DriveHubLandengids · Slovenië · 6 min
Auto op je s.p.: alleen het zakelijke deel telt — en de registratie laat het zien
Je hebt de auto op je s.p. gezet en rijdt er ook privé mee (*zasebna* of, in het woord van de wet, *privatna raba*). De Sloveense wet erkent de kosten ervan — brandstof, onderhoud, verzekering, afschrijving — dan alleen naar het zakelijke deel. Nergens staat hoe dat deel wordt gemeten. Een kilometerregistratie, gesplitst in zakelijk en privé, is het bewijs dat past, maar het is bewijs dat je zelf kiest bij te houden, geen vorm die de wet voorschrijft.
Het korte antwoord
- Doet privégebruik van een auto op de s.p. ertoe? Ja, als je werkelijke kosten aftrekt. Kosten van een bedrijfsmiddel dat privé wordt gebruikt, "se ne priznajo sorazmerno takšni rabi" (ZDDPO-2 30. člen (3)): ze worden niet erkend naar verhouding van dat gebruik.
- Welke kosten? Allemaal: brandstof, onderhoud, verzekering en afschrijving. Alleen het zakelijke deel is aftrekbaar.
- Is de afschrijving ook beperkt? Ja. Een voertuig wordt met niet meer dan 20 % per jaar lineair afgeschreven (ZDDPO-2 33. člen (1) en (5)), en ook van dat bedrag gaat het privédeel af.
- Betaal je boniteta op jezelf? Nee. De boniteta van 1,5 % is voor een auto van een werkgever die aan een werknemer wordt gegeven. Je eigen privégebruik wordt geregeld door het privédeel van de kosten niet aftrekbaar te maken.
- Hoe toon je het deel aan? Niets schrijft een methode of een vorm voor. Een registratie van kilometers, gesplitst in zakelijk en privé, is het voor de hand liggende bewijs.
- Op normirani odhodki? Dan geldt niets hiervan. Er komen helemaal geen autokosten in je grondslag, dus een logboek verandert niets.
Waarom een regel uit de vennootschapsbelasting de auto van je s.p. bepaalt
Als eenmanszaak met werkelijke kosten bereken je je winst niet volgens de eigen regels van ZDoh-2. ZDoh-2 48. člen (2) verwijst je naar de wet op de vennootschapsbelasting:
"Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."
De regels die bepalen welke autokosten tellen, staan dus in ZDDPO-2, de wet die bedrijven belast. Ze gelden voor je s.p. precies zoals ze er staan.
ZDDPO-2 29. člen erkent "odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov" — kosten die nodig zijn om omzet te behalen. Het tweede lid sluit kosten uit die "imajo značaj privatnosti", die een privékarakter hebben.
De regel: kosten van privégebruik worden naar verhouding niet erkend
ZDDPO-2 30. člen noemt kosten die met het privéleven samenhangen als niet aftrekbaar. Lid (2) punt 1 rekent daar ook de bedrijfsmiddelen van de eigenaar toe:
"stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb"
Lid (3) legt dan de verdeling vast:
"Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi."
Samen gelezen: een auto die je s.p. bezit of leaset, is een bedrijfsmiddel van de belastingplichtige. Het deel van de kosten dat uit privégebruik voortkomt, is niet aftrekbaar, naar verhouding van dat gebruik. Brandstof, onderhoud, verzekering en afschrijving vallen er allemaal onder, want elk ervan is een kostenpost van het bedrijfsmiddel.
Hetzelfde lid staat één uitzondering toe. Kosten van privégebruik worden erkend als voor het gebruik wordt betaald, maar alleen tot het bedrag dat wordt terugbetaald: "če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila".
Afschrijving: hooguit 20 % per jaar, daarna gaat het privédeel eraf
ZDDPO-2 33. člen (5) punt 3 legt het hoogste jaarlijkse percentage vast op "opremo, vozila in mehanizacijo 20%", lineair toegepast volgens 33(1).
Die 20 % is het plafond vóór privégebruik. Het privédeel volgens 30(3) gaat daarna ook van de afschrijving af, net als van elke andere kostenpost van de auto.
Een rekenvoorbeeld
Een s.p. met werkelijke kosten heeft een auto in de boeken, in een eerder jaar gekocht voor € 25 000, zodat het jaar een volledig jaar afschrijving draagt. In dat jaar reed de auto 20 000 km, waarvan 14 000 km zakelijk en 6 000 km privé. Brandstof, onderhoud en verzekering kwamen op € 3 000.
| Post | Bedrag | Zakelijk deel (70 %) |
|---|---|---|
| Afschrijving, 20 % × € 25 000 | € 5 000 | € 3 500 |
| Brandstof, onderhoud, verzekering | € 3 000 | € 2 100 |
| Totaal | € 8 000 | € 5 600 |
Het deel is 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Van € 8 000 aan kosten is € 5 600 aftrekbaar en € 2 400 niet.
Het deel meten in kilometers is de keuze die in dit voorbeeld is gemaakt. De wet noemt die niet, zoals "Hoe het deel wordt aangetoond" hieronder uitlegt.
Boniteta is de regel van iemand anders
De 1,5 % van ZDoh-2 43. člen (2) is een voordeel dat een werkgever geeft aan een delojemalec. Als eenmanszaak ben je geen van beide voor jezelf. Je betaalt dus geen boniteta over je eigen privéritten; in plaats daarvan wordt het privédeel van de kosten niet erkend. De twee mechanismen lopen niet door elkaar.
Dat verandert als je s.p. de auto aan een werknemer geeft voor privégebruik. Dat is een boniteta, belast bij de werknemer. ZDDPO-2 30(2) punt 2 houdt de kosten van de auto dan aftrekbaar voor de s.p., omdat het gaat om "stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino". Hoe dat bedrag wordt berekend, lees je in boniteta op een službeni avto in Slovenië.
Hoe het deel wordt aangetoond: de wet zegt het niet
Dit is het gat. Noch ZDoh-2 noch ZDDPO-2 zegt hoe het privédeel wordt gemeten. De publicaties van FURS voor eenmanszaken zwijgen over auto's. Er is geen vorm voorgeschreven, en geen lijst met velden.
De dichtstbijzijnde tekst van de belastingdienst is geschreven voor een ander geval: een auto van een werkgever en een verdeling van de brandstof. FURS Bonitete §3.1 vraagt dat die verdeling "pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili" is — overzichtelijk en onderbouwd met geloofwaardig bewijs. Het gebruikt "podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi", zakelijke kilometers onderbouwd met reisopdrachten.
Dat is een analogie, geen regel voor je s.p. Toch wijst het één kant op. Een registratie van kilometers, met elke rit gemarkeerd als zakelijk of privé, is het voor de hand liggende bewijs voor de verhouding van 30(3). Het is bewijs dat je zelf kiest bij te houden, geen registratie die de wet noemt.
Ben je normiranec, sla dit dan allemaal over
Een belastingplichtige met normirani odhodki heeft als grondslag de omzet min het vaste wettelijke percentage (ZDoh-2 48. člen (3) en 59. člen). Er komen helemaal geen autokosten in, zakelijk noch privé. Er is geen deel om aan te tonen, dus een rittenregistratie doet niets voor de belasting.
Het is dezelfde reden waarom een normiranec geen kilometrina kan optellen, uitgelegd in kilometrina en de potni nalog in Slovenië.
Bewaar het tien jaar
De registratie hoort bij de documentatie achter je aftrekposten. ZDavP-2 32. člen laat die bewaren tot de absolute verjaringstermijn afloopt, en dat is tien jaar (126. člen (7)); dezelfde regel bindt een s.p. Wie geen registratie bewaart, kan volgens 397. člen een boete krijgen, € 800 tot € 10 000 voor een eenmanszaak. De details staan op de pagina Slovenië.
Voordat je aangifte doet
- Controleer je regeling: werkelijke kosten, of normirani odhodki. Alleen bij de eerste heb je een deel nodig.
- Schrijf de auto af met niet meer dan 20 % per jaar.
- Laat elke rit markeren als zakelijk of privé, en tel elk op voor het jaar.
- Pas het zakelijke deel toe op alle kosten van de auto, afschrijving inbegrepen.
- Bewaar de registratie en de bonnetjes tien jaar.
Hoe DriveHub dit makkelijker maakt
Het deel vraagt om twee getallen voor het jaar: zakelijke kilometers en privékilometers.
Met locatietoegang op Altijd legt DriveHub elke rit op de achtergrond vast — en als het er ooit een mist, laat het je dat weten. Regels voor locaties, je eerdere ritten over dezelfde route en je werktijden delen veel ritten in als Zakelijk of Privé. De rest wacht onder Te controleren, rit voor rit.
Rapporten toont zakelijke en privékilometers voor een maand, een kwartaal of een jaar, met het zakelijke deel, voor één voertuig of allemaal.
Kies in Instellingen onder Hoe je deze auto gebruikt voor Een auto van de zaak. DriveHub zet dan geen € 0,43/km op je ritten. De instelling geldt voor al je auto's. De gebruikskosten van de auto zijn al van de onderneming, en een bedrag per kilometer erbovenop zou ze dubbel tellen. Het geëxporteerde rapport toont je zakelijke ritten; exporteren vereist DriveHub Pro.
Waar DriveHub ophoudt: het kent je kosten niet, berekent de afschrijving niet en beslist niet dat kilometers de juiste maatstaf voor je deel zijn. Dat blijft bij jou en je računovodja.
DriveHub staat in de App Store voor de iPhone. De Sloveense regels staan op de pagina Slovenië. Automatische registratie instellen kost een paar minuten, eenmalig.
Deze pagina geeft weer wat ZDoh-2, ZDDPO-2 en FURS zeggen, en noemt het artikel zodat je het kunt nalezen. Het is geen belastingadvies en kan geen rekening houden met jouw situatie. Als er geld mee gemoeid is, vraag het je računovodja — en neem de kilometers van het jaar mee.
De volledige regel, met de bronnen waarop die berust: Slovenië: eisen aan de rittenregistratie.