DriveHubPrůvodce zemí · Slovinsko · 6 min
Auto na s.p.: počítá se jen podnikatelský podíl – a ukazuje ho kniha jízd
Dali jste auto na svou s.p. a jezdíte s ním i soukromě (*zasebna*, nebo slovy zákona *privatna raba*). Slovinské právo pak uznává jeho náklady – palivo, servis, pojištění, odpisy – jen v podnikatelském poměru. Nikde ale neříká, jak se ten poměr měří. Evidence kilometrů rozdělená na služební a soukromé je důkaz, který sedí, ale vedete ji z vlastní volby, ne jako formulář předepsaný zákonem.
Stručná odpověď
- Záleží na soukromém užití auta na s.p.? Ano, pokud odečítáte skutečné výdaje. Náklady na majetek užívaný soukromě "se ne priznajo sorazmerno takšni rabi" (ZDDPO-2 30. člen (3)): neuznávají se v poměru k tomuto užití.
- Které náklady? Všechny: palivo, servis, pojištění i odpisy. Odečíst lze jen podnikatelský podíl.
- Jsou omezené i odpisy? Ano. Vozidlo se odepisuje nejvýš 20 % ročně, rovnoměrně (ZDDPO-2 33. člen (1) a (5)), a z této částky pak odpadá ještě soukromý podíl.
- Platíte bonitetu sami na sebe? Ne. Boniteta 1,5 % se týká auta zaměstnavatele, které dostal zaměstnanec. Vaše soukromé užití se řeší neuznáním soukromého podílu nákladů.
- Jak podíl ukážete? Metodu ani formu nic nepředepisuje. Přirozeným důkazem je evidence kilometrů rozdělená na služební a soukromé.
- Jste na normirani odhodki? Pak nic z toho neplatí. Do vašeho základu nevstupuje žádný náklad na auto, takže kniha jízd nic nemění.
Proč o autě vaší s.p. rozhoduje pravidlo daně z příjmů právnických osob
Jste-li živnostník se skutečnými výdaji, nepočítáte zisk podle vlastních pravidel ZDoh-2. ZDoh-2 48. člen (2) vás odkazuje na zákon o dani z příjmů právnických osob:
"Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."
Pravidla, podle kterých se rozhoduje, které náklady na auto se počítají, jsou tedy v ZDDPO-2, zákoně, který daní firmy. Na vaši s.p. se vztahují přesně tak, jak jsou napsaná.
ZDDPO-2 29. člen uznává "odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov" – výdaje potřebné k dosažení příjmů. Jeho druhý odstavec vylučuje ty, které "imajo značaj privatnosti", tedy mají soukromou povahu.
Pravidlo: náklady soukromého užití se neuznávají, poměrně
ZDDPO-2 30. člen uvádí náklady související se soukromým životem jako neodpočitatelné. Odstavec (2) 1 je vymezuje tak, že zahrnují i majetek majitele:
"stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb"
Odstavec (3) pak stanoví rozdělení:
"Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi."
Dohromady: auto, které vaše s.p. vlastní nebo má na leasing, je majetkem poplatníka. Ta část jeho nákladů, která vzniká soukromým užitím, se neodečítá, a to v poměru tohoto užití. Spadá sem palivo, servis, pojištění i odpisy, protože každé z nich je nákladem na majetek.
Tentýž odstavec připouští jednu výjimku. Náklady soukromého užití se uznávají tam, kde je užití placené, ale jen do výše toho, co se zaplatí zpět: "če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila".
Odpisy: nejvýš 20 % ročně, pak odpadá soukromý podíl
ZDDPO-2 33. člen (5) bod 3 stanoví nejvyšší roční sazbu pro "opremo, vozila in mehanizacijo 20%", uplatňovanou rovnoměrně podle 33(1).
Těch 20 % je strop před soukromým užitím. Soukromý podíl podle 30(3) pak z odpisů odpadá také, jako z každého jiného nákladu na auto.
Počítaný příklad
S.p. se skutečnými výdaji má v účetnictví auto koupené za 25 000 € v některém dřívějším roce, takže na rok připadá odpis za celý rok. Za ten rok najelo 20 000 km, z toho 14 000 km služebně a 6 000 km soukromě. Palivo, servis a pojištění stály 3 000 €.
| Položka | Částka | Podnikatelský podíl (70 %) |
|---|---|---|
| Odpis, 20 % × 25 000 € | 5 000 € | 3 500 € |
| Palivo, servis, pojištění | 3 000 € | 2 100 € |
| Celkem | 8 000 € | 5 600 € |
Podíl je 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Z nákladů 8 000 € je odpočitatelných 5 600 € a 2 400 € ne.
Měření podílu podle kilometrů je volba tohoto příkladu. Zákon ho nejmenuje, jak vysvětluje oddíl „Jak se podíl ukazuje“ níže.
Boniteta je pravidlo pro někoho jiného
1,5 % podle ZDoh-2 43. člen (2) je benefit, který zaměstnavatel dává delojemalec. Jako živnostník nejste sám sobě ani jedním. Ze svých soukromých jízd tedy žádnou bonitetu neplatíte; místo toho se neuzná soukromý podíl nákladů. Oba mechanismy se nemíchají.
Mění se to, když vaše s.p. dá auto k soukromému užití zaměstnanci. To je boniteta, zdaněná u zaměstnance. ZDDPO-2 30(2) 2 pak nechává náklady na auto pro s.p. odpočitatelné, protože jde o "stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino". Jak se tato částka počítá, vysvětluje článek boniteta za službeni avto ve Slovinsku.
Jak se podíl ukazuje: zákon to neříká
Tady je mezera. ZDoh-2 ani ZDDPO-2 neříká, jak se soukromý poměr měří. Publikace FURS pro živnostníky o autech mlčí. Není předepsaný žádný formulář ani žádný výčet údajů.
Nejbližší text úřadu je napsaný pro jiný případ: auto zaměstnavatele a rozdělení paliva. FURS Bonitete §3.1 žádá, aby toto rozdělení bylo "pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili" – přehledné a doložené věrohodnými doklady. Používá "podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi", služební kilometry doložené cestovními příkazy.
To je analogie, ne pravidlo pro vaši s.p. Přesto ukazuje jedním směrem. Evidence kilometrů, kde je každá jízda označená jako služební nebo soukromá, je přirozeným důkazem poměru podle 30(3). Je to důkaz, který vedete z vlastní volby, ne evidence, kterou zákon jmenuje.
Jste-li normiranec, nic z toho neřešte
Poplatník na normirani odhodki má základ rovný příjmům po odečtení zákonného paušálního procenta (ZDoh-2 48. člen (3) a 59. člen). Žádný náklad na auto do něj nevstupuje, služební ani soukromý. Není co dokládat, takže kniha jízd pro daň nic neudělá.
Je to tentýž důvod, proč normiranec nemůže přičíst kilometrinu, jak vysvětluje článek kilometrina a potni nalog ve Slovinsku.
Uchovávejte ji deset let
Evidence je součástí dokladů, o které se opírají vaše odpočty. ZDavP-2 32. člen ji ukládá uchovávat do konce absolutní promlčecí lhůty, která činí deset let (126. člen (7)), a stejné pravidlo zavazuje i s.p. Za neuchování záznamů hrozí podle 397. člen pokuta 800 € až 10 000 € pro živnostníka. Podrobnosti jsou na stránce o Slovinsku.
Než podáte přiznání
- Ověřte si svůj režim: skutečné výdaje, nebo normirani odhodki. Podíl potřebuje jen ten první.
- Odepisujte auto nejvýš 20 % ročně.
- Mějte každou jízdu označenou jako služební, nebo soukromou a obojí za rok sečtěte.
- Podnikatelský podíl uplatněte na všechny náklady na auto, včetně odpisů.
- Evidenci i účtenky uchovávejte deset let.
Jak to DriveHub usnadňuje
Podíl potřebuje za rok dvě čísla: služební kilometry a soukromé kilometry.
Když je přístup k poloze nastaven na Trvale, DriveHub na pozadí zaznamená každou jízdu – a pokud mu některá přece jen unikne, řekne vám to. Pravidla pro místa, vaše dřívější jízdy po stejné trase a vaše pracovní doba zařadí mnoho jízd jako Služebně, nebo Soukromě. Zbytek čeká v Ke kontrole, jedna jízda po druhé.
Přehledy ukazují služební a soukromé kilometry za měsíc, čtvrtletí nebo rok, s podílem služebních jízd, pro jedno vozidlo nebo všechna.
V Nastavení u Jak toto auto používáte zvolte Firemní nebo služební vůz. DriveHub pak k vašim jízdám nepřipisuje žádných 0,43 €/km. Nastavení platí pro všechna vaše auta. Provozní náklady auta už jsou náklady podniku a částka za kilometr navíc by je započítala dvakrát. Exportovaný výkaz vypisuje vaše služební jízdy; export vyžaduje DriveHub Pro.
Kde DriveHub končí: nezná vaše náklady, nepočítá odpisy a nerozhoduje, že kilometry jsou správným měřítkem vašeho podílu. To zůstává na vás a vašem računovodji.
DriveHub je v App Storu pro iPhone. Slovinská pravidla jsou na stránce o Slovinsku. Nastavení automatického záznamu zabere pár minut, jednou.
Tato stránka uvádí, co říká ZDoh-2, ZDDPO-2 a FURS, a jmenuje článek, abyste si to mohli ověřit. Není to daňové poradenství a nemůže zohlednit vaše okolnosti. Když jde o peníze, zeptejte se svého računovodji – a vezměte s sebou kilometry za rok.
Úplné pravidlo i s předpisy, ze kterých vychází: Slovinsko: požadavky na knihu jízd.