Przewodnik po kraju · Malta

Cent ponad 35 albo jeden brakujący przejazd — i cały zwrot staje się fringe benefit

Maltański przepis odbiera wartość zwrotowi za kilometry tylko wtedy, gdy spełniony jest każdy z jego warunków. Wystarczy, że zawiedzie jeden, a opodatkowana zostaje nie nadwyżka — tylko całość.

Pułap, a nie stawka

0,35 € za kilometr to ani uprawnienie, ani kwota, którą ktokolwiek musi wypłacić. To maksimum, przy którym zwrot za każdy kilometr służbowej jazdy prywatnym samochodem pracownika nie jest traktowany jako fringe benefit — świadczenie dodatkowe — na gruncie Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55. Kwota obowiązuje od 1 stycznia 2008, kiedy Legal Notice 409 of 2007 zastąpiła w rule 18(5)(b) "15 cents" przez "35 cents".

To, co dzieje się powyżej tej kwoty, jest częścią, którą warto zrozumieć dobrze.

Trzy warunki, i tylko łącznie

Rule 18(1) wycenia świadczenie na "the total amount so paid". Rule 18(5) odbiera mu tę wartość — przyjmuje, że nie ma żadnej — tylko wtedy, gdy spełnione są wszystkie poniższe warunki:

• Przejazd jest użyciem służbowym
• Zwrot jest liczony od faktycznie przejechanej odległości, według stawki nie wyższej niż 35 centów za kilometr — "made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre"
• Pracodawca zapisał szczegóły, których dotyczy zwrot, w tym cel, miejsce docelowe i długość każdej podróży — "the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey"

Wytyczne Malta Tax and Customs Administration nazywają skutek wprost: "If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit."

Nie nadwyżka. Cent ponad 35 albo jeden przejazd, którego brakuje w ewidencji, i opodatkowaniu podlega cała wypłata — wyceniona według zasad dla zwrotów za samochód, jakby warunków nigdy nie spełniono. To wyjątkowo ostra krawędź, i tnie przy ewidencji równie łatwo jak przy stawce.

Rule 47(1) nadaje tym wytycznym taką samą moc jak samym Rules, więc odczytanie ich jako „tylko wskazówek” nie wchodzi w grę.

Dostępna w każdej chwili

Wytyczne dodają do trzech warunków z Rule czwarty: ewidencja musi być do weryfikacji "readily available at any time". To wymóg dotyczący tego, czy zapis da się odnaleźć, a nie jego treści — dziwna rzecz, na której można polec, i zarazem łatwa, jeśli ewidencja leży w segregatorze, o który trzeba kogoś poprosić.

Co nie jest „vehicle”

Rule 8 definiuje vehicle jako "any mechanically propelled vehicle constructed or adapted as a means of transport for individuals", po czym wyłącza pięć rzeczy: pojazd powyżej 3 500 kg, motor cycle, czyli motocykl, pojazd specjalnie zbudowany lub przystosowany dla osoby z ciężką niepełnosprawnością, van, czyli furgonetkę, oraz wszystko inne, co wskaże Commissioner.

Dwa skutki, skierowane w przeciwne strony. Bezpieczna przystań 35 centów z r. 18(5) dotyczy vehicle, więc zwrot za kilometry dla własnej furgonetki albo motocykla pracownika jej nie ma — rezerwowy r. 45(1) wycenia wypłatę pieniężną na "the amount so paid". A po stronie pracodawcy rule 16 przyjmuje, że prywatne używanie tych samych kategorii nie ma wartości.

Dla samozatrudnionych nigdzie nie ma kwoty za kilometr

Sprawdzone do końca: kilometre, kilometer, mileage, per km, cents per i motor vehicle dają zero trafień w całym Income Tax Act. A wytyczne zamykają drzwi wprost — świadczenia w naturze na rzecz osoby samozatrudnionej są opodatkowane, ale "the manner in which they are to be valued and accounted for is not regulated by the Fringe Benefits Rules."

Zostają rzeczywiste koszty z art. 14(1), z liniową amortyzacją (wear and tear) przez pięć lat.

Sześć lat, dziewięć lat i sankcja, która nie jest grzywną

Sześć lat dla ewidencji przebiegu prowadzonej przez pracodawcę, i to twarde prawo, a nie wytyczne — S.L. 123.55 rule 48(3): "All records referred to in this rule and all supporting documents… shall be kept for a period of not less than 6 years", przy czym rule 48(2)(a) obejmuje ewidencję z rule 18(5)(c).

Osoba samozatrudniona przechowuje własną dokumentację dziewięć lat, a termin biegnie od każdej transakcji, nie od roku — ITMA art. 19(5), "after the completion of the transactions, acts or operations to which they relate." Malta wymaga więc dokumentacji o cztery lata dłużej, niż może na jej podstawie wydać decyzję, bo prawo do wymiaru przedawnia się po pięciu latach.

A sankcja nie jest pieniężna. Zgodnie z provisem do art. 31(5) osoba, która bez uzasadnionej przyczyny nie przedstawi dokumentacji w ciągu trzydziestu dni od pisemnego wezwania, "shall not be allowed to produce such records… before the Administrative Review Tribunal or in any Court of law."

Ewidencja przedstawiona z opóźnieniem nie jest spóźniona. Jest bezużyteczna.

Dlaczego aplikacja, a nie zeszyt

Nic z powyższego nie wymaga oprogramowania; trzy pola na przejazd to nie jest wymagająca lista. Oprogramowanie zmienia skutek jednej luki — a Malta jest krajem, w którym jedna luka nie jest proporcjonalna sama do siebie.

Tym, czego brakuje, nigdy nie jest odległość. To przejazd, którego nikt nie zapisał, bo był krótki, i cel wizyty sprzed ośmiu miesięcy — a każde z nich, przy tym przepisie, nie pomniejsza zwrotu za cały rok, tylko w całości poddaje go opodatkowaniu.

DriveHub zapisuje każdy przejazd w tle i dopiero potem pyta, które były służbowe, więc przejazd trafia do ewidencji niezależnie od tego, czy ktoś o nim wtedy pamiętał. Raport drukuje przy każdym wierszu wszystkie trzy wymagane dane — cel twoimi słowami, miejsce docelowe i odległość — a blok danych identyfikacyjnych wskazuje pracownika, do którego ewidencja należy.

Ryczałt samochodowy wypłacany w gotówce to zupełnie co innego i nic z tego go nie dotyczy: stała kwota zamiast zapłaty za kilometr jest opodatkowana jako fringe benefit w wysokości ryczałtu pomniejszonego o 50 %, z limitem 1 170 € rocznie, liczonym łącznie u wszystkich pracodawców. To nie jest kilometrówka i ewidencja przebiegu w niczym tu nie pomoże.

Ta strona przedstawia to, co mówią same Rules, i wskazuje przepis, żebyś mógł to sprawdzić. Nie stanowi porady podatkowej i nie uwzględnia twojej sytuacji. Gdy w grę wchodzą pieniądze, zapytaj swojego księgowego — i przynieś ewidencję.