Przewodnik po kraju · Słowenia · 6 min

Samochód w s.p.: liczy się tylko udział służbowy — a pokazuje go ewidencja

Autor: Andrei Zamiralov · Zaktualizowano 5 października 2026

Wpisałeś samochód do swojego s.p. i jeździsz nim też prywatnie (*zasebna* albo, słowami ustawy, *privatna raba*). Słoweńskie prawo uznaje wtedy jego koszty — paliwo, serwis, ubezpieczenie, amortyzację — tylko w części służbowej. Nigdy nie mówi, jak tę część mierzyć. Ewidencja kilometrów podzielona na służbowe i prywatne to dowód, który pasuje, ale to dowód, który sam wybierasz, a nie formularz przepisany przez ustawę.

Krótka odpowiedź

Czy prywatny użytek samochodu w s.p. ma znaczenie? Tak, jeśli odliczasz koszty rzeczywiste. Koszty składnika majątku używanego prywatnie „se ne priznajo sorazmerno takšni rabi” (ZDDPO-2 30. člen (3)): nie są uznawane w proporcji do tego użytku.
Które koszty? Wszystkie: paliwo, serwis, ubezpieczenie i amortyzacja. Odliczyć można tylko udział służbowy.
Czy amortyzacja też jest ograniczona? Tak. Pojazd amortyzuje się najwyżej o 20 % rocznie, liniowo (ZDDPO-2 33. člen (1) i (5)), a potem z tej kwoty również odchodzi udział prywatny.
Czy płacisz bonitetę od samego siebie? Nie. Boniteta 1,5 % dotyczy samochodu pracodawcy udostępnionego pracownikowi. Twój prywatny użytek rozlicza się przez nieuznanie prywatnej części kosztów.
Jak pokazać udział? Nic nie przepisuje metody ani formularza. Naturalnym dowodem jest ewidencja kilometrów podzielona na służbowe i prywatne.
Na normirani odhodki? Wtedy nic z tego cię nie dotyczy. Żaden koszt samochodu w ogóle nie wchodzi do twojej podstawy, więc ewidencja niczego nie zmienia.

Dlaczego o samochodzie twojego s.p. decyduje przepis o podatku od spółek

Jeśli jesteś jednoosobowym przedsiębiorcą na kosztach rzeczywistych, nie liczysz zysku według własnych reguł ZDoh-2. ZDoh-2 48. člen (2) odsyła cię do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:

„Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno.”

Reguły rozstrzygające, które koszty samochodu się liczą, są więc w ZDDPO-2, ustawie opodatkowującej spółki. Stosuje się je do twojego s.p. dokładnie tak, jak są napisane.

ZDDPO-2 29. člen uznaje „odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov” — wydatki potrzebne do osiągnięcia przychodu. Jego drugi ustęp wyłącza te, które „imajo značaj privatnosti”, czyli mają charakter prywatny.

Reguła: kosztów prywatnego użytku nie uznaje się, proporcjonalnie

ZDDPO-2 30. člen wymienia koszty związane z życiem prywatnym jako niepodlegające odliczeniu. Ustęp (2) pkt 1 definiuje je tak, że obejmują majątek właściciela:

„stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb”

Ustęp (3) określa następnie podział:

„Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi.”

Czytane razem: samochód, który twoje s.p. posiada lub leasinguje, jest składnikiem majątku podatnika. Część jego kosztów wynikająca z prywatnego użytku nie podlega odliczeniu, w proporcji do tego użytku. Paliwo, serwis, ubezpieczenie i amortyzacja podlegają temu wszystkie, bo każdy z nich jest kosztem tego składnika.

Ten sam ustęp dopuszcza jeden wyjątek. Koszty prywatnego użytku uznaje się, gdy za użytek się płaci, ale tylko do wysokości tego, co zostało zwrócone: „če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila”.

Amortyzacja: najwyżej 20 % rocznie, potem odchodzi udział prywatny

ZDDPO-2 33. člen (5) pkt 3 ustala najwyższą roczną stawkę dla „opremo, vozila in mehanizacijo 20%”, stosowaną liniowo zgodnie z 33(1).

Te 20 % to pułap przed uwzględnieniem prywatnego użytku. Udział prywatny z 30(3) odchodzi potem także od amortyzacji, jak od każdego innego kosztu samochodu.

Przykład wyliczenia

S.p. na kosztach rzeczywistych ma w księgach samochód kupiony za 25 000 € we wcześniejszym roku, więc w tym roku przypada pełna roczna amortyzacja. W ciągu roku przejechał 20 000 km, z czego 14 000 km służbowo i 6 000 km prywatnie. Paliwo, serwis i ubezpieczenie kosztowały 3 000 €.

Pozycja	Kwota	Udział służbowy (70 %)
Amortyzacja, 20 % × 25 000 €	5 000 €	3 500 €
Paliwo, serwis, ubezpieczenie	3 000 €	2 100 €
Razem	8 000 €	5 600 €

Udział to 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Z 8 000 € kosztów 5 600 € można odliczyć, a 2 400 € — nie.

Mierzenie udziału kilometrami to wybór dokonany w tym przykładzie. Ustawa go nie wskazuje, co wyjaśnia niżej „Jak pokazać udział”.

Boniteta to cudza reguła

1,5 % z ZDoh-2 43. člen (2) to świadczenie, które pracodawca daje delojemalcowi. Jako jednoosobowy przedsiębiorca nie jesteś dla siebie żadnym z nich. Nie płacisz więc bonitety od własnej prywatnej jazdy; zamiast tego nie uznaje się prywatnej części kosztów. Te dwa mechanizmy się nie mieszają.

Zmienia się to, jeśli twoje s.p. udostępnia samochód do prywatnego użytku pracownikowi. To jest boniteta, opodatkowana u pracownika. ZDDPO-2 30(2) pkt 2 pozostawia wtedy koszty samochodu jako odliczalne dla s.p., bo są to „stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino”. Jak wylicza się tę kwotę, opisuje boniteta za službeni avto w Słowenii.

Jak pokazać udział: ustawa tego nie mówi

To jest luka. Ani ZDoh-2, ani ZDDPO-2 nie mówi, jak mierzy się prywatną proporcję. Publikacje FURS dla jednoosobowych przedsiębiorców milczą o samochodach. Nie ma przepisanego formularza ani listy pól.

Najbliższy tekst urzędowy dotyczy innej sytuacji: samochodu pracodawcy i podziału paliwa. FURS Bonitete §3.1 wymaga, by taki podział był „pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili” — przejrzysty i udokumentowany wiarygodnymi dowodami. Posługuje się „podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi”, kilometrami służbowymi udokumentowanymi poleceniami wyjazdu.

To analogia, a nie reguła dla twojego s.p. Wskazuje jednak jeden kierunek. Ewidencja kilometrów, z każdym przejazdem oznaczonym jako służbowy albo prywatny, jest naturalnym dowodem proporcji z 30(3). To dowód, który sam wybierasz, a nie ewidencja, którą wymienia ustawa.

Jeśli jesteś normiranec, pomiń to wszystko

Podatnik na normirani odhodki ma podstawę równą przychodowi pomniejszonemu o ustawowy ryczałtowy procent (ZDoh-2 48. člen (3) i 59. člen). Żaden koszt samochodu do niej nie wchodzi, ani służbowy, ani prywatny. Nie ma udziału do udowodnienia, więc ewidencja samochodu nic nie daje dla podatku.

To ten sam powód, dla którego normiranec nie może doliczyć kilometriny, co wyjaśnia kilometrina i potni nalog w Słowenii.

Przechowuj ją dziesięć lat

Ewidencja jest częścią dokumentacji, na której opierają się twoje odliczenia. ZDavP-2 32. člen każe ją przechowywać do upływu bezwzględnego terminu przedawnienia, który wynosi dziesięć lat (126. člen (7)), i ta sama reguła wiąże s.p. Za nieprzechowywanie dokumentacji grozi grzywna z 397. člen, od 800 € do 10 000 € dla jednoosobowego przedsiębiorcy. Szczegóły są na stronie o Słowenii.

Zanim złożysz zeznanie

Sprawdź swój system: koszty rzeczywiste albo normirani odhodki. Udziału potrzebuje tylko pierwszy.
Amortyzuj samochód najwyżej o 20 % rocznie.
Oznacz każdą jazdę jako służbową albo prywatną i zsumuj każdą grupę za rok.
Zastosuj udział służbowy do wszystkich kosztów samochodu, łącznie z amortyzacją.
Przechowuj ewidencję i rachunki przez dziesięć lat.

Jak DriveHub to ułatwia

Udział wymaga dwóch liczb za rok: kilometrów służbowych i kilometrów prywatnych.

Przy dostępie do lokalizacji ustawionym na Zawsze DriveHub zapisuje w tle każdy przejazd — a jeśli kiedyś któryś pominie, mówi ci o tym. Reguły dla miejsc, twoje wcześniejsze przejazdy tą samą trasą i godziny pracy przypisują wiele przejazdów jako Służbowy albo Prywatny. Reszta czeka w Do sprawdzenia, przejazd po przejeździe.

Raporty pokazują kilometry służbowe i prywatne za miesiąc, kwartał albo rok, z udziałem służbowym, dla jednego pojazdu albo wszystkich.

W Ustawieniach, w Jak używasz tego samochodu, wybierz Samochód służbowy lub firmowy. DriveHub nie nalicza wtedy na twoich przejazdach 0,43 €/km. Ustawienie dotyczy wszystkich twoich samochodów. Koszty eksploatacji samochodu są już kosztami firmy, a kwota za kilometr na wierzch liczyłaby je dwa razy. Wyeksportowany raport wymienia twoje przejazdy służbowe; eksport wymaga DriveHub Pro.

Gdzie DriveHub się zatrzymuje: nie zna twoich kosztów, nie wylicza amortyzacji i nie rozstrzyga, czy kilometry są właściwą miarą twojego udziału. To zostaje przy tobie i twoim računovodji.

DriveHub jest w App Store na iPhone'a. Słoweńskie zasady są na stronie o Słowenii. Konfiguracja automatycznego śledzenia zajmuje kilka minut, jeden raz.

Ta strona przedstawia to, co mówią ZDoh-2, ZDDPO-2 i FURS, i wskazuje przepis, żebyś mógł to sprawdzić. Nie stanowi porady podatkowej i nie uwzględnia twojej sytuacji. Gdy w grę wchodzą pieniądze, zapytaj swojego računovodję — i przynieś kilometry z całego roku.

Pełna reguła wraz z przepisami, z których pochodzi: Słowenia: wymogi dotyczące ewidencji przebiegu.