptegnelse opdelt i erhverv og privat er det bevis, der passer, men det er et bevis, du selv vælger at føre, ikke en blanket, loven foreskriver.
Det korte svar
- Betyder privat brug af en bil i din s.p. noget? Ja, hvis du fradrager faktiske udgifter. Udgifter til et aktiv, der bruges privat, "se ne priznajo sorazmerno takšni rabi" (ZDDPO-2 30. člen (3)): De anerkendes ikke i forhold til den brug.
- Hvilke udgifter? Dem alle: brændstof, service, forsikring og afskrivning. Kun erhvervsandelen kan fradrages.
- Er afskrivningen også begrænset? Ja. Et køretøj afskrives med højst 20 % om året, lineært (ZDDPO-2 33. člen (1) og (5)), og den private andel trækkes derefter også fra det tal.
- Betaler du boniteta af dig selv? Nej. Boniteta på 1,5 % gælder en arbejdsgivers bil, der stilles til rådighed for en lønmodtager. Din private brug håndteres ved, at den private andel af udgifterne ikke kan fradrages.
- Hvordan viser du andelen? Intet foreskriver en metode eller en blanket. En kilometeroptegnelse opdelt i erhverv og privat er det naturlige bevis.
- På normirani odhodki? Så gælder intet af dette. Ingen biludgift indgår overhovedet i dit grundlag, så en kørebog ændrer intet.
Hvorfor en selskabsskatteregel afgør din s.p.'s bil
Er du selvstændig på faktiske udgifter, opgør du ikke dit overskud efter ZDoh-2's egne regler. ZDoh-2 48. člen (2) sender dig til selskabsskatteloven:
"Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."
Reglerne om, hvilke biludgifter der tæller, står altså i ZDDPO-2, loven der beskatter selskaber. De gælder for din s.p. præcis som skrevet.
ZDDPO-2 29. člen anerkender "odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov" — udgifter, der er nødvendige for at opnå indtægter. Andet stykke udelukker dem, der "imajo značaj privatnosti", som er af privat karakter.
Reglen: udgifter til privat brug anerkendes ikke, forholdsmæssigt
ZDDPO-2 30. člen opregner udgifter vedrørende privatlivet som ikke fradragsberettigede. Stk. (2) nr. 1 definerer dem, så de omfatter ejerens aktiver:
"stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb"
Stk. (3) fastsætter derefter fordelingen:
"Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi."
Læst sammen: En bil, som din s.p. ejer eller leaser, er et aktiv tilhørende skatteyderen. Den del af dens udgifter, der opstår ved privat brug, kan ikke fradrages, i forhold til den brug. Brændstof, service, forsikring og afskrivning falder alle ind under det, fordi hver af dem er en udgift til aktivet.
Samme stykke tillader én undtagelse. Udgifter til privat brug anerkendes, hvor brugen betales, men kun op til det, der betales tilbage: "če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila".
Afskrivning: højst 20 % om året, derefter trækkes den private andel fra
ZDDPO-2 33. člen (5) nr. 3 fastsætter den højeste årlige sats for "opremo, vozila in mehanizacijo 20%", anvendt lineært efter 33(1).
De 20 % er loftet før privat brug. Den private andel efter 30(3) trækkes derefter også fra afskrivningen, som fra enhver anden udgift til bilen.
Et regneeksempel
En s.p. på faktiske udgifter har en bil i regnskabet, købt for 25 000 € i et tidligere år, så året bærer et helt års afskrivning. I året kørte den 20 000 km, heraf 14 000 km erhverv og 6 000 km privat. Brændstof, service og forsikring beløb sig til 3 000 €.
| Post | Beløb | Erhvervsandel (70 %) |
|---|---|---|
| Afskrivning, 20 % × 25 000 € | 5 000 € | 3 500 € |
| Brændstof, service, forsikring | 3 000 € | 2 100 € |
| I alt | 8 000 € | 5 600 € |
Andelen er 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Af 8 000 € i udgifter kan 5 600 € fradrages og 2 400 € ikke.
At måle andelen i kilometer er det valg, der er truffet i dette eksempel. Loven nævner det ikke, som "Hvordan andelen vises" nedenfor forklarer.
Boniteta er en andens regel
De 1,5 % i ZDoh-2 43. člen (2) er et gode, som en arbejdsgiver giver en delojemalec. Som selvstændig er du ingen af delene over for dig selv. Du betaler altså ingen boniteta af din egen privatkørsel; i stedet kan den private andel af udgifterne ikke fradrages. De to mekanismer blandes ikke.
Det ændrer sig, hvis din s.p. stiller bilen til rådighed for en ansat til privat brug. Det er en boniteta, der beskattes hos den ansatte. ZDDPO-2 30(2) nr. 2 holder så bilens udgifter fradragsberettigede for din s.p., fordi de er "stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino". Hvordan det beløb beregnes, står i boniteta på en službeni avto i Slovenien.
Hvordan andelen vises: loven siger det ikke
Det er hullet. Hverken ZDoh-2 eller ZDDPO-2 siger, hvordan den private andel måles. FURS' publikationer for selvstændige tier om biler. Ingen blanket er foreskrevet, og ingen liste over felter.
Den nærmeste myndighedstekst er skrevet til et andet tilfælde: en arbejdsgivers bil og en fordeling af brændstoffet. FURS Bonitete §3.1 kræver, at den fordeling er "pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili" — gennemskuelig og dokumenteret med troværdige beviser. Den bruger "podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi", erhvervskilometer dokumenteret med rejseordrer.
Det er en analogi, ikke en regel for din s.p. Alligevel peger den i én retning. En kilometeroptegnelse, hvor hver tur er markeret som erhverv eller privat, er det naturlige bevis for andelen efter 30(3). Det er et bevis, du vælger at føre, ikke en optegnelse, loven nævner.
Er du normiranec, kan du springe alt dette over
En skatteyder på normirani odhodki har et grundlag, der er omsætningen minus den faste lovbestemte procentdel (ZDoh-2 48. člen (3) og 59. člen). Ingen biludgift indgår overhovedet, hverken erhverv eller privat. Der er ingen andel at bevise, så en kørebog gør intet for skatten.
Det er samme grund til, at en normiranec ikke kan lægge kilometrina oveni, forklaret i kilometrina og potni nalog i Slovenien.
Gem den i ti år
Optegnelsen er en del af dokumentationen bag dine fradrag. ZDavP-2 32. člen gemmer den, til den absolutte forældelsesfrist udløber, hvilket er ti år (126. člen (7)), og samme regel binder en s.p. At undlade at gemme optegnelser kan straffes med bøde efter 397. člen, 800 € til 10 000 € for en selvstændig. Detaljerne står på Slovenien-siden.
Før du indberetter
- Tjek din ordning: faktiske udgifter eller normirani odhodki. Kun den første kræver en andel.
- Afskriv bilen med højst 20 % om året.
- Få hver kørsel markeret som erhverv eller privat, og læg hver del sammen for året.
- Anvend erhvervsandelen på alle bilens udgifter, afskrivningen medregnet.
- Gem optegnelsen og kvitteringerne i ti år.
Sådan gør DriveHub det lettere
Andelen kræver to tal for året: erhvervskilometer og private kilometer.
Med lokalitetsadgang sat til Altid registrerer DriveHub hver eneste kørsel i baggrunden — og hvis den nogensinde overser en, fortæller den dig det. Regler for steder, dine tidligere ture ad samme rute og din arbejdstid arkiverer mange ture som Erhverv eller Privat. Resten venter under Skal tjekkes, én tur ad gangen.
Rapporter viser erhvervs- og privatkilometer for en måned, et kvartal eller et år, med erhvervsandelen, for ét køretøj eller alle.
I Indstillinger vælger du under Hvordan du bruger bilen Firma- eller virksomhedsbil. DriveHub sætter så ingen 0,43 €/km på dine ture. Indstillingen gælder for alle dine biler. Bilens driftsudgifter er allerede virksomhedens, og et beløb pr. kilometer oveni ville tælle dem to gange. Den eksporterede rapport viser dine erhvervsture; eksport kræver DriveHub Pro.
Hvor DriveHub stopper: Den kender ikke dine udgifter, beregner ikke afskrivning og afgør ikke, at kilometer er det rigtige mål for din andel. Det forbliver hos dig og din računovodja.
DriveHub findes i App Store til iPhone. De slovenske regler står på Slovenien-siden. Opsætning af automatisk registrering tager et par minutter, én gang.
Denne side gengiver, hvad ZDoh-2, ZDDPO-2 og FURS siger, og angiver artiklen, så du kan tjekke det. Det er ikke skatterådgivning, og den kender ikke din situation. Når det handler om penge — spørg din računovodja, og tag årets kilometer med.
Den fulde regel med de retsakter, den bygger på: Slovenien: krav til kørebogen.