DriveHubLandsguide · Slovenien · 6 min
Bil i ditt s.p.: bara andelen i verksamheten räknas — och körjournalen är det som visar den
Du har ställt bilen i ditt s.p. och kör den också privat (*zasebna* eller, med lagens ord, *privatna raba*). Slovensk lag godkänner då bilens kostnader — bränsle, service, försäkring, avskrivning — bara i proportion till användningen i verksamheten. Den säger aldrig hur den proportionen mäts. En redovisning av kilometer uppdelad i verksamhet och privat är det underlag som passar, men det är ett underlag du väljer att föra, inte en form som lagen föreskriver.
Det korta svaret
- Spelar privat användning av en bil i ditt s.p. någon roll? Ja, om du drar av faktiska kostnader. Kostnader för en tillgång som används privat "se ne priznajo sorazmerno takšni rabi" (ZDDPO-2 30. člen (3)): de godkänns inte i proportion till den användningen.
- Vilka kostnader? Alla: bränsle, service, försäkring och avskrivning. Bara verksamhetens andel är avdragsgill.
- Är avskrivningen också begränsad? Ja. Ett fordon skrivs av med högst 20 % per år, linjärt (ZDDPO-2 33. člen (1) och (5)), och den privata andelen dras sedan av även från det beloppet.
- Betalar du boniteta på dig själv? Nej. Boniteta på 1,5 % gäller en arbetsgivares bil som ges till en anställd. Din privata användning hanteras genom att den privata andelen av kostnaderna inte godkänns.
- Hur visar du andelen? Inget föreskriver en metod eller en form. En redovisning av kilometer uppdelad i verksamhet och privat är det naturliga underlaget.
- Har du normirani odhodki? Då gäller inget av detta. Ingen bilkostnad kommer in i ditt underlag alls, så en körjournal ändrar ingenting.
Varför en regel i bolagsskatten avgör bilen i ditt s.p.
Är du enskild näringsidkare (s.p.) med faktiska kostnader räknar du inte ut ditt resultat enligt ZDoh-2:s egna regler. ZDoh-2 48. člen (2) hänvisar dig till lagen om bolagsskatt:
"Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."
Reglerna om vilka bilkostnader som räknas finns alltså i ZDDPO-2, lagen som beskattar bolag. De gäller ditt s.p. precis som de är skrivna.
ZDDPO-2 29. člen godkänner "odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov" — kostnader som behövs för att förvärva intäkter. Dess andra stycke undantar dem som "imajo značaj privatnosti", som är av privat karaktär.
Regeln: kostnader för privat användning godkänns inte, i proportion
ZDDPO-2 30. člen räknar upp kostnader som hör till privatlivet som ej avdragsgilla. Stycke (2) punkt 1 definierar dem så att ägarens tillgångar ingår:
"stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb"
Stycke (3) anger sedan uppdelningen:
"Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi."
Läst tillsammans: en bil som ditt s.p. äger eller leasar är en tillgång hos den skattskyldige. Den del av dess kostnader som uppstår genom privat användning är inte avdragsgill, i proportion till den användningen. Bränsle, service, försäkring och avskrivning omfattas alla, eftersom var och en är en kostnad för tillgången.
Samma stycke tillåter ett undantag. Kostnader för privat användning godkänns där användningen betalas, men bara upp till det som betalas tillbaka: "če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila".
Avskrivning: högst 20 % per år, sedan dras den privata andelen av
ZDDPO-2 33. člen (5) punkt 3 anger den högsta årliga satsen för "opremo, vozila in mehanizacijo 20%", tillämpad linjärt enligt 33(1).
De 20 % är taket före privat användning. Den privata andelen enligt 30(3) dras sedan av även från avskrivningen, som från alla andra kostnader för bilen.
Ett räkneexempel
Ett s.p. med faktiska kostnader har en bil i bokföringen, köpt för 25 000 € ett tidigare år, så året bär en hel års avskrivning. Under året kördes den 20 000 km, varav 14 000 km i verksamheten och 6 000 km privat. Bränsle, service och försäkring kostade 3 000 €.
| Post | Belopp | Verksamhetens andel (70 %) |
|---|---|---|
| Avskrivning, 20 % × 25 000 € | 5 000 € | 3 500 € |
| Bränsle, service, försäkring | 3 000 € | 2 100 € |
| Summa | 8 000 € | 5 600 € |
Andelen är 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Av 8 000 € i kostnader är 5 600 € avdragsgilla och 2 400 € inte.
Att mäta andelen i kilometer är det val som görs i det här exemplet. Lagen anger det inte, som avsnittet "Hur andelen visas" nedan förklarar.
Boniteta är någon annans regel
De 1,5 % i ZDoh-2 43. člen (2) är en förmån som en arbetsgivare ger en delojemalec (anställd). Som enskild näringsidkare är du ingetdera gentemot dig själv. Du betalar alltså ingen boniteta på din egen privata körning; i stället godkänns inte den privata andelen av kostnaderna. De två mekanismerna blandas inte.
Det ändras om ditt s.p. ger bilen till en anställd för privat bruk. Det är en boniteta, som beskattas hos den anställda. ZDDPO-2 30(2) punkt 2 låter då bilens kostnader förbli avdragsgilla för ditt s.p., eftersom de är "stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino". Hur det beloppet räknas ut finns i boniteta för en službeni avto i Slovenien.
Hur andelen visas: lagen säger det inte
Det här är luckan. Varken ZDoh-2 eller ZDDPO-2 säger hur den privata proportionen mäts. FURS, den slovenska skatteförvaltningen, säger ingenting om bilar i sina publikationer för enskilda näringsidkare. Ingen form är föreskriven, och ingen lista över fält.
Den myndighetstext som ligger närmast är skriven för ett annat fall: en arbetsgivares bil och en uppdelning av bränslet. FURS Bonitete §3.1 kräver att den uppdelningen är "pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili" — överskådlig och dokumenterad med trovärdiga bevis. Den använder "podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi", kilometer i tjänsten dokumenterade med reseorder.
Det är en analogi, inte en regel för ditt s.p. Ändå pekar den åt ett håll. En redovisning av kilometer, där varje resa är markerad som verksamhet eller privat, är det naturliga beviset för proportionen enligt 30(3). Det är ett underlag du väljer att föra, inte en redovisning som lagen nämner.
Är du normiranec, hoppa över allt detta
En skattskyldig med normirani odhodki (schablonavdrag) har ett underlag som är intäkterna minus den lagstadgade schablonprocenten (ZDoh-2 48. člen (3) och 59. člen). Ingen bilkostnad kommer in i det alls, varken i verksamheten eller privat. Det finns ingen andel att bevisa, så en körjournal gör ingenting för skatten.
Det är samma skäl till att en normiranec inte kan lägga till kilometrina, förklarat i kilometrina och potni nalog i Slovenien.
Spara den i tio år
Redovisningen är en del av underlaget för dina avdrag. ZDavP-2 32. člen kräver att den sparas tills den absoluta preskriptionstiden löper ut, vilket är tio år (126. člen (7)), och samma regel binder ett s.p. Att inte spara underlag kan ge böter enligt 397. člen, 800 € till 10 000 € för en enskild näringsidkare. Detaljerna finns på sidan om Slovenien.
Innan du deklarerar
- Kontrollera din beskattningsform: faktiska kostnader, eller normirani odhodki. Bara den första behöver en andel.
- Skriv av bilen med högst 20 % per år.
- Ha varje körning markerad som verksamhet eller privat, och summera var och en för året.
- Tillämpa verksamhetens andel på alla bilens kostnader, avskrivningen inräknad.
- Spara redovisningen och kvittona i tio år.
Hur DriveHub gör det enklare
Andelen kräver två siffror för året: kilometer i verksamheten och privata kilometer.
Med platsåtkomst inställd på Alltid registrerar DriveHub varje resa i bakgrunden — och missar den någon gång en, säger den till. Regler för platser, dina tidigare körningar på samma rutt och dina arbetstider sorterar många resor som Arbete eller Privat. Resten väntar under Att kontrollera, en resa i taget.
Rapporter visar kilometer i arbetet och privat för en månad, ett kvartal eller ett år, med verksamhetens andel, för ett fordon eller alla.
I Inställningar, under Hur du använder bilen, väljer du Tjänste- eller företagsbil. DriveHub sätter då inga 0,43 €/km på dina resor. Inställningen gäller alla dina bilar. Bilens driftskostnader är redan verksamhetens, och ett belopp per kilometer ovanpå skulle räkna dem två gånger. Den exporterade rapporten listar dina resor i arbetet; export kräver DriveHub Pro.
Där DriveHub slutar: den känner inte till dina kostnader, räknar inte ut avskrivningen och avgör inte att kilometer är rätt mått på din andel. Det ligger kvar hos dig och din računovodja.
DriveHub finns på App Store för iPhone. De slovenska reglerna finns på sidan om Slovenien. Att ställa in automatisk spårning tar några minuter, en gång.
Den här sidan återger vad ZDoh-2, ZDDPO-2 och FURS säger, och anger artikeln så att du kan kontrollera. Det är inte skatterådgivning. Den kan inte ta hänsyn till din situation. När pengar står på spel — fråga din računovodja (redovisningskonsult), och ta med årets kilometer.
Hela regeln och källorna den bygger på: Slovenien: krav på körjournalen.