Vodič za državu · Malta

Jedan cent iznad 35 ili jedno putovanje koje nedostaje — i cijela naknada postaje primitak u naravi

Malteško pravilo naknadi po kilometru oduzima vrijednost samo ako je ispunjen svaki njegov uvjet. Ne ispunite li jedan, ne oporezuje se višak — oporezuje se sve.

Gornja granica, a ne iznos

0,35 € po kilometru nije pravo i nije iznos koji bi itko morao platiti. To je najviši iznos do kojega naknada po kilometru za poslovnu uporabu zaposlenikova vlastitog automobila izbjegava tretman primitka u naravi (fringe benefit), prema Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55. Iznos vrijedi od 1. siječnja 2008., kada je Legal Notice 409 of 2007 u rule 18(5)(b) zamijenio „15 cents“ s „35 cents“.

Ono što se događa iznad te granice dio je koji valja dobro razumjeti.

Tri uvjeta, i vrijede samo zajedno

Rule 18(1) naknadu vrednuje kao „the total amount so paid“. Rule 18(5) tu vrijednost uklanja — smatra da je nema — samo ako su ispunjeni svi sljedeći uvjeti:

• Putovanje je poslovna uporaba
• Naknada se obračunava prema stvarno prijeđenoj udaljenosti, po iznosu od najviše 35 centi po kilometru — „made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre“
• Poslodavac je zabilježio pojedinosti na koje se naknada odnosi, uključujući svrhu, odredište i udaljenost svakog putovanja — „the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey“

Smjernice malteške Porezne i carinske uprave (Malta Tax and Customs Administration) posljedicu izriču upravo tim riječima: „If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit.“

Ne višak. Jedan cent iznad 35 ili jedno putovanje koje nedostaje u evidenciji, i oporezuje se cijela isplata — vrednovana prema pravilima za naknadu troškova automobila, kao da uvjeti nikad nisu bili ispunjeni. To je neobično oštra oštrica, i reže na evidenciji jednako lako kao na iznosu.

Rule 47(1) tim smjernicama daje isti učinak kao i samim Rules, pa tumačenje „to je samo smjernica“ ne dolazi u obzir.

U svakom trenutku dostupna

Smjernice trima uvjetima iz Rule dodaju i četvrti: evidencija mora biti „readily available at any time“ za provjeru. To je zahtjev koji se tiče dostupnosti, a ne sadržaja — čudno je na njemu pasti, a lako se na njemu padne ako evidencija stoji u registratoru koji tek netko mora donijeti.

Što nije „vehicle“

Rule 8 definira vozilo (vehicle) kao „any mechanically propelled vehicle constructed or adapted as a means of transport for individuals“ i zatim izuzima pet stvari: vozilo teže od 3 500 kg, motor cycle, dakle motocikl, vozilo posebno izrađeno ili prilagođeno za osobu s teškim invaliditetom, van, dakle dostavno vozilo, i sve drugo što odredi povjerenik (Commissioner).

Dvije posljedice, u suprotnim smjerovima. Zaštitni prag od 35 centi iz r. 18(5) vrijedi za vehicle, pa naknada po kilometru za zaposlenikovo vlastito dostavno vozilo ili motocikl nema ga — pričuvno pravilo r. 45(1) novčanu isplatu vrednuje kao „the amount so paid“. A na strani poslodavca rule 16 smatra da privatna uporaba upravo tih kategorija nema vrijednost.

Za samostalnu djelatnost nigdje nema iznosa po kilometru

Provjereno iscrpno: kilometre, kilometer, mileage, per km, cents per i motor vehicle daju nula pogodaka u cijelom Income Tax Act. A smjernice izrijekom zatvaraju vrata — primici u naravi samozaposlene osobe oporezivi su, ali „the manner in which they are to be valued and accounted for is not regulated by the Fringe Benefits Rules.“

Ostaju stvarni troškovi prema art. 14(1), uz linearnu amortizaciju (wear and tear) kroz pet godina.

Šest godina, devet godina i sankcija koja nije novčana kazna

Šest godina za poslodavčevu knjigu vožnje, i to je zakonsko pravilo, a ne smjernica — S.L. 123.55 rule 48(3): „All records referred to in this rule and all supporting documents… shall be kept for a period of not less than 6 years“, pri čemu rule 48(2)(a) u to uključuje evidenciju iz rule 18(5)(c).

Samozaposlena osoba svoju evidenciju čuva devet godina, a rok teče za svaku transakciju posebno, a ne po godini — ITMA art. 19(5), „after the completion of the transactions, acts or operations to which they relate.“ Malta stoga traži da se evidencija čuva četiri godine dulje nego što na temelju nje može razrezati porez, jer razrez zastarijeva nakon pet godina.

A sankcija nije novčana. Prema odredbi (proviso) art. 31(5), osoba koja bez opravdanog razloga ne predoči evidenciju u roku od trideset dana od pisanog poziva „shall not be allowed to produce such records… before the Administrative Review Tribunal or in any Court of law.“

Evidencija predočena sa zakašnjenjem nije zakašnjela. Neupotrebljiva je.

Zašto aplikacija, a ne bilježnica

Ništa od navedenog ne traži softver; tri polja po putovanju nisu zahtjevan popis. Ono što softver mijenja jest posljedica jedne praznine — a Malta je zemlja u kojoj jedna praznina nije razmjerna samoj sebi.

Ono što nedostaje nikad nije udaljenost. Nedostaje putovanje koje nitko nije zapisao jer je bilo kratko i svrha posjeta od prije osam mjeseci — a svako od toga, prema ovom pravilu, cijelu godišnju naknadu ne umanjuje, nego je čini oporezivom.

DriveHub bilježi svaku vožnju u pozadini i poslije pita koje su bile poslovne, pa je putovanje u evidenciji bez obzira na to je li ga se tko u tom trenutku sjetio. Izvješće za svaki redak ispisuje sva tri propisana podatka — svrhu vašim riječima, odredište i udaljenost — a blok s identitetom navodi zaposlenika kojemu evidencija pripada.

Paušalna novčana naknada za automobil posve je druga stvar i ništa od ovoga na nju se ne odnosi: fiksni iznos umjesto isplate po kilometru oporeziv je kao primitak u naravi, i to u visini naknade umanjene za 50 %, najviše 1 170 € godišnje, zbrojeno kod svih poslodavaca. To nije naknada po kilometru, i evidencija vožnji tu ne pomaže.

Ova stranica prenosi ono što kažu same Rules, s navodom pravila kako biste mogli provjeriti. Nije porezni savjet i ne poznaje vašu situaciju. Kad je riječ o novcu, pitajte svog knjigovođu — i ponesite evidenciju.