Landveiledning · Malta

Én cent over 35, eller én tur som mangler, og hele refusjonen blir en skattepliktig fordel

Maltas regel fjerner verdien av en kilometergodtgjørelse bare når hvert eneste vilkår er oppfylt. Svikter ett av dem, er det ikke overskuddet som beskattes — det er alt sammen.

Et tak, ikke en sats

0,35 € per kilometer er verken en rettighet eller et beløp noen er forpliktet til å betale. Det er det høyeste beløpet en godtgjørelse per kilometer for yrkesbruk av en ansatts egen bil kan ligge på uten å bli behandlet som fringe benefit — skattepliktig fordel — etter Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55. Tallet har stått siden 1. januar 2008, da Legal Notice 409 of 2007 byttet ut "15 cents" med "35 cents" i rule 18(5)(b).

Det som skjer over taket, er den delen det lønner seg å forstå riktig.

Tre vilkår, og de gjelder samlet

Rule 18(1) verdsetter godtgjørelsen til "the total amount so paid". Rule 18(5) fjerner den verdien — anser at den ikke har noen — bare når alle disse vilkårene er oppfylt:

• Reisen er yrkesbruk
• Godtgjørelsen er "made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre"
• "the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey"

Retningslinjene fra Malta Tax and Customs Administration sier konsekvensen rett ut: "If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit."

Ikke overskuddet. Én cent over 35, eller én tur som mangler i loggen, og hele utbetalingen blir skattepliktig — verdsatt etter reglene for bilrefusjon, som om vilkårene aldri hadde vært oppfylt. Det er en uvanlig skarp kant, og den skjærer like lett i dokumentasjonen som i satsen.

Rule 47(1) gir retningslinjene samme virkning som selve Rules, så «bare veiledning» er ikke en mulig lesning.

Tilgjengelig når som helst

Retningslinjene legger et fjerde vilkår til de tre i regelen: loggen skal være "readily available at any time" for kontroll. Det er et krav til gjenfinnbarhet, ikke til innhold — et merkelig vilkår å falle på, og et lett et, hvis dokumentasjonen ligger i en perm noen må spørres om.

Hva som ikke er et «vehicle»

Rule 8 definerer et vehicle som "any mechanically propelled vehicle constructed or adapted as a means of transport for individuals" og unntar deretter fem ting: et kjøretøy over 3 500 kg, en motor cycle, et kjøretøy som er spesialbygd eller tilpasset for en person med alvorlig funksjonsnedsettelse, en van, og alt annet Commissioner bestemmer.

To konsekvenser, i hver sin retning. Den trygge havnen på 35 cent i r. 18(5) gjelder et vehicle, så en kilometergodtgjørelse for en ansatts egen varebil eller motorsykkel har ingen — reserveregelen i r. 45(1) verdsetter en kontant utbetaling til "the amount so paid". Og på arbeidsgiverens side anser rule 16 at privat bruk av nettopp disse kategoriene ikke har noen verdi.

En selvstendig næringsdrivende har ingen kilometersats noe sted

Gjennomgått uttømmende: kilometre, kilometer, mileage, per km, cents per og motor vehicle gir null treff i hele Income Tax Act. Og retningslinjene lukker døren uttrykkelig — naturalytelser til en selvstendig næringsdrivende er skattepliktige, men "the manner in which they are to be valued and accounted for is not regulated by the Fringe Benefits Rules."

Det som gjenstår, er faktiske kostnader etter art. 14(1), med lineære avskrivninger (wear and tear) over fem år.

Seks år, ni år, og en sanksjon som ikke er en bot

Seks år for arbeidsgiverens kjørelogg, og det er bindende rett, ikke veiledning — S.L. 123.55 rule 48(3): "All records referred to in this rule and all supporting documents… shall be kept for a period of not less than 6 years", der rule 48(2)(a) trekker inn loggen etter rule 18(5)(c).

En selvstendig næringsdrivende oppbevarer sin egen dokumentasjon i ni år, og fristen løper per transaksjon, ikke per år — ITMA art. 19(5), "after the completion of the transactions, acts or operations to which they relate." Malta krever altså dokumentasjon fire år lenger enn landet kan ilegge skatt på grunnlag av den, siden adgangen til å fastsette skatt er foreldet etter fem.

Og sanksjonen er ikke penger. Etter forbeholdet i art. 31(5) gjelder at den som uten rimelig grunn unnlater å legge fram dokumentasjon innen tretti dager etter et skriftlig pålegg, "shall not be allowed to produce such records… before the Administrative Review Tribunal or in any Court of law."

En logg som legges fram for sent, er ikke forsinket. Den er ubrukelig.

Hvorfor en app og ikke en notatbok

Ingenting av dette krever programvare; tre felt per tur er ingen krevende liste. Det programvare endrer, er følgen av ett eneste hull — og Malta er landet der ett hull ikke står i forhold til seg selv.

Det som mangler, er aldri distansen. Det er turen ingen noterte fordi den var kort, og formålet med et besøk for åtte måneder siden — og hvilken som helst av dem gjør, etter denne regelen, hele årets godtgjørelse skattepliktig i stedet for å redusere den.

DriveHub registrerer hver tur i bakgrunnen og spør etterpå hvilke som var jobb, så en tur står i dokumentasjonen enten noen husket den der og da eller ikke. Rapporten skriver ut alle tre påbudte opplysninger for hver rad — formålet med dine egne ord, målet og distansen — og identitetsblokken oppgir hvilken ansatt loggen tilhører.

En kontant bilgodtgjørelse er noe helt annet, og ingenting av dette gjelder den: et fast beløp i stedet for en betaling per kilometer beskattes som fringe benefit med godtgjørelsen minus 50 %, begrenset til 1 170 € i året og lagt sammen på tvers av arbeidsgivere. Det er ikke kilometergodtgjørelse, og en kjørelogg hjelper ikke der.

Denne siden gjengir hva Rules selv sier, og oppgir regelen ved navn slik at du kan etterprøve det. Det er ikke skatterådgivning, og den kjenner ikke din situasjon. Når det gjelder penger — spør regnskapsføreren din, og ta med loggen.