Vodnik po državi · Malta · 7 min

Službeni avto na Malti se obdavči po vrednosti, ne po vaših kilometrih — razen če vozite point to point

Avtor: Andrei Zamiralov · Posodobljeno 5. oktobra 2026

Malteška boniteta za službeni avto je formula na vrednost avta in razdalja vanjo ne vstopa. Edina pot, kjer številko določijo vaše vožnje, je razred point to point z 0 %, za to pa je potrebna pisna odobritev Commissionerja.

Kratek odgovor

Če vam delodajalec na Malti da službeni avto, se boniteta (fringe benefit) izračuna iz vrednosti avta. Vaši kilometri v formulo ne vstopajo. Evidenca voženj številke ne zniža, Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55, pa je od delodajalca niti ne zahtevajo.

Obstaja ena izjema. Po rule 14(2) stopnja zasebne rabe pade na 0 % pod tremi pogoji. Avto je vreden 16 310 € ali manj. Uporablja se "wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person". In Commissioner to pisno odobri. To je primer, kjer so vaše vožnje pomembne, njihov zapis pa je dokaz, na katerega se lahko sklicujete.

Kako se vrednoti običajna boniteta za službeni avto

Rule 10 sešteje tri vrednosti in vsoto nato pomnoži z odstotkom zasebne rabe. Vsak korak je odstotek vrednosti avta:

• Vrednost uporabe, rule 11(1): "17% of the vehicle value", če avto ni starejši od šestih let, po tem pa 10 %. Šest let teče od prve registracije, "whether in Malta or outside Malta" (rule 11(2)).
• Vzdrževanje, rule 12(1), in gorivo, rule 13(1): vsako 3 % vrednosti vozila, če vrednost ne presega 28 000 €, nad tem pa vsako 5 %. Avto, vreden točno 28 000 €, dobi 3 %.
• Vzdrževanje je fiksno. Velja "regardless of the cost actually incurred", tudi kadar ga delno ali v celoti plačate sami (rule 12(2)).
• Gorivo je lahko nič. Znaša 0 €, kadar vse gorivo plačate sami in vam ga ne povrnejo (rule 13(3)). Kadar se gorivo plačuje drugače kot na podlagi računov, je vrednost goriva prav tako 0 €, a ta plačila so posebna boniteta po rule 17 (rule 13(4)).
• Odstotek zasebne rabe, rule 14(1): določa ga samo vrednost vozila, ne starost in ne uporaba:

Vrednost vozila (rule 15) je cena na računu z davki in dostavo, skupaj s popusti, ki niso splošno dostopni, in vgrajeno dodatno opremo. Za avto na lizing, rabljen avto ali avto iz lastne zaloge se vzame iz cenika Commissionerja.

Nikjer v S.L. 123.55 ni dodatka za potnike.

Primer izračuna

Avto z vrednostjo vozila 25 000 €, star tri leta, gorivo plačuje delodajalec na podlagi računov:

• Vrednost uporabe: 17 % × 25 000 € = 4 250 €
• Vzdrževanje: 3 % × 25 000 € = 750 € (vrednost je pod 28 000 €)
• Gorivo: 3 % × 25 000 € = 750 €
• Skupaj: 4 250 € + 750 € + 750 € = 5 750 €
• Zasebna raba: 25 000 € spada v razred nad 21 000 € in do 32 620 €, torej 50 %
• Boniteta: 50 % × 5 750 € = 2 875 € na leto

Nič v tej verigi ni kilometer. Z avtom prevozite 5 000 km ali 50 000 km in številka je enaka.

Kaj namesto tega vodi delodajalec: register voznega parka

Za službeni avto delodajalec vodi register voznega parka (fleet register), ki zajema vsak avto, ki ga ima v lasti, najema ali ima na lizing, "irrespective of whether they use them to provide fringe benefits". Smernice malteške davčne uprave, Malta Tax and Customs Administration, za vsak avto naštejejo:

• registrsko številko, znamko in model;
• leto prve registracije, za rabljen uvožen avto pa tudi "the year of first registration outside Malta";
• vrednost novega avta;
• ali je avto "owned by the employer, or leased or hired";
• uživalca bonitete, "indicating also if he is a salesman or support person";
• kje avto stoji, "if car is garaged/kept overnight by the employer".

Polja za razdaljo sploh nima.

Šteje, kje avto prenočuje, ne koliko prevozi

Rule 9(2) pravi, da se zasebna raba "shall be deemed" v katerikoli od štirih okoliščin:

• (a) avto vam je izključno na razpolago;
• (b) redno vam je na voljo zunaj delovnega časa;
• (c) "regularly kept overnight or during weekends…in any place which is not the business premises of the provider of the benefit or within 100 meters thereof";
• (d) redno se uporablja za namene, ki niso neposredno povezani z vašo zaposlitvijo.

To je domneva, in Rule ne da nobenega splošnega načina, da bi jo z dokazi ovrgli. Da samo dva izhoda:

• Rule 9(3): točka (c), in samo (c), ne velja za zaposlenega, ki mora avto uporabljati "wholly in the performance of his duties as a messenger or a driver". Smernice to zožijo na voznike, ki so "not permitted to use the vehicle outside working hours".
• Rule 9(4): raba ni zasebna, če Commissioner odloči, da gre za uradno rabo.

Smernice opozarjajo: "Penalties will apply in cases where the private use element of cars is not properly certified."

Tudi tu je preizkus v (c) kraj, ne razdalja. In za avto, odobren po rule 14(2), se še vedno domneva, da se uporablja zasebno; zasebna raba je le ovrednotena z 0 %.

Point to point z 0 %: trije pogoji

Rule 14(2) stopnjo zasebne rabe določi na 0 %, kadar so izpolnjeni vsi trije pogoji:

• (a) Vrednost vozila "does not exceed €16,310".
• (b) Avto je "used wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person in the performance of his duties" ali za "such other similar services as may be approved by the Commissioner".
• (c) Commissioner "approves in writing the applicability of this rule to that case".

Z 0 % je množitelj zasebne rabe v rule 10 nič, zato je vrednost bonitete za avto po rule 10 enaka 0 €.

Kaj pomeni „point to point“

Rule tega ne opredeli. Smernice dajo domnevo, ne preizkusa: storitev point to point "is presumed to exist when the relevant car is heavily used for business purposes such as in the case when an employee is required to deliver goods or services or provide transport to clients and other employees".

Noben odstotek ali prag razdalje za „mainly“ ali „heavily used“ se ne pojavi v Rules, v smernicah ali na vladni strani storitve. „Wholly or mainly“ je opis tega, kako se avto dejansko vozi. To je edino mesto v malteških pravilih za službene avte, kjer so vprašanje prav vožnje same. Rule zanj ne predpiše evidence. Evidenca vsake poti z namenom in ciljem je dokaz tega vzorca, ki ga lahko komu pokažete.

Kdo vloži vlogo in s čim

Smernice pravijo "the employer is required to apply". Vladna stran storitve ima naslov "Fringe Benefits - Application for a Reduced Rate for Point to Point Service or Delivery". Kot upravičence navaja "Employers.", kot način "Fill in the online form and submit.", kot čas izvedbe storitve pa "1 day". Smernice to vlogo imenujejo Form FB2. Sam obrazec je za prijavo z eID ali poslovnim računom, zato ni javno, kaj sprašuje in katere dokaze zahteva.

0 % ali 20 %? Velja Rule

Smernice davčne uprave so si tu same v nasprotju. Besedilo o point to point pravi, da se stopnja zasebne rabe zniža na 0 %, in enako pravi trenutna stran storitve. Opis obrazca Form FB2 v prilogi smernic pa pravi 20 %.

Odloči Rule. Rule 14(2) sam določa 0 %, rule 47(1) pa smernicam daje učinek le "to the extent that they are not in conflict with any rules prescribed". Kjer smernice pravijo 20 %, so v nasprotju z Rule, in velja 0 % iz Rule.

Kombiji, motorna kolesa in težka vozila

Rule 16 pravi, da je zasebna raba kombija, motornega kolesa, vozila nad 3 500 kg ali vozila, prilagojenega za osebo s hudo invalidnostjo, "shall be deemed to have no value". Rule 8 jih izloči iz opredelitve „vehicle“. Če je vaše delovno vozilo eno od teh, zgornji odstotki za njegovo zasebno rabo ne veljajo.

Kako dolgo hraniti evidence

Nobeno pravilo ne imenuje evidence za point to point. A rule 48(1) zahteva "proper and sufficient records", iz katerih se določi "the categorisation, valuation and tax treatment" bonitete, 0 % pa spremeni vrednotenje. Evidence, ki kažejo rabo „wholly or mainly“ point to point, zato spadajo pod rule 48, rule 48(3) pa pravi, da se "shall be kept for a period of not less than 6 years". To je sklep iz splošnega besedila Rule, ne odstavek, ki bi te evidence imenoval.

Namesto tega lastni avto

Če za delo vozite lastni avto in vam plačujejo na kilometer, je to drug režim z drugačnim robom. Povračilo se obravnavi kot boniteta izogne le do 35 centov na kilometer in le z evidenco namena, cilja in razdalje vsake poti. Če en pogoj ni izpolnjen, je obdavčeno celotno plačilo. Glejte malteških 35 centov je vse ali nič, za same stolpce pa predlogo evidence kilometrine za Malto.

Namesto tega prejemate denarni dodatek za avto? Glejte denarni dodatek za avto ali kilometrina na Malti. Če ste direktor in vozite za lastno družbo, glejte kilometrina direktorja na Malti.

Preden delodajalec zaprosi za 0 %

• Preverite vrednost avta glede na 16 310 €.
• Preverite, ali je voznik prodajalec ali podporni delavec (salesman or support person) in ali to piše v registru voznega parka.
• Vedite, ali se avto uporablja wholly or mainly point to point, in to znajte pokazati pot za potjo.
• Vlogo prek spleta vloži delodajalec; za 0 % je potrebna pisna odobritev Commissionerja.
• Zabeležite, kje avto stoji ponoči in ob koncih tedna, zaradi rule 9(2).
• Evidence hranite najmanj šest let (rule 48, po sklepanju).

Kako DriveHub to olajša

Pri običajnem službenem avtu DriveHub pri številki bonitete ne spremeni ničesar, saj ta izhaja iz vrednosti avta. Pomaga pa v primeru point to point, kjer so vožnje dokaz.

Z dostopom do lokacije, nastavljenim na „Vedno“, DriveHub beleži vsako vožnjo v ozadju — in če mu katera kdaj uide, vam to sporoči. DriveHub večino voženj razvrsti kot Službeno ali Zasebno glede na vaše kraje, pretekle poti in delovni čas, za preostale pa vas vpraša pod Za pregled.

Za Malto poročilo v vsaki vrstici natisne vse tri podatke: namen, ki ste ga vnesli z lastnimi besedami, cilj in razdaljo. Poročila prikažejo razdelitev na službeno in zasebno za dan, teden, mesec, četrtletje ali leto, zato ima delež službene vožnje avta za seboj številke.

Kje se DriveHub ustavi: ne pozna vrednosti avta, ne izračuna bonitete in ne odloči, ali vaša vožnja šteje kot point to point. Ne zaprosi za znižano stopnjo in delodajalcu ali Commissionerju ne pošlje ničesar. Za izvoz poročila potrebujete DriveHub Pro.

DriveHub je v App Storu za iPhone. Malteška pravila so na strani za Malto. Nastavitev samodejnega beleženja vzame nekaj minut, enkrat.

Ta stran povzema, kar pravijo Rules sama, in navaja rule, da lahko preverite. Ni davčni nasvet in ne pozna vaše situacije. Kadar gre za denar, vprašajte svojega računovodjo — in vzemite evidenco s seboj.

Podrobneje

• En cent nad 35 ali ena manjkajoča pot — in vse povračilo je fringe benefit
• Denarni dodatek za avto ali kilometrina na Malti: pavšalni znesek ali 35 centov na kilometer z evidenco
• Kilometrina direktorja iz lastne malteške družbe: tudi 35 centov zahteva evidenco