Przewodnik po kraju · Francja

Barème kilométrique to formuła na cały rok, a nie stawka za kilometr

Francja nie publikuje stawki za kilometr. Publikuje formułę, do której wchodzi roczny przebieg i moc fiskalna samochodu — a to zmienia to, co musisz przechowywać, i to, czego nie musisz.

Formuła, a nie stawka

Większość krajów odpowiada na pytanie „ile za kilometr?” liczbą. Francja odpowiada tabelą. CGI annexe IV art. 6 B ustala barème kilométrique: dla każdego wiersza mocy fiskalnej trzy formuły, a o tym, która ma zastosowanie, decyduje służbowy przebieg z całego roku, d:

• Do 5 000 km: d × a
• Od 5 001 do 20 000 km: (d × a) + b
• Powyżej 20 000 km: d × a

Dla benzynowego samochodu o mocy 5 CV wygląda to tak: d × 0,636, potem (d × 0,357) + 1 395 €, potem d × 0,427. Stała część b środkowego przedziału wynosi od 1 065 € w najniższym wierszu do 1 515 € w najwyższym i istnieje tylko dla roku jako całości. Jeśli wyceniasz przejazdy jeden po drugim jedną kwotą, nigdy się nie pojawi; a to, w którym przedziale jesteś, wiadomo dopiero wtedy, gdy znany jest przebieg roczny. Pojedynczy przejazd nie ma więc kwoty — ma ją rok.

O tym, który wiersz jest twój, decydują trzy szczegóły:

• Moc jest fiskalna — to CV wpisane w carte grise, francuskim dowodzie rejestracyjnym.
• Kończy się na siedmiu. Moc jest "retenue dans la limite maximale de sept chevaux": 7 CV i wszystko powyżej dzielą jeden wiersz.
• Samochód w 100 % elektryczny dostaje o 20 % więcej przy każdej wartości w tabeli.

Wartości nie zmieniły się od arrêté du 27 mars 2023; ta sama tabela służy dla dochodów od 2022 do 2025, a economie.gouv.fr potwierdziło 13 kwietnia 2026, że "Le barème kilométrique pris en compte pour la déclaration des frais réels n'est pas revalorisé en 2026." Jedną rzecz trzeba trzymać osobno: odrębna skala samego paliwa (BOI-BAREME-000003) się zmieniła — do wersji z 18/02/2026 za 2025. To inny mechanizm, i kwota z jednego nie jest kwotą dla drugiego.

Kto może z niego korzystać

• Pracownik, który wybiera frais réels, czyli rzeczywiste koszty (CGI art. 83, 3°).
• Podatnik BNC, który wybiera barème na dany rok — i wtedy dla każdego pojazdu, niezależnie od tego, czy samochód figuruje w środkach trwałych, czy pozostaje w majątku prywatnym (BOI-BNC-BASE-40-60-40-20 §§ 110, 410, 420).

Jedyne wyłączenie jest wąskie: samochód w leasingu lub crédit-bail, którego raty są już odliczane (§ 420). Przedsiębiorca rozliczający się jako BIC jest w zupełnie innej sytuacji i dostaje tylko skalę paliwową, z załącznikiem wskazującym pojazd, jego numer rejestracyjny oraz łączny i służbowy przebieg (BOI-BIC-DECLA-30-20-20 § 360).

Jeden barème na samochód, nigdy wspólny

Dwa samochody to dwa rachunki. Wytyczne dla pracowników mówią to wprost — "Il ne doit donc pas être fait masse des kilomètres parcourus par l'ensemble des véhicules" (BOI-RSA-BASE-30-50-30-20 § 440) — a wytyczne BNC mówią, że barème stosuje się "de façon séparée à chacun des véhicules, en fonction de chaque puissance fiscale" (BOI-BNC-BASE-40-60-40-20 § 140).

Ma to znaczenie, bo przedziały nie są liniowe. Dodanie kilometrów dwóch samochodów może przesunąć sumę do przedziału, w którym nie jest żaden z nich, i zastosować moc jednego auta do przebiegu drugiego.

Justificatifs to sumy, a nie ewidencja przejazdów

To, co według BOFiP musisz umieć wykazać, jest zbiorcze: "la distance journalière parcourue, le nombre de jours ou de postes de travail où le déplacement a été nécessaire" (§ 230), do tego "la fréquence, l'importance et la durée" przejazdów (§ 440) oraz dokumenty samego samochodu.

Żaden francuski przepis nie wymaga stanu licznika przy każdym przejeździe, celu każdego przejazdu, odwiedzonej osoby ani nazwisk pasażerów.

Cel i tak warto zapisywać. To on niesie "nature professionnelle des déplacements" (§ 540). Odległość bez podanego powodu odpowiada na pytanie „jak daleko”, a nie „dlaczego”.

Tutaj dojazd do pracy się liczy

Większość krajów w tym dziale traktuje dojazd do pracy jako prywatny. We Francji przejazd z domu do pracy jest "inhérent à la fonction": jeden przejazd tam i z powrotem dziennie, a pierwsze 40 km w każdą stronę odlicza się z mocy prawa. Powyżej tego potrzebny jest uzasadniony powód i note explicative w zeznaniu — bez niej odliczenie zostaje obcięte do 80 km × liczba dni (CGI art. 83, 3°; BOI-RSA-BASE-30-50-30-20 §§ 10, 155–160).

Co barème już obejmuje

Barème obejmuje już poniższe pozycje, więc żadnej z nich nie odlicza się drugi raz: amortyzację, naprawy i serwis, opony, paliwo lub prąd, wynajem akumulatora, ubezpieczenie.

Ponad nim, na podstawie rachunków: opłaty za autostrady, garaż i parkowanie oraz odsetki od kredytu na samochód, proporcjonalnie do użycia służbowego (§ 410).

Samochód służbowy to inne pytanie

Véhicule de fonction to nie przypadek barème. To avantage en nature, czyli świadczenie w naturze, a pracodawca wybiera sposób jego wyceny na dany rok:

• Forfait — 15 % ceny zakupu albo 20 %, jeśli pracodawca płaci za paliwo, dla samochodu udostępnionego 1 lutego 2025 lub później (arrêté du 25 février 2025; wcześniej 9 % i 12 %).
• Réel — "A × nombre de km parcourus à titre privé / total de km parcourus".

Ewidencji kilometrów wymaga tylko réel, a BOSS wskazuje dowód: "les carnets de bord, de visite ou de rendez-vous". Tak czy inaczej kierowca nie ma kwoty za kilometr do rozliczenia.

Gdy pracodawca wypłaca indemnités kilométriques za twój własny samochód, górną granicą jest identyczny podatkowy barème (arrêté du 4 septembre 2025, które zastąpiło arrêté du 20 décembre 2002), a BOSS oczekuje, że pracodawca wykaże "l'existence de déplacements professionnels et du nombre exact de kilomètres parcourus".

Sześć lat i rok kalendarzowy

Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy (CGI art. 12). Dochody za 2025 deklarowano w 2026: online między 21 maja a 4 czerwca, zależnie od departamentu, na papierze do 19 maja.

Dokumentację przechowuj sześć lat — LPF art. L102 B, który mówi też, że dokument utworzony elektronicznie przechowuje się elektronicznie. Administracja może skorygować podatek dochodowy do końca roku N+3 (LPF art. L169), a przy ukrytej działalności przez dziesięć lat.

Dlaczego aplikacja, a nie zeszyt

Nic z powyższego nie wymaga oprogramowania, a Francja nie przepisuje żadnego pola dla pojedynczego przejazdu. To, co tu idzie źle, to nie brakująca kolumna, tylko arytmetyka wokół ewidencji: kilometry dwóch samochodów zsumowane razem, roczny przebieg, który trafia do złego przedziału, odcinki dojazdów ponad limit rozliczone tak, jakby go nie przekraczały.

DriveHub pyta o moc fiskalną każdego samochodu i wylicza barème dla każdego auta osobno, za rok kalendarzowy, a dopiero potem sumuje samochody — nigdy kilometry. Prywatny przejazd między miejscem oznaczonym jako Dom a miejscem oznaczonym jako Praca liczy się jako dojazd, do 40 km na odcinek, z zachowaniem dwóch najdłuższych odcinków każdego dnia, a DriveHub podaje, co te dwa limity pominęły, zamiast po cichu to odrzucać. Rozliczenie tej części to już twoja własna note explicative.

Barème dla motocykli i motorowerów oraz skala samego paliwa to osobne mechanizmy i DriveHub ich nie stosuje.

Ta strona przedstawia to, co mówią same teksty, i wskazuje artykuł, żebyś mógł to sprawdzić. Nie stanowi porady podatkowej i nie uwzględnia twojej sytuacji. Gdy w grę wchodzą pieniądze, zapytaj swojego expert-comptable — i przynieś dokumentację.