DriveHubVodič za državu · Slovenija · 6 min
Automobil na s.p.-u: računa se samo poslovni udio — a pokazuje ga evidencija
Automobil ste stavili na svoj s.p., a vozite ga i privatno (*zasebna* ili, riječju zakona, *privatna raba*). Slovensko pravo tada njegove troškove — gorivo, servis, osiguranje, amortizaciju — priznaje samo u poslovnom omjeru. Nigdje ne kaže kako se taj omjer mjeri. Evidencija kilometara podijeljena na poslovne i privatne dokaz je koji tome odgovara, ali to je dokaz koji sami odlučite voditi, a ne obrazac koji zakon propisuje.
Kratki odgovor
- Je li privatna uporaba automobila na s.p.-u važna? Jest, ako odbijate stvarne troškove. Troškovi imovine koja se koristi privatno „se ne priznajo sorazmerno takšni rabi“ (ZDDPO-2 30. člen (3)): ne priznaju se razmjerno toj uporabi.
- Koji troškovi? Svi: gorivo, servis, osiguranje i amortizacija. Odbitan je samo poslovni udio.
- Je li ograničena i amortizacija? Jest. Vozilo se amortizira po najviše 20 % godišnje, linearno (ZDDPO-2 33. člen (1) i (5)), a privatni se udio zatim oduzima i od tog iznosa.
- Plaćate li bonitetu na samog sebe? Ne. Boniteta od 1,5 % odnosi se na poslodavčev automobil dan zaposleniku. Vaša se privatna uporaba rješava nepriznavanjem privatnog dijela troškova.
- Kako pokazujete udio? Ništa ne propisuje metodu ni obrazac. Evidencija kilometara podijeljena na poslovne i privatne prirodan je dokaz.
- Na normiranim odhodkima? Tada se ništa od ovoga ne primjenjuje. Nijedan trošak automobila uopće ne ulazi u vašu osnovicu, pa knjiga vožnje ništa ne mijenja.
Zašto o automobilu vašeg s.p.-a odlučuje pravilo poreza na dobit
Ako ste samostalni poduzetnik na stvarnim troškovima, dobit ne utvrđujete po vlastitim pravilima ZDoh-2. ZDoh-2 48. člen (2) upućuje vas na zakon o porezu na dobit pravnih osoba:
„Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno.“
Pravila koja odlučuju koji se troškovi automobila priznaju nalaze se, dakle, u ZDDPO-2, zakonu koji oporezuje društva. Na vaš se s.p. primjenjuju točno onako kako su napisana.
ZDDPO-2 29. člen priznaje „odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov“ — rashode potrebne za ostvarivanje prihoda. Njegov drugi stavak isključuje one koji „imajo značaj privatnosti“, koji su privatne naravi.
Pravilo: troškovi privatne uporabe ne priznaju se, razmjerno
ZDDPO-2 30. člen troškove koji se odnose na privatni život navodi kao neodbitne. Stavak (2) točka 1 definira ih tako da uključuju i imovinu vlasnika:
„stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb“
Stavak (3) zatim propisuje podjelu:
„Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi.“
Pročitano zajedno: automobil u vlasništvu vašeg s.p.-a ili u njegovu najmu imovina je poreznog obveznika. Dio njegovih troškova koji nastaje iz privatne uporabe nije odbitan, u omjeru te uporabe. Gorivo, servis, osiguranje i amortizacija svi potpadaju pod to, jer je svaki od njih trošak te imovine.
Isti stavak dopušta jednu iznimku. Troškovi privatne uporabe priznaju se kad se za uporabu plaća, ali samo do iznosa koji je vraćen: „če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila“.
Amortizacija: najviše 20 % godišnje, zatim se oduzima privatni udio
ZDDPO-2 33. člen (5) točka 3 propisuje najvišu godišnju stopu za „opremo, vozila in mehanizacijo 20%“, primijenjenu linearno prema 33(1).
Tih 20 % gornja je granica prije privatne uporabe. Privatni se udio prema 30(3) zatim oduzima i od amortizacije, kao i od svakog drugog troška automobila.
Primjer izračuna
S.p. na stvarnim troškovima ima u knjigama automobil kupljen za 25 000 € u nekoj ranijoj godini, pa godina nosi amortizaciju za punu godinu. Te je godine prešao 20 000 km, od čega 14 000 km poslovno i 6 000 km privatno. Gorivo, servis i osiguranje iznosili su 3 000 €.
| Stavka | Iznos | Poslovni udio (70 %) |
|---|---|---|
| Amortizacija, 20 % × 25 000 € | 5 000 € | 3 500 € |
| Gorivo, servis, osiguranje | 3 000 € | 2 100 € |
| Ukupno | 8 000 € | 5 600 € |
Udio je 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Od 8 000 € troškova odbitno je 5 600 €, a 2 400 € nije.
Mjerenje udjela po kilometrima izbor je napravljen u ovom primjeru. Zakon ga ne navodi, kako objašnjava odjeljak „Kako se udio pokazuje“ niže.
Boniteta je tuđe pravilo
1,5 % iz ZDoh-2 43. člen (2) primitak je koji poslodavac daje delojemalcu. Kao samostalni poduzetnik niste sami sebi ni jedno ni drugo. Na vlastitu privatnu vožnju, dakle, ne plaćate bonitetu; umjesto toga ne priznaje se privatni dio troškova. Ta se dva mehanizma ne miješaju.
Mijenja se ako vaš s.p. automobil da zaposleniku na privatnu uporabu. To je boniteta, oporeziva kod zaposlenika. ZDDPO-2 30(2) 2 tada troškove automobila za s.p. zadržava odbitnima, jer su „stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino“. Kako se taj iznos izračunava, objašnjava članak boniteta za službeni avto u Sloveniji.
Kako se udio pokazuje: zakon to ne kaže
To je praznina. Ni ZDoh-2 ni ZDDPO-2 ne kažu kako se mjeri privatni omjer. Publikacije FURS-a za samostalne poduzetnike o automobilima šute. Nije propisan nikakav obrazac ni popis polja.
Najbliži tekst nadležnog tijela napisan je za drugi slučaj: poslodavčev automobil i podjelu goriva. FURS Bonitete §3.1 traži da ta podjela bude „pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili“ — pregledna i dokumentirana vjerodostojnim dokazima. Koristi „podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi“, poslovne kilometre dokumentirane putnim nalozima.
To je analogija, a ne pravilo za vaš s.p. Ipak, pokazuje u jednom smjeru. Evidencija kilometara, u kojoj je svaka vožnja označena kao poslovna ili privatna, prirodan je dokaz omjera iz 30(3). To je dokaz koji sami odlučite voditi, a ne evidencija koju zakon navodi.
Ako ste normiranec, sve ovo preskočite
Porezni obveznik na normiranim odhodkima ima osnovicu jednaku prihodu umanjenom za paušalni zakonski postotak (ZDoh-2 48. člen (3) i 59. člen). U nju ne ulazi nijedan trošak automobila, ni poslovni ni privatni. Nema udjela koji treba dokazati, pa knjiga vožnje za porez ne čini ništa.
Isti je razlog zbog kojeg normiranec ne može dodati kilometrinu, objašnjen u članku kilometrina i potni nalog u Sloveniji.
Čuvajte je deset godina
Evidencija je dio dokumentacije iza vaših odbitaka. ZDavP-2 32. člen čuva je do isteka apsolutnog roka zastare, koji iznosi deset godina (126. člen (7)), a isto pravilo obvezuje i s.p. Nečuvanje evidencije može se kazniti prema 397. členu, 800 € do 10 000 € za samostalnog poduzetnika. Pojedinosti su na stranici o Sloveniji.
Prije podnošenja prijave
- Provjerite svoj režim: stvarni troškovi ili normirani odhodki. Udio treba samo prvi.
- Automobil amortizirajte po najviše 20 % godišnje.
- Neka svaka vožnja bude označena kao poslovna ili privatna, i zbrojite svaku vrstu za godinu.
- Poslovni udio primijenite na sve troškove automobila, uključujući amortizaciju.
- Evidenciju i račune čuvajte deset godina.
Kako DriveHub to olakšava
Za udio su potrebne dvije brojke za godinu: poslovni i privatni kilometri.
Uz pristup lokaciji postavljen na „Uvijek“ DriveHub u pozadini bilježi svaku vožnju — a ako ikad neku propusti, to vam i kaže. Pravila za mjesta, vaše prijašnje vožnje istom rutom i vaše radno vrijeme razvrstavaju mnoge vožnje kao Poslovno ili Privatno. Ostale čekaju pod Za provjeru, vožnju po vožnju.
Izvješća prikazuju poslovne i privatne kilometre za mjesec, tromjesečje ili godinu, s poslovnim udjelom, za jedno vozilo ili sva.
U Postavke, pod Kako koristite ovaj automobil, odaberite Službeni ili poslovni automobil. DriveHub tada vašim vožnjama ne pripisuje 0,43 €/km. Postavka se odnosi na sve vaše automobile. Troškovi korištenja automobila već su poslovni, a iznos po kilometru povrh njih računao bi ih dvaput. Izvezeno izvješće navodi vaše poslovne vožnje; izvoz zahtijeva DriveHub Pro.
Gdje DriveHub staje: ne zna vaše troškove, ne izračunava amortizaciju i ne odlučuje jesu li kilometri prava mjera vašeg udjela. To ostaje na vama i vašem računovođi.
DriveHub je u App Storeu za iPhone. Slovenska pravila nalaze se na stranici o Sloveniji. Postavljanje automatskog bilježenja traje nekoliko minuta, jednom.
Ova stranica prenosi ono što kažu ZDoh-2, ZDDPO-2 i FURS, i navodi članak kako biste mogli provjeriti. Nije porezni savjet i ne poznaje vašu situaciju. Kad je riječ o novcu, pitajte svog računovođu (računovodja) — i ponesite kilometre za godinu.
Cijelo pravilo s propisima iz kojih proizlazi: Slovenija: zahtjevi za evidenciju kilometraže.