Гид по стране · Мальта

Один цент сверх 35 или одна незаписанная поездка — и вся компенсация становится fringe benefit

Мальтийская норма обнуляет стоимость покилометровой компенсации только там, где выполнено каждое её условие. Провалите одно — и под налог попадёт не превышение, а вся сумма целиком.

Потолок, а не ставка

0,35 € за километр — это не право на выплату и не сумма, которую кто-то обязан платить. Это максимум, при котором покилометровая компенсация за служебное использование личного автомобиля работника не попадает под режим fringe benefit — натуральной льготы — по Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55. Цифра держится с 1 января 2008 года, когда Legal Notice 409 of 2007 заменил в rule 18(5)(b) «15 cents» на «35 cents».

Разбираться стоит в том, что происходит выше этого потолка.

Три условия, и действуют они только вместе

Rule 18(1) оценивает такую выплату в "the total amount so paid". Rule 18(5) снимает эту оценку — признаёт её нулевой — только там, где выполнены все перечисленные условия:

• Поездка относится к служебному использованию
• Компенсация "made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre"
• "the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey"

Собственные разъяснения Malta Tax and Customs Administration — мальтийской налоговой и таможенной службы — формулируют последствие прямым текстом: "If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit."

Не превышение. Один цент сверх 35 или одна поездка, которой нет в журнале, — и под налогообложение попадает вся выплата: она оценивается по правилам о компенсациях за автомобиль так, как будто условия не выполнялись вовсе. Край здесь необычайно острый, и режет он по записям так же легко, как по ставке.

Rule 47(1) придаёт этим разъяснениям ту же силу, что и самим Rules, так что прочтение «это всего лишь рекомендации» недоступно.

Доступен в любой момент

Разъяснения добавляют к трём условиям самого Rule четвёртое: журнал должен быть "readily available at any time" для проверки. Это требование к доступности записей, а не к их содержанию, — провалиться на нём странно и при этом легко, если записи лежат в папке, которую нужно у кого-то просить.

Что не является «vehicle»

Rule 8 определяет vehicle как "any mechanically propelled vehicle constructed or adapted as a means of transport for individuals", а затем исключает пять вещей: транспортное средство тяжелее 3 500 кг, мотоцикл, транспортное средство, специально изготовленное или переоборудованное для человека с тяжёлой инвалидностью, фургон и всё прочее, что укажет Commissioner.

Отсюда два следствия, направленные в разные стороны. Безопасная гавань в 35 центов из r. 18(5) существует для vehicle, поэтому у покилометровой выплаты за собственный фургон или мотоцикл работника её нет вовсе — по остаточному правилу r. 45(1) денежная выплата оценивается в "the amount so paid". А со стороны работодателя rule 16 признаёт личное пользование этими же категориями не имеющим стоимости.

У самозанятого покилометровой цифры нет нигде

Проверено исчерпывающе: kilometre, kilometer, mileage, per km, cents per и motor vehicle дают ноль совпадений по всему Income Tax Act. И разъяснения закрывают дверь прямо: выплаты в натуральной форме самозанятому облагаются налогом, но "the manner in which they are to be valued and accounted for is not regulated by the Fringe Benefits Rules."

Остаются фактические расходы по art. 14(1) и линейное списание износа — wear and tear — за пять лет.

Шесть лет, девять лет и санкция, которая не деньги

Шесть лет — для журнала поездок у работодателя, и это жёсткая норма, а не рекомендация: S.L. 123.55 rule 48(3), "All records referred to in this rule and all supporting documents… shall be kept for a period of not less than 6 years", а rule 48(2)(a) относит сюда и журнал из rule 18(5)(c).

Самозанятый хранит свои записи девять лет, и срок отсчитывается по каждой операции, а не по году — ITMA art. 19(5), "after the completion of the transactions, acts or operations to which they relate." Получается, что Мальта требует хранить записи на четыре года дольше, чем может по ним доначислить налог: доначисление невозможно по истечении пяти лет.

И санкция здесь не денежная. По оговорке к art. 31(5) тот, кто без уважительной причины не представил записи в течение тридцати дней с момента письменного требования, "shall not be allowed to produce such records… before the Administrative Review Tribunal or in any Court of law."

Журнал, представленный с опозданием, не просто опоздал. Им уже нельзя воспользоваться.

Почему приложение, а не блокнот

Ничто из перечисленного не требует программ: три графы на поездку — список необременительный. Программа меняет другое — цену одного пробела, а Мальта как раз та страна, где последствие одного пробела несоразмерно самому пробелу.

Пропадает никогда не расстояние. Пропадает поездка, которую никто не записал, потому что она была короткой, и цель визита восьмимесячной давности, — а любое из двух по этому правилу ставит под налогообложение компенсацию за весь год, а не уменьшает её.

DriveHub записывает каждую поездку в фоне и потом спрашивает, какие из них были рабочими, — так что поездка попадает в записи независимо от того, вспомнил о ней кто-нибудь в тот момент или нет. В отчёте по каждой строке напечатаны все три предписанные графы — цель вашими словами, место назначения и расстояние, — а в блоке с реквизитами назван работник, которому принадлежит журнал.

Денежная надбавка на автомобиль — совсем другое дело, и ничто из сказанного к ней не относится: фиксированная сумма вместо покилометровой выплаты облагается как fringe benefit в размере надбавки за вычетом 50 %, с потолком 1 170 € в год и суммированием по всем работодателям. Это не покилометровая компенсация, и журнал поездок здесь не поможет.

Эта страница излагает то, что говорят сами Rules, и называет норму, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему бухгалтеру — и возьмите с собой журнал.