DriveHubRiigijuhend · Sloveenia · 6 min
Auto s.p.-s: arvesse läheb ainult ärikasutuse osa — ja seda näitab sõidupäevik
Panid auto oma s.p. ehk FIE ettevõtte alla ja sõidad sellega ka erasõite (*zasebna* ehk seaduse sõnaga *privatna raba*). Sloveenia seadus tunnustab siis auto kulusid — kütus, hooldus, kindlustus, amortisatsioon — ainult ärikasutuse osas. Kuidas seda osa mõõdetakse, ei ütle see kunagi. Töö- ja erasõitudeks jaotatud kilomeetriarvestus on sobiv tõend, kuid see on tõend, mille pidamise valid ise, mitte seadusega ette nähtud vorm.
Lühidalt
- Kas s.p. auto erakasutus on oluline? Jah, kui arvad maha tegelikke kulusid. Erakasutuses oleva vara kulud "se ne priznajo sorazmerno takšni rabi" (ZDDPO-2 30. člen (3)): neid ei tunnustata selle kasutuse proportsioonis.
- Millised kulud? Kõik: kütus, hooldus, kindlustus ja amortisatsioon. Maha arvata saab ainult ärikasutuse osa.
- Kas ka amortisatsioon on piiratud? Jah. Sõidukit amortiseeritakse kuni 20 % aastas, lineaarselt (ZDDPO-2 33. člen (1) ja (5)), ja seejärel tuleb ka sellest summast maha eraosa.
- Kas maksad boniteta't enda pealt? Ei. 1,5 % boniteta on tööandja auto eest, mis antakse töötajale. Sinu erakasutust käsitletakse nii, et kulude eraosa ei arvata maha.
- Kuidas osa näidata? Miski ei näe ette meetodit ega vormi. Töö- ja erasõitudeks jaotatud kilomeetriarvestus on loomulik tõend.
- Normirani odhodki puhul? Siis ei kehti miski sellest. Ükski auto kulu ei lähe sinu baasi, nii et sõidupäevik ei muuda midagi.
Miks otsustab sinu s.p. auto üle ettevõtete tulumaksu reegel
Kui oled FIE ja arvad maha tegelikke kulusid, ei arvuta sa oma kasumit ZDoh-2 enda reeglite järgi. ZDoh-2 48. člen (2) suunab sind ettevõtte tulumaksu seaduse juurde:
"Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."
Seega on reeglid, mis otsustavad, millised auto kulud lähevad arvesse, ZDDPO-2-s — seaduses, mis maksustab ettevõtteid. Need kehtivad sinu s.p.-le täpselt nii, nagu on kirjas.
ZDDPO-2 29. člen tunnustab "odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov" — tulu teenimiseks vajalikke kulusid. Selle teine lõige välistab need, mis "imajo značaj privatnosti", mis on oma olemuselt erakulud.
Reegel: erakasutuse kulusid ei tunnustata, proportsionaalselt
ZDDPO-2 30. člen loetleb eraeluga seotud kulud mittemahaarvatavatena. Lõike (2) punkt 1 määratleb need nii, et sinna kuulub ka omaniku vara:
"stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov …, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb"
Lõige (3) sätestab seejärel jaotuse:
"Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi."
Koos loetuna: sinu s.p. omanduses või liisitud auto on maksumaksja vara. Selle kulude osa, mis tuleneb erakasutusest, ei ole mahaarvatav, selle kasutuse proportsioonis. Kütus, hooldus, kindlustus ja amortisatsioon kuuluvad kõik selle alla, sest igaüks neist on vara kulu.
Sama lõige lubab ühe erandi. Erakasutuse kulusid tunnustatakse siis, kui kasutuse eest makstakse, kuid ainult tagasimakstud summa ulatuses: "če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila".
Amortisatsioon: kuni 20 % aastas, seejärel tuleb maha eraosa
ZDDPO-2 33. člen (5) punkt 3 seab kõrgeima aastamäära "opremo, vozila in mehanizacijo 20%", mida rakendatakse lineaarselt 33(1) järgi.
Need 20 % on ülempiir enne erakasutust. Seejärel tuleb 30(3) järgi eraosa maha ka amortisatsioonist, nagu mis tahes muust auto kulust.
Näide
Tegelikke kulusid mahaarvaval s.p.-l on raamatupidamises auto, ostetud 25 000 € eest varasemal aastal, nii et sel aastal on terve aasta amortisatsioon. Aasta jooksul sõideti 20 000 km, millest 14 000 km olid töösõidud ja 6 000 km erasõidud. Kütus, hooldus ja kindlustus maksid kokku 3 000 €.
| Kirje | Summa | Ärikasutuse osa (70 %) |
|---|---|---|
| Amortisatsioon, 20 % × 25 000 € | 5 000 € | 3 500 € |
| Kütus, hooldus, kindlustus | 3 000 € | 2 100 € |
| Kokku | 8 000 € | 5 600 € |
Osa on 14 000 ÷ 20 000 = 70 %. 8 000 € kuludest on 5 600 € mahaarvatav ja 2 400 € ei ole.
Osa mõõtmine kilomeetrite järgi on selles näites tehtud valik. Seadus seda ei nimeta, nagu selgitab allpool olev jaotis „Kuidas osa näidatakse“.
Boniteta on kellegi teise reegel
ZDoh-2 43. člen (2) 1,5 % on soodustus, mille tööandja annab delojemalecile ehk töötajale. FIE-na ei ole sa enda jaoks kumbki. Seega ei maksa sa oma erasõitude pealt boniteta't; selle asemel ei arvata maha kulude eraosa. Need kaks mehhanismi ei segune.
Asi muutub, kui sinu s.p. annab auto erasõitudeks töötajale. See on boniteta, mida maksustatakse töötaja juures. ZDDPO-2 30(2) punkt 2 jätab siis auto kulud s.p.-le mahaarvatavaks, sest need on "stroškov za zagotavljanje bonitet … če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino". Kuidas see tasu arvutatakse, on artiklis boniteta službeni avto eest Sloveenias.
Kuidas osa näidatakse: seadus ei ütle
See on lünk. Ei ZDoh-2 ega ZDDPO-2 ütle, kuidas eraosa mõõdetakse. FURS-i väljaanded FIE-dele autodest ei räägi. Vormi ei ole ette nähtud, ega ka väljade loetelu.
Lähim ametlik tekst on kirjutatud teise juhtumi jaoks: tööandja auto ja kütuse jaotus. FURS-i Bonitete §3.1 nõuab, et see jaotus oleks "pregledna in dokumentirana z verodostojnimi dokazili" — läbipaistev ja usaldusväärsete tõenditega dokumenteeritud. See kasutab "podatke o prevoženih kilometrih v službene namene, dokumentirane s potnimi nalogi", ehk sõidukorraldustega dokumenteeritud töökilomeetreid.
See on analoogia, mitte reegel sinu s.p. jaoks. Siiski osutab see ühes suunas. Kilomeetriarvestus, kus iga sõit on märgitud töö- või erasõiduks, on 30(3) proportsiooni loomulik tõend. See on tõend, mille pidamise valid ise, mitte seaduses nimetatud arvestus.
Kui oled normiranec, jäta see kõik vahele
Normirani odhodki ehk kindla protsendi alusel arvestatud kulude puhul on maksubaas tulu miinus seaduses kindlaks määratud protsent (ZDoh-2 48. člen (3) ja 59. člen). Ükski auto kulu, ei ärilise ega erasõidu oma, sinna ei lähe. Tõendada pole midagi, nii et sõidupäevik ei tee maksu jaoks midagi.
See on sama põhjus, miks normiranec ei saa lisada kilometrinat, nagu selgitab artikkel kilometrina ja potni nalog Sloveenias.
Hoia alles kümme aastat
Arvestus on osa dokumentatsioonist sinu mahaarvamiste taga. ZDavP-2 32. člen nõuab selle säilitamist absoluutse aegumistähtaja lõpuni, mis on kümme aastat (126. člen (7)), ja sama reegel kehtib s.p.-le. Arvestuse säilitamata jätmise eest võib 397. člen alusel määrata trahvi, FIE puhul 800 € kuni 10 000 €. Üksikasjad on Sloveenia lehel.
Enne deklareerimist
- Kontrolli oma maksustamiskorda: tegelikud kulud või normirani odhodki. Osa on vaja ainult esimese puhul.
- Amortiseeri autot kuni 20 % aastas.
- Märgi iga sõit töö- või erasõiduks ja liida kumbki aasta kohta kokku.
- Rakenda ärikasutuse osa kõigile auto kuludele, sh amortisatsioonile.
- Hoia arvestust ja kuludokumente alles kümme aastat.
Kuidas DriveHub seda lihtsamaks teeb
Osa jaoks on vaja aasta kohta kahte arvu: töökilomeetreid ja erakilomeetreid.
Kui asukoha luba on seatud valikule „Alati“, salvestab DriveHub taustal iga sõidu — ja kui mõni peaks vahele jääma, annab ta sellest ise teada. Kohtade reeglid, sinu varasemad sõidud samal marsruudil ja sinu tööaeg märgivad paljud sõidud kas Töö või Isiklik. Ülejäänud ootavad jaotises Vajab kontrolli, üks sõit korraga.
Aruanded näitab töö- ja isiklikke kilomeetreid kuu, kvartali või aasta kohta, koos ärikasutuse osaga, ühe sõiduki või kõigi kohta.
Ava Seaded ja vali jaotises Kuidas sa seda autot kasutad valik Ameti- või ettevõtte auto. Siis ei pane DriveHub sinu sõitudele 0,43 €/km. Seadistus kehtib kõigile sinu autodele. Auto kasutuskulud on juba ettevõtte omad, ja kilomeetripõhine summa nende peale arvestaks need topelt. Eksporditud aruanne loetleb sinu töösõidud; eksportimiseks on vaja DriveHub Pro'd.
Kus DriveHub piiri tõmbab: see ei tea sinu kulusid, ei arvuta amortisatsiooni ega otsusta, et kilomeetrid on sinu osa õige mõõt. See jääb sinu ja sinu raamatupidaja (računovodja) teha.
DriveHub on App Store'is iPhone'i jaoks. Sloveenia reeglid on Sloveenia lehel. Automaatse jälgimise seadistamine võtab mõne minuti, üks kord.
See leht annab edasi selle, mida ZDoh-2, ZDDPO-2 ja FURS ütlevad, ja nimetab artikli, et saaksid järele vaadata. See ei ole maksunõustamine ega tunne sinu olukorda. Kui asi puudutab raha, küsi oma raamatupidajalt (računovodja) — ja võta aasta kilomeetrid kaasa.
Kogu reegel koos allikatega: Sloveenia: sõidupäeviku nõuded.