Гид по стране · Швейцария

Почти каждый кантон публикует цифру в 70 или 75 раппенов — и в большинстве кантонов она не про вас

Федерального правила нет, есть двадцать шесть кантональных практик

Ни один швейцарский закон и ни одно постановление не предписывают вести журнал поездок. Слова Fahrtenbuch и Bordbuch не встречаются ни разу в DBG, в Berufskostenverordnung, в MWSTG, в MWSTV и в OR. Что есть — это кантональная практика, установленная указанием налогового управления, Weisung, плюс утверждённый кантоном Spesenreglement работодателя, его положение о возмещении расходов; и цюрихский ZStB 17.1 — та форма, которой следует большинство остальных.

Облегчение это мнимое. Значит оно вот что: ответом на вопрос «что я должен записывать» служит кантональный документ, а ответом на вопрос «по какой ставке» — другой кантональный документ, который часто вообще не про вас.

Решает то, чей автомобиль, а не то, какой способ вам удобнее

• Автомобиль числится имуществом предприятия. Фиксированная доля личного пользования, Privatanteil, — 0,9 % от покупной цены в месяц, то есть 10,8 % в год — применяется «unabhängig von der Anzahl der effektiv gefahrenen Privatkilometer». Журнал не нужен, и никакой журнал фиксированную ставку не вытеснит. Аккуратный Bordbuch, которым вы хотели бы обосновать меньшую личную долю, здесь не работает.
• Личный автомобиль, используемый для дела, у самозанятого. Weisung Цюриха от 3 февраля 2026 года: «so sind die geschäftlich zurückgelegten Kilometer mittels Bordbuch nachzuweisen. Der im Aufwand für geschäftlich zurückgelegte Kilometer zu verbuchende Kilometeransatz beträgt 75 Rappen.» Вот ради этого случая записи о поездках и ведут.

Поэтому первый вопрос — не какой способ выгоднее. Первый вопрос — по какую сторону границы Privatvermögen / Geschäftsvermögen находится автомобиль, потому что именно это решает, изменит ли запись хоть какую-нибудь цифру.

Цифра, которую вы нашли, скорее всего, не ваша

Все двадцать шесть кантонов прочитаны по текстам их собственных налоговых управлений. Шесть публикуют ставку за километр, которую самозанятый вправе провести по расходам, — ZH 0,75, LU 0,75, SO 0,70, BL 0,70 с повышением до 0,75 в 2026 году, SH максимум 0,70, NE 0,70. Пятнадцать вместо этого публикуют содержательную альтернативу: фактические расходы, распределённые по Fahrtenbuch, или те же 0,9 % в месяц. Остальные не публикуют ни того ни другого и оставляют сумму на усмотрение инспектора.

При этом какие-нибудь 0,70 или 0,75 за километр публикует почти каждый кантон. Почти везде это вычет работника на дорогу от дома до работы или верхний предел в Spesenreglement работодателя — структурно другое правило, у которого просто похожая цифра.

Есть признак, по которому их различают. Шкала для дороги на работу обычно ступенчатая, а деловая ставка — плоская: в кантоне Во это 0,70 со снижением до 0,35 после 15 000 км, в Аппенцелль-Иннерродене — семь ступеней от 0,70 до 0,38, в Тургау — 0,60/0,50/0,40. Если у найденной вами цифры есть убывающая шкала, вы, скорее всего, нашли не то правило.

Федеральные 0,75, появившиеся 1 января 2026 года, стоят в приложении (Anhang) к Berufskostenverordnung и относятся к вычету на дорогу до работы: они применимы, только если общественный транспорт недоступен или «objektiv nicht zumutbar» — объективно неприемлем, — и ограничены статьёй DBG Art. 26 суммой 3 300 CHF, а этот потолок срабатывает примерно после 4 400 км. Перенесли эту цифру в деловые расходы самозанятого собственным текстом только ZH, LU и BL.

Что записывают в Bordbuch

Weisung не перечисляет граф. Кантональная практика требует lückenlose — сплошной, без пропусков — записи с датой, целью и километрами каждой поездки.

Единственное место, где Швейцария всё-таки предписывает список, — режим служебного автомобиля: FAQ zum Lohnausweis, Ziff. 2.2.8, с пометкой «Zwingende Angaben». Список поучительный, потому что он не тот, которого ждут:

• Водитель и календарный год
• Показания одометра на 1.1 и на 31.12 — и ни одного показания по отдельной поездке
• По каждой поездке: дата, число километров и «Angabe der besuchten Person, inkl. Ortsangabe»

Кого посетили и в каком месте. Не цель. И день без пометки — это не пустое место: «da bei Fehlen einer Angabe eine Privatfahrt anzunehmen ist», день без объяснения читается как личная поездка.

Десять лет, отсчитанных от хозяйственного года

DBG Art. 126 Abs. 3 обязывает самозанятого хранить Belege — оправдательные документы — десять лет, а порядок хранения отсылает к OR Art. 957–958f. Отсчёт идёт от хозяйственного года, а не от календарного (OR Art. 958f Abs. 1), — и у всех, чей Geschäftsjahr с календарным годом не совпадает, эти сроки расходятся; Швейцария — единственная европейская страна из разобранных здесь, где норма составлена так.

У работника установленного срока нет вовсе: Art. 126 Abs. 3 называет только самозанятых и юридических лиц, так что его горизонт — десятилетнее окно доначисления налога, Nachsteuer, по Art. 152. Потерянный Bordbuch стоит дороже самого вычета: начисление переходит в режим pflichtgemässes Ermessen — оценки по усмотрению инспектора — по Art. 130 Abs. 2, и оспорить его после этого можно только по основанию offensichtliche Unrichtigkeit, очевидной неправильности.

Почему приложение, а не блокнот

Ничто из перечисленного не требует программ: lückenlos — свойство записи, а не инструмента. Программа меняет другое — то, где именно возникнет пробел. Пропадают никогда не километры. Пропадает июльская неделя, за которую никто ничего не записал, — а Bordbuch с дырой и есть ровно тот документ, который напрашивается на начисление nach Ermessen.

DriveHub записывает каждую поездку в фоне и потом спрашивает, какие из них были рабочими, — так что объяснять вам придётся те дни, когда машина не ездила, а не те, когда вы забыли записать. В отчёте по каждой поездке напечатаны дата, оба адреса, расстояние и ваша собственная заметка, а если автомобиль используется для дела, отчёт может нести и показания одометра на оба конца года — те два показания, которых требует список для служебного автомобиля.

Эта страница излагает то, что говорят кантональные Weisungen и федеральное постановление, и называет их, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может, а в Швейцарии ваш кантон — часть ваших обстоятельств. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему Treuhänder — доверенному бухгалтеру, — и возьмите с собой Bordbuch.