Průvodce zemí · Malta

Jeden cent nad 35 nebo jedna chybějící jízda – a celá náhrada je fringe benefit

Maltské pravidlo zbavuje náhradu za kilometry hodnoty jen tehdy, když platí každá z jeho podmínek. Nesplníte-li jednu, nezdaní se přebytek – zdaní se všechno.

Strop, ne sazba

0,35 € za kilometr není nárok ani částka, kterou by někdo musel platit. Je to nejvyšší sazba, do níž náhrada za kilometr za pracovní použití vlastního auta zaměstnance unikne posouzení jako fringe benefit – zaměstnanecký benefit –, podle Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55. Číslo platí od 1. ledna 2008, kdy Legal Notice 409 of 2007 nahradil v rule 18(5)(b) „15 cents“ slovy „35 cents“.

To, co se děje nad ním, je část, kterou stojí za to pochopit správně.

Tři podmínky, a platí jen společně

Rule 18(1) oceňuje náhradu "the total amount so paid". Rule 18(5) tuto hodnotu odnímá – předpokládá, že žádnou nemá – jen tam, kde jsou splněny všechny následující podmínky:

• Jízda je pracovním použitím
• Náhrada se řídí skutečně ujetou vzdáleností v sazbě nejvýš 35 centů za kilometr – "made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre"
• Zaměstnavatel zaznamenal údaje, k nimž se náhrada vztahuje, včetně účelu, cíle a vzdálenosti každé jízdy – "the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey"

Pokyny Malta Tax and Customs Administration pojmenovávají důsledek přímo: "If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit."

Ne přebytek. Jeden cent nad 35 nebo jedna jízda, která v záznamu chybí, a zdanění podléhá celá platba – oceněná podle pravidel pro náhrady za auto, jako by podmínky nikdy splněny nebyly. Je to neobvykle ostrá hrana a řeže o záznam stejně snadno jako o sazbu.

Rule 47(1) dává těmto pokynům stejnou účinnost jako samotným Rules, takže výklad „jde jen o doporučení“ nepřichází v úvahu.

Kdykoli snadno k dispozici

Pokyny přidávají ke třem podmínkám Rule čtvrtou: záznam musí být pro ověření "readily available at any time". Je to požadavek na dohledatelnost, ne na obsah – kvůli němu je zvláštní neuspět, a přitom snadné, pokud záznam leží v šanonu, o který je nejdřív třeba někoho požádat.

Co není „vehicle“

Rule 8 definuje vehicle jako "any mechanically propelled vehicle constructed or adapted as a means of transport for individuals" a pak vyjímá pět věcí: vozidlo nad 3 500 kg, motor cycle, tedy motocykl, vozidlo zvlášť postavené nebo upravené pro osobu s těžkým postižením, van, tedy dodávku, a cokoli dalšího, co určí Commissioner.

Dva důsledky, které míří opačnými směry. Bezpečný přístav 35 centů podle r. 18(5) platí pro vehicle, takže platba za kilometry za vlastní dodávku nebo motocykl zaměstnance žádný nemá – záchytné pravidlo r. 45(1) oceňuje hotovostní platbu částkou "the amount so paid". A na straně zaměstnavatele rule 16 předpokládá, že soukromé užití právě těchto kategorií nemá žádnou hodnotu.

OSVČ nemá nikde žádnou sazbu za kilometr

Prověřeno vyčerpávajícím způsobem: kilometre, kilometer, mileage, per km, cents per a motor vehicle vracejí v celém Income Tax Act nula výsledků. A pokyny zavírají dveře výslovně – nepeněžní plnění osobě samostatně výdělečně činné jsou zdanitelná, ale "the manner in which they are to be valued and accounted for is not regulated by the Fringe Benefits Rules."

Zbývají skutečné náklady podle art. 14(1) s rovnoměrným odpisováním (wear and tear) po dobu pěti let.

Šest let, devět let a sankce, která není pokutou

Šest let pro záznamy zaměstnavatele o jízdách, a jde o závazné právo, ne o pokyn – S.L. 123.55 rule 48(3): "All records referred to in this rule and all supporting documents… shall be kept for a period of not less than 6 years", přičemž rule 48(2)(a) zahrnuje záznam podle rule 18(5)(c).

OSVČ uchovává své vlastní záznamy devět let a lhůta běží od každé transakce, ne od roku – ITMA art. 19(5), "after the completion of the transactions, acts or operations to which they relate." Malta tedy vyžaduje záznamy o čtyři roky déle, než na jejich základě může vyměřit daň, protože vyměření se po pěti letech promlčuje.

A sankcí nejsou peníze. Podle proviso k art. 31(5) platí pro osobu, která bez rozumného důvodu nepředloží záznamy do třiceti dnů od písemné výzvy: "shall not be allowed to produce such records… before the Administrative Review Tribunal or in any Court of law."

Záznam předložený pozdě není pozdě. Je nepoužitelný.

Proč aplikace, a ne sešit

Nic z toho software nevyžaduje; tři kolonky u jízdy nejsou náročný seznam. Software mění důsledek jediné mezery – a Malta je zemí, kde jedna mezera není úměrná sama sobě.

Nikdy nechybí vzdálenost. Chybí jízda, kterou nikdo nezapsal, protože byla krátká, a účel návštěvy před osmi měsíci – a kterákoli z nich podle tohoto pravidla uvrhne náhradu za celý rok do zdanění, místo aby ji jen snížila.

DriveHub zaznamenává každou jízdu na pozadí a dodatečně se zeptá, které byly služební, takže jízda v záznamu je, ať si na ni v tu chvíli někdo vzpomněl, nebo ne. Výkaz uvádí u každého řádku všechny tři předepsané údaje – účel vašimi slovy, cíl a vzdálenost – a identifikační blok jmenuje zaměstnance, jemuž záznam patří.

Paušální příspěvek na auto v hotovosti je úplně jiná věc a nic z toho se na něj nevztahuje: pevná částka místo platby za kilometr je zdanitelná jako fringe benefit ve výši příspěvku snížené o 50 %, nejvýš 1 170 € ročně a sčítaná napříč zaměstnavateli. Není to náhrada za kilometry a kniha jízd s ní nepomůže.

Tato stránka uvádí, co říkají samotná Rules, a jmenuje pravidlo, abyste si to mohli ověřit. Není to daňové poradenství a nemůže zohlednit vaše okolnosti. Když jde o peníze, zeptejte se svého daňového poradce – a vezměte s sebou knihu jízd.