DriveHubLandveiledning · Slovenia · 6 min
Bil i ditt s.p.: bare næringsandelen teller — og det er kjøreboken som viser den
Du har lagt bilen inn i ditt s.p. og kjører den også privat (*zasebna* eller, med lovens ord, *privatna raba*). Slovensk lov godkjenner da kostnadene — drivstoff, service, forsikring, avskrivning — bare i næringsandelen. Den sier aldri hvordan den andelen måles. En kilometeroversikt fordelt på næring og privat er beviset som passer, men det er et bevis du selv velger å føre, ikke en form loven foreskriver.
Det korte svaret
- Betyr privat bruk av en bil i ditt s.p. noe? Ja, hvis du trekker fra faktiske kostnader. Kostnader ved en eiendel som brukes privat, "se ne priznajo sorazmerno takšni rabi" (ZDDPO-2 30. člen (3)): de godkjennes ikke i forhold til den bruken.
- Hvilke kostnader? Alle sammen: drivstoff, service, forsikring og avskrivning. Bare næringsandelen gir fradrag.
- Er avskrivningen også begrenset? Ja. Et kjøretøy avskrives med høyst 20 % i året, lineært (ZDDPO-2 33. člen (1) og (5)), og den private andelen trekkes deretter også fra det tallet.
- Betaler du boniteta på deg selv? Nei. Boniteta på 1,5 % gjelder en arbeidsgivers bil som gis til en ansatt. Den private bruken din håndteres ved at den private andelen av kostnadene ikke godkjennes.
- Hvordan viser du andelen? Ingenting foreskriver en metode eller en form. En oversikt over kilometer fordelt på næring og privat er det naturlige beviset.
- På normirani odhodki? Da gjelder ingenting av dette. Ingen bilkostnad går inn i grunnlaget ditt i det hele tatt, så en kjørebok endrer ingenting.
Hvorfor en skatteregel for selskaper avgjør bilen i ditt s.p.
Er du selvstendig næringsdrivende med faktiske kostnader, beregner du ikke overskuddet etter ZDoh-2s egne regler. ZDoh-2 48. člen (2) sender deg til loven om selskapsskatt:
"Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."
Reglene som avgjør hvilke bilkostnader som teller, står altså i ZDDPO-2, loven som skattlegger selskaper. De gjelder ditt s.p. nøyaktig slik de er skrevet.
ZDDPO-2 29. člen godkjenner "odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov" — kostnader som er nødvendige for å oppnå inntekt. Andre ledd utelukker dem som "imajo značaj privatnosti", som er av privat karakter.
Regelen: kostnader ved privat bruk godkjennes ikke, forholdsmessig
ZDDPO-2 30. člen lister kostnader knyttet til privatlivet som ikke fradragsberettigede. Ledd (2) nr. 1 definerer dem slik at eierens eiendeler er med:
"stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb"
Ledd (3) fastsetter så fordelingen:
"Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi."
Lest sammen: en bil som ditt s.p. eier eller leaser, er en eiendel som tilhører skattyteren. Den delen av kostnadene som skyldes privat bruk, gir ikke fradrag, i forhold til den bruken. Drivstoff, service, forsikring og avskrivning faller alle inn under dette, fordi hver av dem er en kostnad ved eiendelen.
Det samme leddet tillater ett unntak. Kostnader ved privat bruk godkjennes der bruken betales for, men bare opp til det som betales tilbake: "če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila".
Avskrivning: høyst 20 % i året, deretter trekkes den private andelen fra
ZDDPO-2 33. člen (5) nr. 3 fastsetter den høyeste årlige satsen for "opremo, vozila in mehanizacijo 20%", brukt lineært etter 33(1).
De 20 % er taket før privat bruk. Den private andelen etter 30(3) trekkes deretter også fra avskrivningen, som fra enhver annen kostnad ved bilen.
Et regneeksempel
Et s.p. med faktiske kostnader har en bil i regnskapet, kjøpt for 25 000 € et tidligere år, så året bærer et helt års avskrivning. I løpet av året kjørte den 20 000 km, hvorav 14 000 km i næring og 6 000 km privat. Drivstoff, service og forsikring kom på 3 000 €.
| Post | Beløp | Næringsandel (70 %) |
|---|---|---|
| Avskrivning, 20 % × 25 000 € | 5 000 € | 3 500 € |
| Drivstoff, service, forsikring | 3 000 € | 2 100 € |
| Sum | 8 000 € | 5 600 € |
Andelen er 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Av 8 000 € i kostnader gir 5 600 € fradrag og 2 400 € ikke.
Å måle andelen i kilometer er valget som er gjort i dette eksemplet. Loven nevner det ikke, som «Hvordan andelen vises» nedenfor forklarer.
Boniteta er en annens regel
De 1,5 % i ZDoh-2 43. člen (2) er en fordel en arbeidsgiver gir en delojemalec. Som selvstendig næringsdrivende er du verken det ene eller det andre for deg selv. Du betaler altså ingen boniteta på din egen private kjøring; den private andelen av kostnadene nektes i stedet fradrag. De to mekanismene blandes ikke.
Det endrer seg hvis ditt s.p. gir bilen til en ansatt til privat bruk. Det er en boniteta, som beskattes hos den ansatte. ZDDPO-2 30(2) nr. 2 holder da bilens kostnader fradragsberettigede for ditt s.p., fordi de er "stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino". Hvordan det beløpet beregnes, står i boniteta for en službeni avto i Slovenia.
Hvordan andelen vises: loven sier det ikke
Dette er hullet. Verken ZDoh-2 eller ZDDPO-2 sier hvordan den private andelen måles. FURS' publikasjoner for selvstendig næringsdrivende tier om biler. Ingen form er foreskrevet, og ingen liste over felt.
Den nærmeste teksten fra myndighetene er skrevet for et annet tilfelle: en arbeidsgivers bil og en fordeling av drivstoffet. FURS Bonitete §3.1 krever at den fordelingen er "pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili" — oversiktlig og dokumentert med troverdige bevis. Den bruker "podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi", kilometer i jobb dokumentert med reiseordrer.
Det er en analogi, ikke en regel for ditt s.p. Likevel peker den én vei. En oversikt over kilometer, med hver tur merket næring eller privat, er det naturlige beviset for andelen etter 30(3). Det er et bevis du selv velger å føre, ikke en dokumentasjon loven nevner.
Er du normiranec, kan du hoppe over alt dette
En skattyter på normirani odhodki har et grunnlag som er inntekten minus den faste lovbestemte prosentsatsen (ZDoh-2 48. člen (3) og 59. člen). Ingen bilkostnad går inn i det i det hele tatt, verken i næring eller privat. Det finnes ingen andel å bevise, så en kjørebok gjør ingenting for skatten.
Det er samme grunn til at en normiranec ikke kan legge til kilometrina, forklart i kilometrina og potni nalog i Slovenia.
Ta vare på den i ti år
Oversikten er en del av dokumentasjonen bak fradragene dine. ZDavP-2 32. člen krever at den oppbevares til den absolutte foreldelsesfristen løper ut, som er ti år (126. člen (7)), og den samme regelen binder et s.p. Å ikke oppbevare dokumentasjon kan straffes med bot etter 397. člen, 800 € til 10 000 € for en selvstendig næringsdrivende. Detaljene står på Slovenia-siden.
Før du leverer
- Sjekk ordningen din: faktiske kostnader eller normirani odhodki. Bare den første trenger en andel.
- Avskriv bilen med høyst 20 % i året.
- Få hver kjøring merket næring eller privat, og summer hver av dem for året.
- Bruk næringsandelen på alle bilens kostnader, også avskrivningen.
- Ta vare på oversikten og kvitteringene i ti år.
Hvordan DriveHub gjør dette enklere
Andelen trenger to tall for året: kilometer i næring og private kilometer.
Med posisjonstilgang satt til Alltid registrerer DriveHub hver kjøring i bakgrunnen — og går den noen gang glipp av en, sier den fra. Regler for steder, dine tidligere kjøringer på samme rute og arbeidstiden din sorterer mange turer som Jobb eller Privat. Resten venter under Må sjekkes, én tur om gangen.
Rapporter viser kilometer i jobb og privat for en måned, et kvartal eller et år, med næringsandelen, for ett kjøretøy eller alle.
Under Hvordan du bruker bilen i Innstillinger velger du Firma- eller tjenestebil. DriveHub setter da ingen 0,43 €/km på turene dine. Innstillingen gjelder alle bilene dine. Bilens driftskostnader er allerede virksomhetens, og et beløp per kilometer i tillegg ville telle dem to ganger. Den eksporterte rapporten lister jobbturene dine; eksport krever DriveHub Pro.
Der DriveHub stopper: den kjenner ikke kostnadene dine, beregner ikke avskrivning og avgjør ikke at kilometer er det riktige målet for andelen din. Det forblir hos deg og din računovodja.
DriveHub finnes i App Store for iPhone. De slovenske reglene står på Slovenia-siden. Å sette opp automatisk registrering tar noen minutter, én gang.
Denne siden gjengir hva ZDoh-2, ZDDPO-2 og FURS sier, og oppgir artikkelen slik at du kan etterprøve det. Det er ikke skatterådgivning, og den kjenner ikke din situasjon. Når det gjelder penger — spør din računovodja, og ta med årets kilometer.
Hele regelen med kildene den bygger på: Slovenia: krav til kjøreboken.