Vodnik po državi · Malta

En cent nad 35 ali ena manjkajoča pot — in vse povračilo je fringe benefit

Malteško pravilo povračilu kilometrine vzame vrednost le, kadar so izpolnjeni vsi njegovi pogoji. Če eden pade, se ne obdavči presežek — obdavči se vse.

Zgornja meja, ne stopnja

0,35 € na kilometer ni pravica in ni znesek, ki bi ga kdo moral plačati. Je najvišji znesek, do katerega se povračilo na kilometer za službeno uporabo zaposlenčevega lastnega avta izogne obravnavi kot fringe benefit — boniteta —, po Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55. Znesek velja od 1. januarja 2008, ko je Legal Notice 409 of 2007 v rule 18(5)(b) „15 cents“ zamenjal s „35 cents“.

Kar se zgodi nad njim, je del, ki ga je vredno razumeti pravilno.

Trije pogoji, in veljajo samo skupaj

Rule 18(1) nadomestilo vrednoti z "the total amount so paid". Rule 18(5) to vrednost odvzame — šteje, da je nima — samo tam, kjer so izpolnjeni vsi naslednji pogoji:

• Pot je službena uporaba
• Povračilo je "made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre"
• "the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey"

Smernice Malta Tax and Customs Administration posledico povedo prav s temi besedami: "If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit."

Ne presežek. En cent nad 35 ali ena pot, ki manjka v evidenci, in obdavčeno je vse plačilo — ovrednoteno po pravilih za povračila za avto, kot da pogoji nikoli ne bi bili izpolnjeni. To je nenavadno oster rob, in reže pri evidenci enako zlahka kot pri stopnji.

Rule 47(1) daje tem smernicam enak učinek kot samim Rules, zato branje „le smernice“ ni mogoče.

Kadarkoli takoj na voljo

Smernice trem pogojem iz Rule dodajo četrtega: evidenca mora biti za preverjanje "readily available at any time". To je zahteva o dosegljivosti, ne o vsebini — nenavadna stvar, pri kateri pasti, in lahka, če evidenca leži v mapi, za katero je treba koga prositi.

Kaj ni „vehicle“

Rule 8 vozilo opredeli kot "any mechanically propelled vehicle constructed or adapted as a means of transport for individuals" in nato izloči pet stvari: vozilo nad 3 500 kg, motor cycle, torej motorno kolo, vozilo, posebej izdelano ali prilagojeno za osebo s hudo invalidnostjo, van, torej kombi, in vse drugo, kar določi Commissioner.

Dve posledici, ki kažeta v nasprotni smeri. Varni pristan 35 centov iz r. 18(5) velja za vehicle, zato plačilo kilometrine za zaposlenčev lastni kombi ali motorno kolo ga nima — nadomestno pravilo r. 45(1) denarno plačilo vrednoti z "the amount so paid". Na delodajalčevi strani pa rule 16 šteje, da zasebna raba prav teh kategorij nima vrednosti.

Samozaposleni nima nikjer zneska na kilometer

Preverjeno izčrpno: kilometre, kilometer, mileage, per km, cents per in motor vehicle dajo nič zadetkov v vsem Income Tax Act. Smernice pa vrata izrecno zaprejo — plačila v naravi samozaposleni osebi so obdavčljiva, a "the manner in which they are to be valued and accounted for is not regulated by the Fringe Benefits Rules."

Kar ostane, so dejanski stroški po art. 14(1), s petletno linearno amortizacijo (wear and tear).

Šest let, devet let in sankcija, ki ni globa

Šest let za delodajalčevo evidenco kilometrine, in to je zavezujoče pravo, ne smernica — S.L. 123.55 rule 48(3): "All records referred to in this rule and all supporting documents… shall be kept for a period of not less than 6 years", pri čemer rule 48(2)(a) vključi evidenco iz rule 18(5)(c).

Samozaposleni svoje evidence hrani devet let, rok pa teče za vsak posel posebej, ne za vsako leto — ITMA art. 19(5), "after the completion of the transactions, acts or operations to which they relate." Malta torej zahteva evidence štiri leta dlje, kot lahko na njihovi podlagi odmerja, saj odmera zastara po petih letih.

Sankcija pa ni denar. Po provisu k art. 31(5) za osebo, ki brez utemeljenega razloga ne predloži evidenc v tridesetih dneh po pisnem pozivu, velja, da "shall not be allowed to produce such records… before the Administrative Review Tribunal or in any Court of law."

Prepozno predložena evidenca ni prepozna. Je neuporabna.

Zakaj aplikacija in ne zvezek

Nič od tega ne zahteva programske opreme; tri polja za vsako pot niso zahteven seznam. Kar programska oprema spremeni, je posledica ene same vrzeli — in Malta je država, kjer ena vrzel ni sorazmerna sama sebi.

Nikoli ne manjka razdalja. Manjka pot, ki je nihče ni zapisal, ker je bila kratka, in namen obiska pred osmimi meseci — in vsako od tega po tem pravilu obdavči povračilo za vse leto, namesto da bi ga znižalo.

DriveHub beleži vsako vožnjo v ozadju in šele pozneje vpraša, katere so bile službene, zato je pot v evidenci ne glede na to, ali se je je takrat kdo spomnil. Poročilo za vsako vrstico natisne vse tri predpisane podatke — namen z vašimi besedami, cilj in razdaljo —, blok z identiteto pa navede zaposlenega, čigar je evidenca.

Denarni dodatek za avto je nekaj povsem drugega, in nič od tega zanj ne velja: fiksni znesek namesto plačila na kilometer je obdavčljiv kot fringe benefit v višini dodatka, zmanjšanega za 50 %, z zgornjo mejo 1 170 € na leto, seštet pri vseh delodajalcih. To ni kilometrina, in evidenca voženj pri njem ne pomaga.

Ta stran povzema, kar pravijo Rules sama, in navaja rule, da lahko preverite. Ni davčni nasvet in ne pozna vaše situacije. Kadar gre za denar, vprašajte svojega računovodjo — in vzemite evidenco s seboj.