DriveHubГид по стране · Словения · 6 мин
Машина на s.p.: считается только рабочая доля — и показывает её журнал поездок
Вы оформили машину на свой s.p. — индивидуальное предпринимательство — и ездите на ней и в личных целях (*zasebna* или, словами закона, *privatna raba*). Тогда словенский закон признаёт расходы на неё — топливо, обслуживание, страховку, амортизацию — только в рабочей пропорции. Как эту пропорцию измерять, он не говорит никогда. Учёт километров с разделением на рабочие и личные — подходящее доказательство, но это доказательство, которое вы решаете вести сами, а не форма, предписанная законом.
Коротко
- Важно ли личное использование машины на s.p.? Да, если вы вычитаете фактические расходы. Расходы на имущество, используемое в личных целях, "se ne priznajo sorazmerno takšni rabi" (ZDDPO-2 30. člen (3)): они не признаются пропорционально такому использованию.
- Какие расходы? Все: топливо, обслуживание, страховка и амортизация. Вычитается только рабочая доля.
- Амортизация тоже ограничена? Да. Транспортное средство амортизируется не более чем на 20 % в год, линейно (ZDDPO-2 33. člen (1) и (5)), и затем с этой суммы тоже снимается личная доля.
- Платите ли вы boniteta на самого себя? Нет. Boniteta в 1,5 % — для машины работодателя, предоставленной работнику. Ваше личное использование учитывается тем, что личная доля расходов не признаётся.
- Как показать долю? Ни метод, ни форма не предписаны. Естественное доказательство — учёт километров с разделением на рабочие и личные.
- На normirani odhodki? Тогда ничего из этого не применяется. Расходы на машину в вашу базу не входят вовсе, так что журнал ничего не меняет.
Почему судьбу машины вашего s.p. решает норма о налоге на прибыль
Если вы индивидуальный предприниматель на фактических расходах, вы считаете прибыль не по собственным правилам ZDoh-2. ZDoh-2 48. člen (2) отсылает вас к закону о налоге на прибыль юридических лиц:
"Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."
Значит, правила о том, какие расходы на машину признаются, — в ZDDPO-2, законе, который облагает компании. К вашему s.p. они применяются ровно так, как написаны.
ZDDPO-2 29. člen признаёт "odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov" — расходы, необходимые для получения дохода. Его второй абзац исключает те, что "imajo značaj privatnosti", то есть носят личный характер.
Правило: расходы на личное использование не признаются, пропорционально
ZDDPO-2 30. člen относит расходы, связанные с личной жизнью, к невычитаемым. Абзац (2) 1 включает в них имущество владельца:
"stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb"
Абзац (3) затем задаёт разделение:
"Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi."
Вместе это значит: машина, которой ваш s.p. владеет или которую арендует, — имущество налогоплательщика. Та часть расходов на неё, которая возникает из личного использования, не вычитается — в пропорции этого использования. Топливо, обслуживание, страховка и амортизация попадают сюда все, потому что каждое — расход на это имущество.
Тот же абзац допускает одно исключение. Расходы на личное использование признаются, если за использование платят, но только в пределах того, что возмещено: "če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila".
Амортизация: не более 20 % в год, затем снимается личная доля
ZDDPO-2 33. člen (5), пункт 3, устанавливает наибольшую годовую ставку для "opremo, vozila in mehanizacijo 20%", линейно по 33(1).
Эти 20 % — потолок до учёта личного использования. Затем личная доля по 30(3) снимается и с амортизации, как с любого другого расхода на машину.
Пример расчёта
У s.p. на фактических расходах в учёте машина, купленная за 25 000 € в одном из прошлых лет, так что в году начисляется полная годовая амортизация. За год она проехала 20 000 км, из них 14 000 км по работе и 6 000 км в личных целях. Топливо, обслуживание и страховка составили 3 000 €.
| Статья | Сумма | Рабочая доля (70 %) |
|---|---|---|
| Амортизация, 20 % × 25 000 € | 5 000 € | 3 500 € |
| Топливо, обслуживание, страховка | 3 000 € | 2 100 € |
| Итого | 8 000 € | 5 600 € |
Доля — 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. Из 8 000 € расходов вычитаются 5 600 €, а 2 400 € — нет.
Измерять долю километрами — это выбор, сделанный в этом примере. Закон его не называет, как объясняется ниже в разделе «Как показать долю».
Boniteta — чужое правило
1,5 % из ZDoh-2 43. člen (2) — льгота, которую работодатель предоставляет delojemalec, работнику. Как индивидуальный предприниматель вы для самого себя ни то ни другое. Поэтому за собственные личные поездки вы boniteta не платите; вместо этого не признаётся личная доля расходов. Два механизма не смешиваются.
Иначе обстоит дело, если ваш s.p. предоставляет машину работнику для личного использования. Это boniteta, которая облагается у работника. Тогда ZDDPO-2 30(2) 2 сохраняет для s.p. вычет расходов на машину, потому что это "stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino". Как рассчитывается это начисление, — в статье boniteta за službeni avto в Словении.
Как показать долю: закон не говорит
Вот пробел. Ни ZDoh-2, ни ZDDPO-2 не говорят, как измерять личную пропорцию. В публикациях FURS для индивидуальных предпринимателей о машинах ничего нет. Форма не предписана, перечня граф тоже нет.
Ближайший текст ведомства написан для другого случая: машины работодателя и разделения топлива. FURS Bonitete §3.1 требует, чтобы такое разделение было "pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili" — прозрачным и подтверждённым достоверными доказательствами. Он использует "podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi" — рабочие километры, подтверждённые путевыми распоряжениями.
Это аналогия, а не правило для вашего s.p. И всё же она указывает в одну сторону. Учёт километров, где каждая поездка помечена как рабочая или личная, — естественное доказательство пропорции по 30(3). Это доказательство, которое вы решаете вести сами, а не учёт, названный в законе.
Если вы normiranec, всё это можно пропустить
У налогоплательщика на normirani odhodki — фиксированных расходах — база равна выручке за вычетом установленного законом фиксированного процента (ZDoh-2 48. člen (3) и 59. člen). Никакие расходы на машину в неё не входят — ни рабочие, ни личные. Доказывать нечего, так что журнал поездок для налога ничего не даёт.
По той же причине normiranec не может добавить kilometrina, о чём рассказано в статье kilometrina и potni nalog в Словении.
Храните десять лет
Учёт — часть документации, на которой держатся ваши вычеты. ZDavP-2 32. člen требует хранить его до истечения абсолютного срока давности, а это десять лет (126. člen (7)), и то же правило обязывает s.p. За нехранение записей по 397. člen могут оштрафовать — от 800 € до 10 000 € для индивидуального предпринимателя. Подробности — на странице о Словении.
Прежде чем подавать декларацию
- Проверьте свой режим: фактические расходы или normirani odhodki. Доля нужна только в первом.
- Амортизируйте машину не более чем на 20 % в год.
- Пометьте каждую поездку как рабочую или личную и подведите итог по каждой категории за год.
- Применяйте рабочую долю ко всем расходам на машину, включая амортизацию.
- Храните учёт и чеки десять лет.
Как DriveHub упрощает дело
Для доли нужны две цифры за год: рабочие километры и личные километры.
При доступе к геопозиции «Всегда» DriveHub записывает каждую поездку в фоне — а если всё же какую-то пропустит, сообщит вам об этом. Правила для мест, ваши прошлые поездки по тому же маршруту и ваши рабочие часы относят многие поездки к Рабочая или Личная. Остальные ждут в разделе Проверить, по одной поездке за раз.
Отчёты показывают рабочие и личные километры за месяц, квартал или год, вместе с рабочей долей, по одной машине или по всем.
В Настройках, в пункте Как вы используете эту машину, выберите Служебная или корпоративная машина. Тогда DriveHub не начисляет на ваши поездки 0,43 €/км. Настройка действует для всех ваших машин. Расходы на содержание машины уже несёт предприятие, и сумма за километр сверху учла бы их дважды. В выгруженном отчёте перечислены ваши рабочие поездки; для экспорта нужен DriveHub Pro.
Где DriveHub останавливается: он не знает ваших расходов, не рассчитывает амортизацию и не решает, что километры — правильная мера вашей доли. Это остаётся за вами и вашим računovodja.
DriveHub есть в App Store для iPhone. Словенские правила — на странице о Словении. Настройка автоматической записи занимает несколько минут, один раз.
Эта страница излагает то, что говорят ZDoh-2, ZDDPO-2 и FURS, и называет статью, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему računovodja — бухгалтеру — и возьмите с собой километры за год.
Полное правило со ссылками на нормативные акты: Словения: требования к журналу пробега.