Guide pays · Malte

Un cent au-dessus de 35, ou un trajet manquant, et c'est tout le remboursement qui devient un fringe benefit

La règle maltaise n'annule la valeur d'un remboursement kilométrique que si chacune de ses conditions est remplie. Qu'une seule fasse défaut, et ce n'est pas l'excédent qui est imposé — c'est la totalité.

Un plafond, pas un barème

0,35 € par kilomètre n'est ni un droit ni un montant que quiconque serait tenu de verser. C'est le maximum auquel un remboursement kilométrique versé pour l'usage professionnel de la voiture personnelle d'un salarié échappe au traitement en fringe benefit, en vertu des Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55. Le chiffre est en place depuis le 1er janvier 2008, date à laquelle le Legal Notice 409 of 2007 a remplacé « 15 cents » par « 35 cents » à la rule 18(5)(b).

Ce qui se passe au-dessus de ce plafond, voilà la partie qu'il vaut la peine de bien comprendre.

Trois conditions, et elles sont cumulatives

La rule 18(1) valorise l'indemnité à hauteur de "the total amount so paid". La rule 18(5) annule cette valeur — la répute nulle — uniquement lorsque toutes les conditions suivantes sont réunies :

• Le déplacement relève d'un usage professionnel
• Le remboursement est "made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre"
• "the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey"

Les guidelines de la Malta Tax and Customs Administration énoncent la conséquence mot pour mot : "If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit."

Pas l'excédent. Un cent au-dessus de 35, ou un seul trajet absent du relevé, et c'est l'intégralité du versement qui est imposée — valorisée selon les règles de remboursement automobile comme si les conditions n'avaient jamais été remplies. C'est une arête d'une netteté inhabituelle, et elle tranche aussi volontiers sur le relevé que sur le taux.

La rule 47(1) donne à ces guidelines le même effet qu'aux Rules elles-mêmes : les lire comme de « simples recommandations » n'est pas une lecture disponible.

Consultable à tout moment

Les guidelines ajoutent une quatrième condition aux trois de la Rule : le relevé doit être "readily available at any time", immédiatement consultable à tout moment, aux fins de vérification. C'est une exigence qui porte sur la disponibilité et non sur le contenu — une condition étrange à ne pas remplir, et facile à manquer, si le relevé vit dans un dossier qu'il faut demander à quelqu'un.

Ce qui n'est pas un « vehicle »

La rule 8 définit un vehicle comme "any mechanically propelled vehicle constructed or adapted as a means of transport for individuals", puis en retire cinq choses : un véhicule de plus de 3 500 kg, une moto (motor cycle), un véhicule spécialement construit ou adapté pour une personne lourdement handicapée, une camionnette (van), et tout ce que le Commissioner désigne par ailleurs.

Deux conséquences, qui pointent en sens inverse. Le régime protecteur des 35 cents de la r. 18(5) vise un vehicle : une indemnité kilométrique versée pour la camionnette ou la moto personnelle d'un salarié n'en a donc aucun — la règle supplétive de la r. 45(1) valorise un versement en espèces à hauteur de "the amount so paid". Et du côté de l'employeur, la rule 16 répute l'usage privé de ces mêmes catégories sans valeur.

Un indépendant ne dispose d'aucun montant kilométrique, nulle part

Établi de façon exhaustive : kilometre, kilometer, mileage, per km, cents per et motor vehicle donnent zéro occurrence dans l'ensemble de l'Income Tax Act. Et les guidelines ferment la porte en toutes lettres — les avantages en nature versés à un indépendant sont imposables, mais "the manner in which they are to be valued and accounted for is not regulated by the Fringe Benefits Rules."

Ce qui reste, c'est le coût réel de l'art. 14(1), avec un amortissement (wear and tear) linéaire sur cinq ans.

Six ans, neuf ans, et une sanction qui n'est pas pécuniaire

Six ans pour le relevé kilométrique de l'employeur, et c'est du droit dur plutôt qu'une recommandation — S.L. 123.55, rule 48(3) : "All records referred to in this rule and all supporting documents… shall be kept for a period of not less than 6 years", la rule 48(2)(a) y rattachant le relevé de la rule 18(5)(c).

Un indépendant conserve ses propres documents neuf ans, et le délai court par opération, et non par exercice — ITMA art. 19(5), "after the completion of the transactions, acts or operations to which they relate." Malte exige donc la conservation des documents quatre ans de plus qu'elle ne peut établir d'imposition sur leur fondement, puisque le redressement est prescrit au bout de cinq ans.

Et la sanction n'est pas pécuniaire. En vertu du proviso de l'art. 31(5), la personne qui, sans excuse valable, ne produit pas ses documents dans les trente jours d'une notification écrite "shall not be allowed to produce such records… before the Administrative Review Tribunal or in any Court of law."

Un relevé produit tardivement n'est pas tardif. Il est inutilisable.

Pourquoi une app plutôt qu'un carnet

Rien de ce qui précède n'impose un logiciel ; trois rubriques par trajet, ce n'est pas une liste exigeante. Ce que change un logiciel, c'est la conséquence d'un seul manque — et Malte est le pays où un manque n'est pas proportionnel à lui-même.

Ce qui disparaît n'est jamais la distance. C'est le trajet que personne n'a noté parce qu'il était court, et l'objet d'une visite remontant à huit mois — et l'un comme l'autre, sous cette règle, rend imposable le remboursement de toute l'année au lieu de le réduire.

DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan et vous demande ensuite lesquels étaient professionnels : un trajet figure donc dans le relevé, que quelqu'un y ait pensé ou non sur le moment. Le rapport imprime pour chaque ligne les trois rubriques prescrites — l'objet dans vos propres mots, la destination et la distance — et le bloc d'identification nomme le salarié auquel le relevé se rapporte.

Une indemnité forfaitaire de voiture est une tout autre bête, et rien de ce qui précède ne s'y applique : une somme forfaitaire, et non un versement au kilomètre, est imposable comme fringe benefit à hauteur de l'indemnité diminuée de 50 %, dans la limite de 1 170 € par an et en cumulant les employeurs. Ce n'est pas du kilométrique, et un relevé kilométrique n'y aide en rien.

Cette page expose ce que disent les Rules elles-mêmes, et nomme la rule pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il est question d'argent, interrogez votre comptable — et apportez le relevé.